个人所得税自行纳税申报存在的问题及对策

税务部门仅能掌握工资薪金达到 １ 万元这部分个人 的收入 ， ２ 而
对于高收入阶层 中的很大一部分人 ， 其收人的主要来源并 不通过 工资薪金形式表现 出来 ， 例如劳务报酬 、 转让 财产所得 、 资本市场 收益等等 ， 这些收入基本上是现金交易 ， 分散且隐蔽。 在个人信用 体系不健全 、 现金交易大量存在的情况下 ， 全面了解 、 控一个 要 监 人全年所有的收入 、 纳税情况 ， 靠税务部 门孤军作战难 以掌握有 关信息， 有赖 于工商 、 金融、 证券等诸 多部 门的相互配合。由于有 关部 门与税务部 门缺乏有效的配合机制 ， 形成 了外部信息来源不 畅， 税务部门无法准确判断 ， 出现 了一些税收漏洞。 １４缺 乏个人主动 自行纳税申报的激励措施 ．
一
பைடு நூலகம்
摘要 ： 文依 据 ２ ０ 所 得 １ 元 以 上 的 纳税 人 实行 自行 本 ０７年 ２万 纳税 申报 的规 定， 此次 自行纳税 申报 虽取得 了一定成绩 ， 与现 但 实社会预 计的 目标还存在一定的差距 ， 需要进一步改进和 完善。 关键词： 个人所得税 自行 申报 纳税人
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２１加大税法宣传力度 。 ． 培养纳税人自觉纳税 的意识 全方位地开展税法宣传教育 ，营造纳税光荣的 良好氛围， 形 成 自觉纳税的良好意识 ， 这是提高个人所得税 自行 纳税 申报效果 的基础。政府与媒体应更多地宣传税收“ 取之于民 ， 用之于民” 的 道理 ， 用一些直观令人容易接受 的道理教育引导公 民， 譬如在宣 传 中告诉老百姓 ， 没有税源 ， 就无法搞市政建设美化我们的生活 环境 ， 没有更多的税源 ， 就不能使如医疗、 教育等关 系每个人切身 利益 的社会福利水平不断提 高等等的道理 。 另一方面可 以使那些 没有主动 申报交税 的高收入者感到享受别人劳动成果的羞耻感 ， 更重要 的是让那些没有达 到交 税资格 的市民懂得 自己生活 的改 善与那些高收入者 的交税是有密切联系的 ， 从而培养起他们对那 些交税人的尊重感 。只有在全社会培养纳税光荣 ， 受人尊敬 的理 念， 才能促使广大的高收入者及即将成为的高 收入者积极纳税。 ２２简化和完善个人所得税制。 ． 公平税负 遵循 “ 简税 制 、 宽税基 、 低税率 、 征管” 严 的税收改革 指导思 想 。首先在课税模式上 ， 可以借鉴国际经验 ， 结合我 国实际 ， 在我 国全面实施个人所得税全员全额扣缴 申报的基础上 ， 步推行个 逐 人所得税分类 与综合相结合 的课税模式。对 纳税人 的经常性 、 固 定 性的所得进行综合 征税 ， 对非经 常性 、 固定性所得实行分类 非 征税 。 其次， 简化工薪所得各种费用扣除标 准和种类 ， 当提高低 适 税 率的档位 ， 扩大税基 ， 减轻征纳双方的报 、 查和计算 的工作量。 最后 ， 在费用扣除方 面 ， 摒弃所有公民“ 应该 一刀切” 的做法 ， 充分 考 虑纳税人家庭 人数 、 年龄分 布 、 健康 状况 、 婚姻情 况等负担 因 素， 合理确定纳税人的费用扣除标准 ， 使税负更加公平 。 ２３ 建立个人 自行 纳税 申报的辅助制度， ． 提高征管效率 ２ ． 建 立 纳税 人 编 码 制度 ．１ ３ 在我 国应尽快建立起 以纳税身份证 号为基础的纳税人编码 制度 ， 每个 纳税人 只有一个 唯一 的编码 ， 并通过法律 的明确规定 来推广纳税人编码在相关领 域的强制性应用 ， 例如 ： 险、 保 储蓄存 款 、 税、 纳 就业 、 救济金领 取 、 领取奖金 以及其他从事各种活动取 得收入和发生支出时都必须填写该号码。 ２． ．２建立和完善个人财富实名制 ３ 在继续贯彻储 蓄实名制的同时 ， 将实名制推广到涉及个人财 富的更多领域。 对于个人 从社会取得 财富， 特别是大宗财产 ， 都要 用实际名字登记 、 存档。 ２． ．３逐步 实行非货 币化个人收支结算制度 ３ 即对 于取得 收入 的纳税人必须建立 一个全国唯一 的存 款帐 户， 对其收支都应该尽量通过银行进行转账支付 ， 不使用现金 。 通 过此制度 的建立来避免因现金支付多 ， 国家难 以完全监控所导致 的少申报纳税的问题 。 ２ ． 建 立 第 三方 信 息报 告 制 度 ．４ ３ （ 转８ 下 ６页 ）
