企业主要经营过程核算和成本计算(上)

初次确认 会 计 确 认 分 类
对企业发生的交易或事项所产生的原始数据信息进 行具体识别、选择、确定和分类，并进入会计核算系统 的筛选过程。
再确认
对已经加工生成的会计数据信息进行确认，将会计 账簿信息转化为会计报表信息的过程。
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第一节
会计确认与计量
材料验收入库
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与材料采购有关的 费用开支全部入账
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第三节
采购过程的核算
2 材料采购核算的账户设置 应付账款（负债类）
实际归还的 款项 应付未付价 款或采购费
应付票据（负债类）
到期持票人兑 开出商业汇 付,债务减少 票,发生债务
余:尚欠的款项
入库材料采购成本的结转，可遂笔结转，也可月 末汇总结转，下面举例采用月末汇总结转，教材 举例采用遂笔结转。
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业务举例 2007年3月份耀华工厂发生下列材料采购业务：
例1 采购员李明赴外地采购材料预借差旅费2 000元，以现 金支付。 借：其他应收款—李明 2 000 贷：库存现金 2 000 例2 向先锋工厂购入甲材料100吨，@3 900元，专用发票注 明税款66 300元，材料已验收入库，货款未付。（先收料 后付款的经济业务） 未付 价：100×3 900=390 000（元） —采购成本 税：390 000×17%=66 300（元） —进项税额 借：材料采购—甲材料 390 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 66 300 贷：应付账款—先锋工厂 456 300
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第三节
采购过程的核算
1 材料采购成本的构成 采购费用：是指自供应单位运到企业的各项运杂费、 运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 思考：市内运杂费和采购人员差旅费是否计入材料采 购成本？ （按重要性原则，一般不计入采购成本， 记入管理费用。）
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第三节
采购过程的核算
一、材料采购的核算 2 材料采购核算的账户设置
“材料采购”账户
“原材料”账户
“应付账款”账户 “应付票据”账户
“应交税费—应交增值税”账户
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第三节
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第一节
会计确认与计量
二、会计计量
计量单位
历史成本 重置成本 计量属性 可变现净值 现值 公允价值 会计计量属性的应用原则 基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历 史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当 保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
第四章
企业主要经营过程核算和成本计算
知识目标 t;目录
知识目标
理解会计确认与计量的内容； 了解制造业企业主要经营过程； 掌握制造业企业主要经营过程的会计核算； 掌握所有账户的性质、用途和结构。
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能力目标
按债权人设明细账
余：未兑付票据
可只设备查登记簿
应交税费—应交增值税（负债类）
进项税额、已交税 金等专栏
余：多交或尚未 抵扣的增值税
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销项税额等专 栏 余：未交增值税
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第三节
采购过程的核算
一、材料采购的核算
材料采购的核算分两个环节： 一是办理购货、付款结算的核算，登记“材料采 购”账户； 二是结转验收入库(完成采购过程)材料的采购成 本，采购成本从“材料采购”账户贷方结转至 “原材料”账户借方。
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第三节
采购过程的核算
1 材料采购成本的构成 买价：供货单位开具的发票价格 普通发票(一个金额) 发票 增值税专用发票 价 全部作为买价
作为买价
税 不计入买价 增值税：增值税是以商品生产、流通以及工业 性加工、修理、修配各个环节的增值额为征 税对象征收的一种流转税。是一种价外税。 能使用专用发票 一般纳税人： 增值税纳税人 小规模纳税人： 只能使用普通发票 本章只针对增值税一般纳税人。
一、会计确认
会 计 确 认
会计面对大量而有价值的数据信息，有一 原 因 个识别和选择的过程。
企业发生的交易或事项按照规定的标准判 概 别其是否属于会计对象并作为会计要素加以计 念 量以及应否列入会计报表的辨认过程。
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第一节
会计确认与计量
一、会计确认
业务举例 [例4-2]江淮公司2006年12月16日收到亨达公司投入的 运输汽车一辆，经评估确认价值为125 000元。
借：固定资产 贷：实收资本
125 000 125 000
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第二节
资金筹集的核算
二、短期借款的核算 1 借款的种类——按偿还期限的长短 短期借款 长期借款
2 短期借款核算的账户设置 短期借款（负债类）
归还借款本金 取得的借款本金
余：尚未归还的借款本金
按借款种类、债权人设明细账
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第二节
资金筹集的核算
二、短期借款的核算 2 短期借款核算的账户设置 财务费用（损益类—费）
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集合应属本期的各项 财务费用 余：结转后无余额
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基础会计>>第四章>>第三节
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销
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基础会计>>第四章>>第三节
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关于增值税的一般常识
增值税的计算：间接计税法（94年税制改革后） 当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
贷：应付利息 3月末支付利息时： 借：应付利息 4 800 借：应付利息 4 800 财务费用 贷：银行存款 200 4 800 贷：银行存款 5 000
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1 600
第二节
资金筹集的核算
思考：企业银行存款的利息收入，应当如何进行 核算？
借：银行存款（或应收利息）
会 计 计 量
概 念
意 义
会计计量是现代会计的核心。
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第一节
会计确认与计量
二、会计计量
没有一种计量能离开数字的计算过程。
会 计 计 量 特 征
没有一种计量不存在不同程度的估计。 会计计量的对象是由企业交易或事项产生的各 种要素，每项要素都有自己的特征，计量必须同应 予计量的要素特征相适应，具体表现为资产的计价 和收益的决定。 会计的计量既然同价值有关，由于货币是价值 惟一可以捉摸的存在形式，与价值有关的计量就必 须而且只能用货币作为同价值密切相关的各项会计 要素的计量的单位。
采购过程的核算
2 材料采购核算的账户设置 材料采购（资产类）
采购成本: A买价 B采购费用(直 接或分配计入) 余：在途材料 实际成本 结转验收入 库(完成采 购过程)材 料实际成本
原材料（资产类）
验收入库材 料实际成本 发出材料 实际成本
余：库存材料 实际成本
按材料品种规格设明细账
按外购材料品种规格设明细账
贷：财务费用
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基础会计>>第四章>>第二节
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内容讲解
第三节 采购过程的核算 一、材料采购的核算 二、固定资产购置的核算
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基础会计>>第四章>>第三节
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第三节
采购过程的核算
一、材料采购的核算 1 材料采购成本的构成
买 价
材料采 购成本
采购费用
例：某企业某月购进不含税价值为60 000元的材料，销售 产品不含税价值为100 000元，增值税率为17%。 当月进项税额=60 000×17%=10 200（元） 当月销项税额=100 000×17%=17 000（元） 当月应交增值税=17 000-10 200=6 800（元） 即购进材料实际支出为70 200元，其中60 000元为材料 的买价，10 200元为进项税额（垫付）；销售产品实 际收到款项为117 000元，其中100 000元为实现的 销售收入，17 000元为销项税额（代收）。所以增值 税是由企业代收代交的一种税，与企业损益无关。
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会计确认与计量 资金筹集的核算 采购过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 利润形成和分配的核算 资金退出的核算