第一章税法概论51246620
第一章 税法概论
本章小结
税收的定义 税收的要素 税法体系 税收管理体制
目前仅限于海南和民族自治地区
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第五节 我国现行税法体系
税收制度共有三个层次： 一是不同的要素构成税种，构成税种的要素主要包括： 一是不同的要素构成税种，构成税种的要素主要包括：纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减 税免税等。 税免税等。 二是不同的税种构成税收制度。 二是不同的税种构成税收制度。 三是规范税款征收程序的法律法规。 三是规范税款征收程序的法律法规。 一个国家的税法一般包括四个层次 一个国家的税法一般包括四个层次: 税法一般包括四个层次 税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定。 ）、实施细则 税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定。
2008 Taxatian Laws
税
All
法
吕敏
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西南财经大学财政税务学院
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一.税法概论（第一章） 税法概论 第一章） 二.实体法部分（第二章至第十六章
第二、 四章） 1）流转税（第二、三、四章） 第五章至第十三章） 2）财产行为税（第五章至第十三章） 所得税类（第十四章至第十六章） 3）所得税类（第十四章至第十六章） 第十七、十八章） 三.程序法和行政法制（第十七、十八章）
一、税法的定义： 税法的定义：
国家制定的用以调整国家与纳税人之间 调整国家与纳税人之间在征纳税方面 调整国家与纳税人之间 的权利及义务关系的法律规范的总称。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
第一章税法概论-精选.ppt
▪ 税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛， 各单行税收法律法规结合起来，形成了完 整配套的税法体系，共同规范和制约税收 分配的全过程，是实现依法治税的前提和 保证。
▪ 第二节 税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的 共同的基本要素的总称。
▪ 首先，税法构成要素既包括实体性的，也 包括程序性的；
通过法律形式事先规定，而且改革调整后 要保持一定时期的相对稳定。
▪ 基于法律的税收固定性始终是税收的固有 形式特征，税收固定性对国家和纳税人都 具有十分重要的意义。
▪ 对国家来说，可以保证财政收入的及时、 稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济 条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；
▪ 对于纳税人来说，可以保护其合法权益不 受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同 时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理 的经营规模、经营方式和经营结构等，降 低经营成本。
▪ 税法属义务性法规的这一特点是由税收的 无偿性和强制性特点所决定的。
▪ 税法的另一特点是具有综合性，它是由一 系列单行税收法律法规及行政规章制度组 成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原 则、征纳双方的权利和义务、税收管理规 则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等。
▪ 税法的综合性特点是由税收制度所调整的 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定的。
取得财政收入的一种形式。理解税收的概 念可从以下几方面把握：
▪ (一)税收是国家取得财政收入的一种重要 工具
▪ 国家要行使职能必须有一定的财政收入作 为保障。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚 没等；而税收是大部分国家取得财政收入 的主要形式。
▪ 我国自1994年税制改革以来，税收占财政 收入的比重基本都维持在90％以上，说明 税收是目前我国政府取得财政收入的最主 要工具。
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
第一章 税法概论(DOC 11页)
第一章税法概论(DOC 11页)深圳市注册会计师协会2004年注册会计师考试税法辅导教材的基本结构•第一部分：税法概论（第1章）•第二部分：税收实体法（第2--16章，共15个税种）流转税法（第2--4章）其他税法（第5--13章）所得税法（第14--16章）•第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17--18章）第一章税法概论年份单项选择题多项选择题判断题合计2001年1分1分2分2002年1分1分2分2003年1分1分2分第一章税法概论•本章主要内容有：•1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类•2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系•3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。
•4、现行税法体系：七类，24个税种•5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分本章变化内容：1、有权制定税收部门规章的税务主管机关由原来的“财政部和国家税务总局”改为“财政部、国家税务总局及海关总署”。
P122、第五节在原来的基础上增加了我国税制沿革的内容。
P13—193、对教材没有详细讲解的小税种做了说明。
P15第一节税法的概念•一、税法的定义•1、税法的定义 P1•税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利•8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
•9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
•10、罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
•11、附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。
•①该法的解释权•②该法的生效时间等四、税法的分类•1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
•①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。
（我国目前没有）•②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。
•如：个人所得税法、税收征收管理法等•2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
税法概论
第一章税法概论一、税收法律关系构成（P1）（一）主体1．征税主体：各级税务机关、海关、财政2．纳税主体：法人、自然人、其它组织3．纳税主体确认原则：属地兼属人我国：流转税→属地企业所得税→属人外商投资企业和外国企业所得税→属地兼属人个人所得税→属地兼属人3．税法的重要特征（P2）征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，因而权利和义务并不对等。
（二）客体：征税对象（三）内容：主体所享有权利和应承担的义务二、主要构成要素（一）纳税义务人：即纳税主体，是指一切应履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
（二）征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
计税依据：征税对象在量上的具体化。
具体分为从价、从量和复合。
（三）税目：征税对象在质的具体化。
税目是确定税率的需要。
（四）税率：税率是衡量税负轻重的重要标志。
