行业会计比较

行业会计比较——银行与信托行业关于行业会计一：行业会计概念行业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法对本行业的经济活动进行核算与监督的一项经济管理活动，他是一种反应、监督不同行业生产及经营活动的专业会计，既有共性，也有个性。

二：行业会计分类（一）企业会计：工业、农业、商品流通业、旅游饮食服务业、交通运输业、建筑安装业、房地产业、金融保险业；（二）非企业会计：行政单位会计、事业单位会计。

金融企业会计一：金融企业会计概念金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和核算方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为企业经营者和有关各方面提供财务状况和经营成果的一种管理活动。

它是以商业银行和非银行机构的经济活动为中心，对其资产、负债、所有者权益、收入、费用利润进行核算和监督的会计。

二：金融企业会计的基本前提（一）会计主体：是指会计为之工作的特定单或组织，是跨级特定的空间范围（二）持续经营：持续经营是指会计主体的业务经营活动能够及时的按照既定的目标持续不断的经营下去。

金融企业在一般情况下都应按照持续经营假定进行核算，但是当有迹象表明金融企业已无法持续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员应当改用清算价格和重置成本来确定财产的价值，并进行相应的会计处理。

（三）会计分期：会计分期是指将会计主体的持续经营活动人为的分割为一定的期间，分期结算账目，报告财务状况，以满足有关各方面的需求。

我国《金融企业会计制度》规定，会计按公里起日期分为年度，半年度，季度，月度。

会计分期提前解决了会计核算和监督的时间范围问题。

（四）货币计量：货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。

三：金融企业会计的主要特点（一）银行会计反应的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算业务。

存款和贷款之间的利息差额就形成了银行企业存放贷款业务经营利润的来源。

（二）信托投资按照会计以反应公司进行中长期信托贷款、委托贷款和信托投资、委托投资，并相应吸取信托存款、委托存款等业务为基本内容。

金融企业开展信托企业投资引起的货币资金的实际流动，则与工商企业基本相同。

（三）证券跨级反应的内容主要是证券的发型与交易业务。

证券公司开展的证券业务主要是债券、股票等证券的发行与买卖活动。

证券公司自营和代理的证券业务，有的公司柜台进行交易、大量的则应到证券交易所进行交易，其业务内容及会计处理也有差别。

（四）保险会计的资产构成中，以金融资产为主。

而在保险公司负债中，除了一般的结算性金融负债外，还包括为履行其未来理赔货给付责任而从保费中提存的准备金。

银行与信托行业会计比较一：核算对象的比较（1）银行会计：具体对象就是会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润。

也就是银行业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。

（2）信托行业会计：金融企业的会计要素构成，参照证券投资基金会计要素分类，可将信托业务的会计要素划分为资产、负债、受益人权益、收入、费用和信托收益六大要素，只不过需要强调的是，这六大要素的主体是受益人，而不是信托投资公司，这合乎《信托法》的规定。

二：关于信托行业会计核算一般原则的调整基于信托业务会计核算的特殊性，信托业务的会计核算原则应于一般金融企业有所差异。

对比分析新《金融企业会计制度》规定的十三条原则，信托业务会计核算原则的特性，主要表现在历史成本原则、谨慎原则及重要性原则三个原则的具体使用上。

（一）成本原则：无论是信托投资公司，还是受益人，最关心信托收益的现时情况，因此在按照历史成本原则进行核算的同时，也要反映信托财产的现时价值，在会计科目、会计报表的设计上都要体现这一点。

（二）谨慎原则：信托业务的会计核算是否也适用谨慎会计原则，毫无疑问，对受益人而言，适用谨慎会计原则能使信托财产的质量得到保证，也能在当前税收政策不确定的情况，计提税前的呆帐准备合理避税。

但是，由于信托投资公司、受益人都关心信托财产的现时价值，对于流动性强的资产如上市证券帐面价值增值，也必须在会计科目、会计报表的设计上合理反映。

因此，信托业务的会计核算，应保持必要的谨慎，充分估计各种风险和损失，不低估负债或费用，对资产或收益的增值部分，能够准确计量的也要合理反映。

（三）重要性原则：对信托业务的会计核算而言，这也许是最为重要的一条核算原则。

由于随着信托业务的不断发展，信托公司管理的信托个数将不断增加，如果不按照重要性原则，尽量简化核算，信托公司将会陷入工作量不断膨胀的会计核算工作中，无暇顾及信托财产的管理及其他工作，同时，不断膨胀的工作量也将为信托公司带来巨大的核算成本。

因此，在信托业务会计核算中，对每一个信托，要按其复杂性适当简化处理，对简单信托，可不按二级会计主体对待，简化处理，用明细核算来实现，对复杂信托，按其具体会计事项的重要性，适当简化处理，在此基础上，并表完成信托公司对全部信托业务的核算。

另外，将信托终止、信托成立特殊事项作为一般会计事项，并表纳入信托公司对信托业务的统一核算也有出于重要性原则考虑的原因。

三：谨慎性原则在银行减值准备实务的实际运用《企业会计制度》实施以来，谨慎性原则运用对于“挤出“公司财产和利润中的水分，防止利用烧鸡准备调节利润发挥了较大的作用。

近几年来，我国商业银行加快了股改上市的步伐，执行谨慎性原则计提各项减值准备更加拥有了存在的意义，在实际中，它的执行还是存在以下几个问题：（一）谨慎性原则的运用不充分，呆账准备未能足额及时计提；（二）谨慎性原则运用不均衡，国有银行未执行贷款风险分内准备；（三）谨慎性原则的运用不完全执行资产减值准备计提制度。

