增值税出口退税PPT课件
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出口退税业务PPT课件
（六）出口货物退（免）税的期限和地点
（七）出口货退（免）税的违章处理
另外出口货物退（免第3）页/共税70页的预算级次有关规定
3
四、出口货物退（免）税的基本原则
（一） 国际惯例原则
（二） 属地管理原则
（三） 征多少、退多少的原则
（四） 宏观调控原则
4
第4页/共70页
五、出口货物退（免）税的特点 （一）普遍性 （二）长期性
11、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业 购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或 加工后再出口的货物；
12、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企 业仓储并代理报关离境地的货物；
13、进入出口加工区等特殊区域的货物；
14、对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理 的出境口岸免税店销售的国产产品试行退税政 策，供应对象为办完手续的出境人员。
⑵饲料；
⑶农膜；
⑷化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙 镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过 磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的 尿素、磷铵和硫磷铵；
（5）批发和零售的种子、种苗、化肥；
（6）电影制片厂销售的电影拷贝；
11
第11页/共70页
（四）不予退（免）税的出口货物
21
第21页/共70页
（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计 算公式如下：
应退税额＝出口有效数量合计数×关联号内加权 平均单价×退税率
出口有效数量合计数 ＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内 进货数量）
关联号内加权平均单价 ＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进
货 数量
22
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7
第7页/共70页
出口退税PPT
出口退税
关键词：含义、历程、 关键词：含义、历程、 调整、政策、 调整、政策、影响
出口退税是什么意思？ 出口退税是什么意思？
• 出口产品退（免）税，简称出口退税，其 基本含义是指对出口产品退还其在国内生 产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、 营业税和特别消费税。 • 出口产品退税制度，是一个国家税收的重 要组成部分。 • 出口退税主要是通过退还出口产品的国内 以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使 本国产品以不含税成本进入国际市场，与 国外产品在同等条件下进行竞争，从而增 强竞争能力，扩大出口创汇。
关于政策
• 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转 1985年 国务院正式颁发了《 财政部〈关于对进出口产品征、 财政部〈关于对进出口产品征、退产品税 或增值税的规定〉的通知》。 或增值税的规定〉的通知》。 • 规定从1985年4月1日起实行对出口产品退 规定从1985年 税政策。1994年 日起， 税政策。1994年1月1日起，随着国家税制 的改革，我国改革了已有退还产品税、 的改革，我国改革了已有退还产品税、增 值税、消费税的出口退税管理办法， 值税、消费税的出口退税管理办法，建立 了以新的增值税、消费税制度为基础的出 了以新的增值税、 口货物退（ 税制度。 口货物退（免）税制度。
我国于7 我国于7月1日调整部分商品出口退 税政策
• 二、是降低了2268项 是降低了2268项 • 三、是将10项商品的 是将10项商品的 容易引起贸易摩擦的 出口退税改为出口免 商品的出口退税率， 商品的出口退税率， 税政策，主要包括： 税政策，主要包括： 主要包括：服装、鞋 主要包括：服装、 箱包、玩具、 花生果仁、油画、 帽、箱包、玩具、纸 花生果仁、油画、雕 制品、植物油、 制品、植物油、塑料 饰板、 饰板、邮票和印花税 和橡胶及其制品、 和橡胶及其制品、部 票。 分石料和陶瓷及其制 部分钢铁制品、 品、部分钢铁制品、 焦炉和摩托车等低附 加值机电产品、家具， 加值机电产品、家具， 以及粘胶纤维。 以及粘胶纤维。
关键词：含义、历程、 关键词：含义、历程、 调整、政策、 调整、政策、影响
出口退税是什么意思？ 出口退税是什么意思？
• 出口产品退（免）税，简称出口退税，其 基本含义是指对出口产品退还其在国内生 产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、 营业税和特别消费税。 • 出口产品退税制度，是一个国家税收的重 要组成部分。 • 出口退税主要是通过退还出口产品的国内 以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使 本国产品以不含税成本进入国际市场，与 国外产品在同等条件下进行竞争，从而增 强竞争能力，扩大出口创汇。
关于政策
• 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转 1985年 国务院正式颁发了《 财政部〈关于对进出口产品征、 财政部〈关于对进出口产品征、退产品税 或增值税的规定〉的通知》。 或增值税的规定〉的通知》。 • 规定从1985年4月1日起实行对出口产品退 规定从1985年 税政策。1994年 日起， 税政策。1994年1月1日起，随着国家税制 的改革，我国改革了已有退还产品税、 的改革，我国改革了已有退还产品税、增 值税、消费税的出口退税管理办法， 值税、消费税的出口退税管理办法，建立 了以新的增值税、消费税制度为基础的出 了以新的增值税、 口货物退（ 税制度。 口货物退（免）税制度。
我国于7 我国于7月1日调整部分商品出口退 税政策
• 二、是降低了2268项 是降低了2268项 • 三、是将10项商品的 是将10项商品的 容易引起贸易摩擦的 出口退税改为出口免 商品的出口退税率， 商品的出口退税率， 税政策，主要包括： 税政策，主要包括： 主要包括：服装、鞋 主要包括：服装、 箱包、玩具、 花生果仁、油画、 帽、箱包、玩具、纸 花生果仁、油画、雕 制品、植物油、 制品、植物油、塑料 饰板、 饰板、邮票和印花税 和橡胶及其制品、 和橡胶及其制品、部 票。 分石料和陶瓷及其制 部分钢铁制品、 品、部分钢铁制品、 焦炉和摩托车等低附 加值机电产品、家具， 加值机电产品、家具， 以及粘胶纤维。 以及粘胶纤维。
增值税及出口退税介绍.ppt
2. 各国的出口货物退（免）税制度是基于国际贸易规则体系和本国税收 法律、法规的框架建立的。
3. 《增值税暂行条例》第二条第三款规定：“纳税人出口货物，税率为 零”； 《消费税暂行条例》第十一条规定：“对纳税人出口应税消 费品，免征消费税”。
4
适用企业范围
☆ 我国现行享受出口货物退（免）税的企业主要有： 1. 经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出经营权的外贸企业； 2. 经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出经营权的自营生产企
或个体经营者； （六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （八 ）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
3
出口退税基本概念