２ 提高个人所得税 自行纳税申报效果的对策
１ 个人所 得税 自行纳税 申报存在 的 问题
１１纳税人纳税意识淡薄 。 ． 在一定 程度上存在侥幸心理 与过去社会公众不知税法 、 不懂 税法相反 ， 通过 近年来税务 部门持续 、 广泛 的宣传和培训 ， 现在大部分 纳税人 和扣缴义务人 已经 了解或 主动了解税 法 ， 但却主观存在隐瞒收入 ， 意偷逃税 故 的意识。 自行纳税 申报的政策一出台 ， 社会各界对该政策 的出台 关注度很高 ， 对可执行性持怀疑态度 ， 不少高收入者怕“ 富” 对 露 ， 此项政策也反应冷 淡 ， 因此 ， 纳税人不同程 度的存 在观望和侥幸 心理 。许多纳税人对是否一定要如实申报表示怀疑 ， 部分 高收入 者认为 ， 税务部门凭现行监控手段不可能完全掌握每个人全部 的 年收入情况 ， 不可能查 到 自己头上 ， 先等待观望。 一些应 申报未 申 报的纳税 人认 为 ， 自己不 主动 申报 ， 即便被税务稽查 部门检查 出 来， 第一次开展这项工作肯定也会从轻处罚。 １２个人所得税制度设计与 自行 申报的要求有差距 ． 目前我国的个人所得税是分类税制模式 ， 即对每一项所得根 据来源渠道不同、 税率不 同、 扣除不同、 征收方法不同， 分别按次 、 按月、 年计算征收。 申报又是一种综合性 的申报 ， 按 而 这给纳税人 填写 申报表带来一定 的困难 ， 也给税务机关对 申报表进行 审核 比 对带来一定的困难 。 另外 ， 在我国现行的分类所得税制下 ， 由于法 律规定 由支付者在支付报酬时代扣代缴税款 ， 则不论 是哪一项 目 收入 ， 纳税人在每月 或在每个 收入环节实 际拿到手 的， 都是税后 收入。 纳税人不知道其税前收入究竟是多少 。 而按照规定 ， 纳税人 要 自行 申报的收入 ， 是税前 的收入。 因而 ， 将税后 的收入还原为税 前的收入 ， 特别是将 在多个环节 、 多个来源取得的各个项 目的收 入逐一分项还原为税前 的收入 ， 并且将各项税前收入及其应纳税 额、 已缴税额加 以汇集并分别 申报 ， 自行 申报的纳税人必须面 是 对的一个难题。这对于具有一定税收知识的纳税人还可 以操作 ， 但对大多数纳税人来讲 ，还原税后收人为税前收入不仅不易完 成， 而且会发生错报现象。 １ 税务部征管部信息不畅， ． ３ 征管效率低下 我国的个人所得税纳税主要是 由扣缴义务人代扣代缴 ， 目前
14缺乏个人主动自行纳税申报的激励措施234建立第三方信息报告制度下转86页82财经s法2008年第37卷第6期银行与保险公司应组成市场拓展专家小组充分开发和利用222加强与保险公司的合作客户资源适度超前把握客户消费的潮流确定目标市场对不尽管代理保险手续费收入成绩喜人但是代理保险业务的比同需求层次的准客户和潜在客户设计相应的保险产品和营销策较收益并不高因此需要加强与保险公司的合作尽最大可能提略
财经与法
２０ 年 （ ３ 卷 ） ６ ０８ 第 ７ 第 期
个人所得税 自行纳税 申报存在 的问题及对 策
段 玉宽
（ 兰州商学院 公共管理学院， 甘肃 兰州 ７０２ ） ３００
般地说， 对诚实 申报 的纳税人进行奖励， 将使其 以后主动 自 行 申报纳税 的积极性增强 ； 对逃税 的处罚 力度 较大， 则纳税人 主 动 自行纳税 申报的程度较高 。目前 ， 我国缺乏促进个人主动 自行 纳税 申报的激励措施 ， 主要表 现在 以下方面： ， 第一 我国税收征管 制度设计对诚实主动纳税人没有任何激励和鼓励措施 ， 不利于激 ２０ ０ ７年 ， 国开展了对年所得 １ 我 ２万元以上的纳税人实行 自 发纳税人 的申报热情 ． 第二 ， 在我 国 目前征管不严格， 收检查查 税 行纳税申报 ，这标志着个人所得税 征管工作进入了一个新 阶段 。 处率 、 实际处罚水平较低的情况下 ， 诚实的纳税个人如 实计算并 上半 年 ， 国个人所 得税入库 １７ 全 ６ ８亿元 ， 增长 ２ ． 增 收 ３ ３ 补交一部分个人所得税 款， ８ ％， ５ ７ 而不诚实 的纳税个 人既不 申报也不补 亿元 。此次 自行纳税申报取得 了一定成绩 ， 但也暴露 出了不少问 交个人所得税 。 这些逃税成功者的示范效应会强化依法纳税者的 题， 这些问题不解决 ， 直接 影响到我 国个人所得税 自行 纳税制 逃税动机 ， 将 导致主动 申报率的降低 。 度 全 面 推进 的进 程 和 效 果 。