四：主要账户的设置1、银行行企业办理贷款业务，一般应设置“存放中央银行款项“、”存放同业“、”应收利息“、”贷款“等资产类账户和负债类账户”吸收存款“、”同业存放“、应付利息”以及损益类的“利息收入“、”利息支出“等账户核算。

2、信托投资企业应设置的账户，一般应设置“代理业务资产“、“应收手续费及佣金”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户，“代理业务负债”、“手续费及佣金收入”等的、负债类账户，“业务及管理费”损益类账户。

五：账务处理1、银行存款业务核算（1）吸收存款的账务处理银行业务必须双人临柜，银行柜台收款员手动所有款项及客户的一式三联的缴款单，审核无误后办理存款事宜。

收款员先审查凭证日期、账号、户名等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象，接着当面点收款项，先点大数，在清点全部细数，受托款项后在三联缴款单上加盖名章。

会计根据已经收讫的缴费单第二联计入客户的分账户（如果是收存，多一项根据次存款条编排账户的工作，如实存折收存还有凯利存折的工作。

其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款（活期或定期存户）--xx户金融企业的“吸收存款”科目是负债类账户同时还有存款也是负债类科目。

（2）支付现金的账务处理付款员应在每天营业时间开始前，向库房管理人员领取一定数额的备付现金，准备用于营业时间的现金支付。

领取现金同时，双方都应当将领取金额在各自的“款项交接登记表”中登记，并相互签章证明。

同时，复核人员应当对领取的金额进行复核，实现共同验收。

知趣现金的具体分为存折户和支票户两种，存折户支取现金是，应填写取款凭条连同通存折一并交银行会计部门记账后，送交出纳部门凭以支付现金，同时退还存折；支票户知趣现金时，应根据留下的现金支票，将其代替取款凭条，惧意家长。

其会计分录为：借：吸收存款（活期或定期存款）--xx户贷：库存现金（3）现金收付的结账处理每天营业终了，收款员应将当天所收现金金额与“现金收入日记账”的合计数、现金总账的借方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记薄”将现金交库管人员审核入库。

每日营业终了，付款员应当将当天支取的备付金总数，减去剩余现金，倒挤出实际支付现金总数，与“现金支付日记账”的合计数、现金总账的贷方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记薄”，将剩余现金交库管人员审核入库。

（4）利息计算及账务处理定期存款采用零存整取的，可采用月积数计息法，即根据分户账的存款余额，按月计算月积数。

知趣时再求出累计月积数，乘以月利率即得利息。

中途客户要求结清，不论存期长短一律利息随之结算。

2、银行贷款业务核算（1）发放、回收短期贷款的账务处理1）发放短期贷款的账务处理借款单位或借款申请人在申请贷款时，应向银行提交贷款申请书和贷款凭证的一式四联。

第一联是拮据，第二联是转账借方凭证，第三联是转账贷方凭证，第四联是回单。

贷款单位是在第一联借据上加盖预留印鉴，经过信息部门审查批转后，宋会计部门办理贷款的发放手续。

分录为：借：贷款（本金）--xx户贷：吸收存款—xx户2）贷款利息的计算A、定期结息的核算定期结息是指在结息日，一般为每季度最后一个月的20日，采用计息余额中累计计息积数，乘以利率计算贷款利息的方法：应收利息=累计计息积数x日利率/30应在计算贷款利息之后，编制“计算利息清单”办理转账。

分录为：收到利息时：借：吸收存款—xx户贷：利息收入应收利息而未收到时：借：应收利息—xx户贷：利息收入收到利息时：借：吸收存款—xx户贷：应收利息—xx户B、利随本清的核算我国银行用单利计算。

单款期限满年的按年计算，满月的按月计算，有零头几天的按天计算。

计息公式：应收利息=累计计息积数x月利率//30根据计算各借款人的利息，编制传票全部转入“应收利息”账户。

分录为：借：应收利息—xx户贷：利息收入然后又根据计算按照借款人编制贷款利息通知单一式三联，一联为支款通知，另外两联分别作为代替转账借方和贷方传票办理转账从借款单位存款账户支付。

借：吸收存款—xx户贷：应收利息—xx户3）收回短期贷款的账务处理贷款到期，贷款单位主动归还，应有贷款企业提交主安装支票作为凭证送到银行办理还款手续。

银行会计部门抽出元留存的借款进行近、印鉴核对。

若没有主动归还，，银行可主动叩收到期贷款。

通过出具“贷款回收通知单”或天之特殊转账支票进行扣收。

两者分录相同。

借：吸收存款—xx户贷：贷款（本金）--xxx户利息收入此外还存在贷款展期的情形。

当借款人由于种种原因不能归还贷款，要求贷款展期的时候则需要在贷款到其前10天，想银行提出申请。

银行再根据情况决定是否展期。

若同意则在展期申请书上签字，再交由会计部门处理。

（2）中长期贷款的账务处理1）发放中长期贷款时分录为：借：贷款（本金）--xx户贷：吸收存款—xx户2）计算应收贷款利息时，会计分录为：借：应收利息—xx户贷：利息收入3）贷款到期收回贷款本息时，分录为：借：吸收存款—xx户贷：贷款（本金）--xx户利息收入4）贷款到期不能收回的，转为逾期贷款。