1. 指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流 转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税 和消费税。
免抵退税额 = 690,000*9%-277,000*9%=62,100-24,930=37,170 应纳税额 = 22,000*17%-（50,000-33,040）= -13,220 当期应退税额< 免抵退税额 -13,220〈 37,170 本期退税13,220 (如果公司退税率为17%） 2、公司不予免征抵扣和退税的税额= 690,000*（17%-17%）-277,000*（17%-17%） =0 公司免抵退税额 = 690,000*17%-277,000*17%=117,300-47,090=70,210 公司应纳税额 = 22,000*17%-（50,000-0）= -46,260 当期应退税额< 免抵退税额 -46,260< 70,210 本期退税46,260
业； 3. 外商投资企业； 4. 委托外贸企业代理出口的生产企业； 5. 特定退（免）税企业；
3. 《增值税暂行条例》第二条第三款规定：“纳税人出口货物，税率为 零”； 《消费税暂行条例》第十一条规定：“对纳税人出口应税消 费品，免征消费税”。
4
适用企业范围
☆ 我国现行享受出口货物退（免）税的企业主要有： 1. 经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出经营权的外贸企业； 2. 经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出经营权的自营生产企
或个体经营者； （六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （八 ）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
3
出口退税基本概念
1. 指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流 转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税 和消费税。
免抵退税额 = 690,000*9%-277,000*9%=62,100-24,930=37,170 应纳税额 = 22,000*17%-（50,000-33,040）= -13,220 当期应退税额< 免抵退税额 -13,220〈 37,170 本期退税13,220 (如果公司退税率为17%） 2、公司不予免征抵扣和退税的税额= 690,000*（17%-17%）-277,000*（17%-17%） =0 公司免抵退税额 = 690,000*17%-277,000*17%=117,300-47,090=70,210 公司应纳税额 = 22,000*17%-（50,000-0）= -46,260 当期应退税额< 免抵退税额 -46,260< 70,210 本期退税46,260
业； 3. 外商投资企业； 4. 委托外贸企业代理出口的生产企业； 5. 特定退（免）税企业；
出口退税的基本政策23页PPT
2024/2/8
19
• 实施新的出口退税政策，对企业来说也是一 个调整与提高的机会。
• 出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本 ，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。
• 但国家近几次出口退税率的下调，客观上也 起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发 高附加值产品、寻找新利润点的作用。
2024/2/8
2024/2/8
7
• 经国务院批准，2007年6月18日，财政部和 国家税务总局商国家发展改革委、商务部 、海关总署发布了《财政部国家税务总局 关于调低部分商品出口退税率的通知》（ 简称《通知》）
• 规定自2007年7月1日起，调整部分商品的 出口退税政策。
2024/2/8
8
一石二鸟
• 自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退 税政策。与此前历次调整相比，本次出口退 税政策调整的力度和范围都是空前的，被列 入调整“大名单”的，2831项商品约占海 关税则中全部商品总数的37%。
• 此时出台这样的政策可谓"一石二鸟"，一 是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国 经济增长由偏快向更稳健的方向转变。
2024/2/8
9
出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级
• 553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取 消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步 降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差 过大、调整产业结构的决心。
2024/2/8
5
2006年的改革
• 2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料 的出口退税政策，并下调了部分产品的出 口退税率。
• 被取消出口退税类别最多的是皮革类原材 料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革， 这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的 制造上。
《出口退税实务讲解》课件
案例分析
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
出口退免税业务培训.ppt课件
效益 促进产业结构调整和升级
2019年9月11
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21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
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10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
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11
第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
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2019年9月11
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4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
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22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
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16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
2019年9月11
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21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
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10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
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11
