税法解读--税法概述 ppt课件

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（六）纳税环节
指征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
（七）纳税地点
纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）的具体纳税地点。
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（八）减税免税：指对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或免予征税的特殊规定。
（九）罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施。 （十）附则：主要包括两项内容： 一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。
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2.权利客体 客体是指税收法律关系主体的权利和义务
所共同指向的对象——征税对象
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3.税收法律关系的内容
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▪(二)税收法律关系的产生、变更和终止 ▪税收法律关系的产生、变更和终止，必须根据能够
引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况， 也就是税收法律事实。 ▪(三)税收法律关系的保护 ▪对权利主体双方是对等的
握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种征收 制度的基本规定,税额计算以及税收征管法的基本规 定。
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教学目标
熟悉税收与税法相关的基本原理；
掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计 税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定；
掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额 的计算；
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四、税法的原则
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（一）税法的基本原则
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（二）税法的适用原则
入的一种分配关系。
主要特征：
1.强制性 （保障）
2.无偿性 （核心）
3.固定性 （规范和约
束）
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（二）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 主要特征：
1. 义务性法规 2. 综合性法规
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
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三、税法构成要素（11个）
减税免税
罚则
纳税人
附则
纳税地点
总则
征税对象
税目
纳税期限
税率
纳税环节
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(一)纳税人
1、概念: 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2、范围:自然人和法人 自然人：本国公民、外国人和无国籍人 法人:机关、事业、企业、社团
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(一)纳税人 3、与相关范畴的关系 纳税人与负税人 代扣代缴人、代收代缴人
进税率表
表1 某三级超额累
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【单选】 下列各项中，表述正确的是（ ）。 A.税目是区分不同税种的重要标志； B.税率是衡量税负轻重的重要标志； C.纳税人就是履行纳税义务的法人； D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务
所指的物品。 答案：B
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【多选】
下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有( ) A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实
掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳 税事项的有关规定；
掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算 方法；
重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力
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国家税务总局/n8136506/ 6
税收链——涉税综合管理
供应商 购买原材料 生产 生产成本完工入库库存商品税收税收Fra bibliotek消费者
零售商 批发商
税收
税收
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1
2、3、4
税法概述 增值税、消费税、营业税、关税
5、9、10 城建税、车辆购置税、耕地占用税 7、8、9 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
9、10、11 房产税、车船税、印花税、契税
12、13
企业所得税、个人所得税
15、16 税收征收管理法、税务行政法则
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第一章 税法概述
第一节 税法的概念 第二节 我国税收立法、税法调整与实施 第三节 我国现行税法体系 第四节 我国税收管理体制
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第一节 税法的概念
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一、税收与税法的关系
（一）税收的概念：
是政府为了满足
一般的社会共同需要，
凭借政治的权力，强制
地、无偿地取得财政收
际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目
答案：BCD
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（五）纳税期限 1、概念： 税法规定的缴纳税款时间方面的限定； 2、相关的概念 （1）纳税义务发生时间 （2）纳税期限 （3）缴库期限
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(三)税目 税目：是对征税对象分类规定的具体征税项目，反
映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
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（四）税率
1、概念：是对征税对象的征收比例或征收额度； 2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志； 3、形式：比例税率、累进税率、定额税率
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比例税率
单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
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权利主体
2
权利客体
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税收法律 关系内容
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权
国家税务机关
利
国家税务机关 海关
财政机关
主
中国主体
纳税义务人
体
在华外国主体
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双方法律地位平等权利与义务不对等 属地兼属人原则
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【单选】
税收法律关系中的权利主体是指( ) A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 答案：C
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“税收是喂养政府的奶娘。” ——马克思
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“世界上只有两种事是不 可避免的，那就是税收 和死亡。”
——本杰明•富兰克林
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课程说明与要求
适用于会计学本、专科。与注册会计师接轨
本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种的 基本制度规定和税收征管法等内容
本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程。 通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,掌
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(二)征税对象 1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方权
利义务共同指向的客体或标的物。 2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志
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(二)征税对象 3、与征税对象相关的概念 税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的
直接数量依据，它解决计税问题，是对课税对象的 量的规定
产品差别 行业差别 地区差别
定额税率
累进税率
额累
全额累进税率 超额累进税率
率累
全率累进税率 超率累进税率
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【单选】
采用超额累进税率征收的税种是( ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 ▪答案：C
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例题
张某某月应纳税所得额为6000元，用表1所列税率，其应纳税额应如何计算：