1．比例税率2．定额税率3．累进税率（1）超额累进税率；（2）全额累进税率；（3）超率累进税率（五）纳税环节：单环节；多环节。
（六）纳税期限：注意区分：纳税义务发生时间、纳税期限、申报期限和税款缴纳期限（七）纳税地点（八）减免税（九）罚则三、税种分类（P3）（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为实体法和程序法（三）按税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法（四）按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国际税法和外国税法（五）按税收收入归属和征管权限不同：可分为中央税、、地方税和中央与地方共享税四、我国税法的制定与实施（P9）级次：法律、法规、规章（一）全国人大和人大常委会制定的税收法律（二）全国人大或人大常委会授权立法（三）国务院制定的税收行政法规。
（四）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（仅海南省、各自治区有此权力）（五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
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适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
4．税法与行政法的关系：
税法具有行政法的一般特征；但又与一般行 政法有所不同——税法具有经济分配的性质， 并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向 转移，这是一般行政法所不具备的。
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是
税收法律制度建立的基础。税法原则包括税 法基本原则和税法适用原则。 【解释】应先注意税法原则的两大分类—— 基本原则、适用原则，再对各类原则中的具 体原则的现实体现有所认识。
这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序 从新原则，即程序法在一定情况下具备溯及 力，新法实施前后的同种情况都要按照新的 规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则
二、税收法律关系
税收法律关系包括三方面内容： 税收法律关系的构成； 税收法律关系的产生、变更与消灭； 税收法律关系的保护。
第二节 税法基本理论
因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法 只从新规定开始的时段实施，不溯及以往， 以往还按照旧的规定执行
【程序从新举例】
2001年5月起实施的税收征管法规定，企业 在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。 按照程序法从新原则，不论是2001年5月以 后设立的新企业还是以前设立的老企业继续 经营的，不论是企业2001年5月以后开设的 银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的 经营用的银行账号都要向税务机关报告。
【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业 进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至 2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定， 2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是 每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣 除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原 则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008 年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对 2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生 计费。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相 关理解不正确的是（ ）。
A．税收的本质是一种分配关系
B．税收分配是以国家为主体的分配，征税 依据的是财产权力
C．征税的目的是满足社会公共需要
D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺 度和标志
【答案】B
二、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依 法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。
税法
吉首大学商学院会计系
第一章 税法概论
第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
第一节 税法的概念
一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收概念的四个方面的把握： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同。 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任
与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳 关系的法律规范，其调整的范围不同。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》 对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别 就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则 要承担刑事责任，给予刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中 用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述， 相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法 尚未作出相应修改。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关 理解不正确的是（ ）。
A．税法所确定的具体内容就是税收制度 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法
属于权力性法规
D．税法属于综合性法规 【答案】C
三、税法的作用
（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济
其本质是一种分配关系。 （二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要
素进行的分配。 （三）征税的目的是满足社会公共需要。 （四）税收具有无偿性、强性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相 辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心， 强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性 的一种规范和约束。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义 务人和代收代缴义务人。
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征 税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税 双方权利义务共同指向的客体或标的物，是 区别一种税与另一种税的重要标志。
(一)税法基本原则
（二）税法适用原则
【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法 是（ ）。
A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力
低的税法即是无效的
【答案】B