审计案例-报告

审计案例-报告

审计案例分析题

①P115案例分析题

1、注册会计师张杰在对恒基公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：（1）收料单与购货发票；

（2）销货发票副本与产品出库单；

（3）领料单与材料成本计算表；

（4）工资计算单与工资发放单；

（5）存货盘点表与存货监盘记录；

（6）银行函证回函与银行对账单。

【要求】请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【解答】

（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为

领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

②P188例8—2

甲公司2013年12月31日应收账款总账余额为20 000万元，其所属明细账中借方余额的合计数为21 000万元，贷方余额的合计数为1000万元；其他应收款总账余额为3000万元，该公

司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。坏账准备的账户记录详见表8—4

表8-4 坏账准备明细账（简式）单位：万元

日期凭证

字号

摘要借方贷方余额

1/1 5/6

上年结转

100（贷

方）转字

37

核销坏账50

50（贷

方）

8/11 转字

87

核销坏账60

-10（借

方）

31/12 转字

98

计提本年

的坏账准

备

230

220（贷

方）

要求：根据上述资料，指出坏账计提准备计提中存在的问题并进行纠正。

【解答】

一是该公司没有将应收账款区分为单项金额重大的应收账款和单项金额不重大的应收账

款，并据以确定应计提的坏账准备。二是该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类，归入负债方。年末计提坏账准备的基数为：

21 000+3000=24 000（万元）

当期应提取的坏账准备=当期应收账款项总计应提取的坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额

=24 000×1%-（-10）=250（万元）

该公司少计提20万元（250-230），建议作出调整。调整分录为：

借：管理费用—计提坏账准备200 000

贷：坏账准备200 000

P194案例分析题

③1、北京市东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公

司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：

项目名称金额

银行存款 5 000

短期投资600

应收票据12 000

应收账款（净额）75 000

其他应收款24 000

存货84 000

固定资产（净值）97 800

在建工程26 300

应付账款34 570

银行借款（抵押借款部

56 800

分）

18 000

实收资本（内部职工及

社会公众股）

资本公积48 750

主营业务收入净额675 000

主营业务利润67 898

利息支出 5 464

【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案

填入下列的表格内：

（1）上述项目中使用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

项目名

称接受函证

对象

函证的主要内容函证方

式

（1）银行存款所审计期

间所有与

被审计单

位有往来

的金融机

构

1)存款户账号、

性质及余额等

2)贷款性质、担

保或抵押品、

贷款期限、利

率及余额等

肯定式

（2）应收票据票据开出

人

付款日、到期金

额、抵押担保物

说明

肯定式

（3）应收账款债务人应收金额肯定式

或否定

式

（4）其他应收款债务人应收金额肯定式

或否定

式

（5）应付账款债权人应付金额肯定式

或否定

式

（6）抵押借款债权人

抵押人

1）债权金额；

2）抵押物说

明；

3）对是否遵

守抵押契约发

表意见

肯定式

（7）实收资本1）交易

所；

2）证券

托管机

构

股份数额肯定式

2、注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。该公司提供未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用