第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
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4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
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22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
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16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
出口退税讲座PPT课件
进料加工复出口贸易的退（免）税规定
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般 由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节 暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易 方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月 到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工 贸易免税证明》。
2019/8/26
36
生产企业“免、抵、退”税管理办法
2019/8/26
44
生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
2019/8/26
1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
2019/8/26
2
出口货物退（免）税政策及相关内容
2019/8/26
3
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
2019/8/26
9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
2019/8/26
5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
2019/8/26
6
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般 由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节 暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易 方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月 到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工 贸易免税证明》。
2019/8/26
36
生产企业“免、抵、退”税管理办法
2019/8/26
44
生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
2019/8/26
1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
2019/8/26
2
出口货物退（免）税政策及相关内容
2019/8/26
3
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
2019/8/26
9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
2019/8/26
5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
2019/8/26
6
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
出口退税ppt课件
精选课件ppt
手（账） 册核销
14
Part3 市局新实耗法操作办法 讲解
• 一、年度计划分配率的确定 • 二、进料加工免抵退税日常申报 • 三、进料加工年度核销 • 四、特殊业务申报 • 五、案例
精选课件ppt
15
一、年度计划分配率的确定
（一）年度计划分配率确定的原则
纸质手册和电子化手册
电子账册
3
不得免抵
额按全部
计划分
计税依 单证
简化 单证齐全配进料
出具免税 全证部明单证申 口实报明耗进细法 出证具免明税确划认分计配
一企一 率 报
计常出税税算两具证额日个免明购计常据进算两调法日个整 税额
核销调 确定年 整 度计划 分配率
一年一 报
无纸化 申报
电子账 册合并
核销
精选课件ppt
4
核简销化
精选课件ppt
• 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生 首笔出口业务次月的免抵退税申报期
• 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退 税申报期
精选课件ppt
19
二、进料加工免抵退税日常申报
• （一）进料加工手（账）册号的录入
•
1、按照实际进料加工手（账）册号办理免
抵退税日常申报。
•
2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，
• 2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申 报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进 行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册 的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。
精选课件ppt
21
（三）免抵退税进、出口价格的确认
• 1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额 均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发 票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业 出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口 货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上 确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数 据。
手（账） 册核销
14
Part3 市局新实耗法操作办法 讲解
• 一、年度计划分配率的确定 • 二、进料加工免抵退税日常申报 • 三、进料加工年度核销 • 四、特殊业务申报 • 五、案例
精选课件ppt
15
一、年度计划分配率的确定
（一）年度计划分配率确定的原则
纸质手册和电子化手册
电子账册
3
不得免抵
额按全部
计划分
计税依 单证
简化 单证齐全配进料
出具免税 全证部明单证申 口实报明耗进细法 出证具免明税确划认分计配
一企一 率 报
计常出税税算两具证额日个免明购计常据进算两调法日个整 税额
核销调 确定年 整 度计划 分配率
一年一 报
无纸化 申报
电子账 册合并
核销
精选课件ppt
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核简销化
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• 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生 首笔出口业务次月的免抵退税申报期
• 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退 税申报期
