H公司存货案例分析

H公司存货案例分析

1、该公司的仓库管理是否符合财务内部控制的要求？有哪些漏洞？

2、请对该公司如何加强存货的财务内部控制制度提出合理的建议。

分析结论：

1、该公司的仓库管理不符合财务内部控制的要求。

存在的漏洞：

（1）缺乏必要的岗位分工制度，一个保管员负责存货的验收、入库、记账、发出、盘点等工作，无法实行相互牵制、相互监督，不能保证财产安全完整；（2）缺乏严格的授权批准制度，关键环节没有报批手续和领导签字；

（3）缺乏存货的日常管理制度和归口分级管理制度，无法对各个岗位的权责利进行有效鉴定与控制；

（4）没有对存货实行定期或不定期的盘点控制。比如，每年末才盘点一次，并以各仓库保管员年末编制的盘点表上的实盘数为准，调整财务上的账面记录，财务会计账户处理的依据就是仓库保管员年末编制的盘点表。这些做法都是极不合理的。

（5）对存货的盘点结果也缺乏严密的控制程序。比如，实际盘点数与财务账面期末数的差异均作为盘赢、盘亏处理后记入当期损益。每年的盘亏大于盘赢，而且数额较大，没有人知道原因。由此可知该企业的存货控制制度非常混乱。

2、对该公司如何加强存货的财务内部控制制度提出的建议：

（1）建立严格的岗位分工制度。确保采购、验收、保管、发货、盘点、会计记录、付款审批、付款执行、收款执行等不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，并明确各岗位的职责、权限。同时，不得由同一部门或个人办理存货业务的全过程，应根据具体情况对办理存货业务的人员进行岗位轮换。

（2）建立严格的授权批准制度。明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。同时，对于重要的、技术性强的存货业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失，严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。

（3）建立以财会部门为主，各业务部门归口分级管理相结合的存货保管控制制度。财会部门要对存货实行统一集中管理，保证采购、生产、销售各阶段、各部门之间的协调，实现存货资金运用的综合平衡；根据实物管理与资金管理相结合的原则，业务部门既要负责对实物的使用和管理，同时还要承担存货定额的资金管理责任。

（4）建立健全存货盘点控制制度，定期或不定期地对存货实地清查盘点，确定存货的实有数额，并与账面记录相核对。盘点结果与账面记录不符应查明原因，及时处理。

（5）盘点结果要严格处理。发现盘赢、盘亏的存货，应及时查明原因，分清责任，填写存货清查盘赢盘亏报告表，并及时报送。为了便于分类汇总，存货盘赢盘亏报告表应按照存货明细账的分类和顺序填写，并由盘点人员和仓库保管人员共同签章，按规定程序上报审批。