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二、进料加工免抵退税日常申报
• （一）进料加工手（账）册号的录入
•
1、按照实际进料加工手（账）册号办理免
抵退税日常申报。
•
2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，
• 2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申 报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进 行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册 的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。
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（三）免抵退税进、出口价格的确认
• 1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额 均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发 票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业 出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口 货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上 确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数 据。
外贸出口退税10完整版47页PPT
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外贸企业出口退税电子化管理系统的应用流程
使用退税申报系统：系统显示登陆界面后， 输入系统默认的管理员用户名“sa”，密码
为空，在“当前所属期”中输入本次申报期
后，点击“确电子化管理系统的应用流程
“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操
作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集 前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定 “当前所属期”。如：本次申报的4份关单，出口日期在 2012-6至2012-7月之间，则可将“当前所属期”录为201207或 当前申报期均可 。
1.1.1出口明细数据录入应注意的要点
（1）关联号：必录内容，一个年度内不能重复，一次申报可 以有多个关联号。
建议：a、企业按“4位年+2位月+2位申报批次+2次顺序 号”有规则编排关联号，如：2012080101必须保证每一个关 联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常（外贸
企业在5—8范围内）；b、对于一笔出口业务对应多笔 进货的，应使用一个关联号；c、对于多条进货对应多 条出口或者一笔进货对应多条出口的，应根据出口笔 数编排连续的关联号。
出口退税电子化管理系统概述
出口退税申报系统是《出口退税计算机网络管理系统》的子系统。
该系统旨在使申报退税的出口企业通过对退税进货凭证、退税 申报明细及各种单证等基本数据的录入，迅速准确地生成退税 申报数据，简化企业的工作量，提高工作效率；避免了由于手 工申报所带来的种种弊端，并通过退税机关实际退税信息的反 馈对之实施管理，把退税工作纳入科学化、规范化的管理轨道， 提高出口退税管理的严谨性、科学性、高效性，更好地履行税 务部门出口退税管理职责，更好地为纳税人服务。
1.2.进货明细数据录入
外贸企业出口退税电子化管理系统的应用流程
使用退税申报系统：系统显示登陆界面后， 输入系统默认的管理员用户名“sa”，密码
为空，在“当前所属期”中输入本次申报期
后，点击“确电子化管理系统的应用流程
“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操
作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集 前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定 “当前所属期”。如：本次申报的4份关单，出口日期在 2012-6至2012-7月之间，则可将“当前所属期”录为201207或 当前申报期均可 。
1.1.1出口明细数据录入应注意的要点
（1）关联号：必录内容，一个年度内不能重复，一次申报可 以有多个关联号。
建议：a、企业按“4位年+2位月+2位申报批次+2次顺序 号”有规则编排关联号，如：2012080101必须保证每一个关 联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常（外贸
企业在5—8范围内）；b、对于一笔出口业务对应多笔 进货的，应使用一个关联号；c、对于多条进货对应多 条出口或者一笔进货对应多条出口的，应根据出口笔 数编排连续的关联号。
出口退税电子化管理系统概述
出口退税申报系统是《出口退税计算机网络管理系统》的子系统。
该系统旨在使申报退税的出口企业通过对退税进货凭证、退税 申报明细及各种单证等基本数据的录入，迅速准确地生成退税 申报数据，简化企业的工作量，提高工作效率；避免了由于手 工申报所带来的种种弊端，并通过退税机关实际退税信息的反 馈对之实施管理，把退税工作纳入科学化、规范化的管理轨道， 提高出口退税管理的严谨性、科学性、高效性，更好地履行税 务部门出口退税管理职责，更好地为纳税人服务。
1.2.进货明细数据录入
第7章出口退税会计-PPT课件
销产品应纳税额）
B- |A|
贷：应交税费—应交增值税（出口退
税）
B
“退”： 借： 银行存款
贷：应收出口退税
“不退”部分：计入主营业务成本
借：主营业务成本——出口退税差额 贷：应交税费——应交增值税(进项
税额转出)
A>0时，不退税，应交税：抵=B，退=0
抵：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期 应退税额＝26-26＝0（万元）
例3：某自营出口的生产企业为增值税一般 纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税 率为13%。2009年8月有关经营业务为：购
原材料一批，取得的增值税专用发票注明的
价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项 税额34万元，货已验收入库。当月进料加工 免税进口料件的组成计税价格100万元。上 期末留抵税款17万元。本月内销货物不含税 销售额100万元，收款117万元存入银行。本 月出口货物的销售额折合200万元。要求计 算企业当期的“免、抵、退”税额。
6.外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通 发票的货物。
7.外贸企业直接购进国家规定的免税货物， 包括免税农产品出口；
（三）出口不免税也不退税：原油、援外出 口物资、国家禁止出口货物如天然牛黄、 麝香、铜、白银等。
出口货物退税的计算
1.凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或者
委托外贸企业代理出口的货物，除了另有规定者 以外，一律实行“免、抵、退”税的办法。
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件 的组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税率） ＝100*（17%-13%）＝4（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝200*（17%-13%）-4＝4 （万元）