内部控制审计案例分析报告
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
内部审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司A公司，成立于2005年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司规模较大，员工人数超过千人，年销售额数十亿元。
为了确保公司财务稳健、业务合规，A公司设立了内部审计部门，负责对公司各部门的财务状况、业务流程和内部控制进行审计。
二、案例概述2018年，A公司内部审计部门在审计过程中发现，公司下属的B子公司存在严重的财务造假行为。
经过深入调查，发现B子公司自2015年起，通过虚增收入、虚减成本等手段，累计虚报利润超过1亿元。
这一行为不仅违反了国家相关法律法规，也严重损害了投资者的利益。
三、案例分析（一）法律风险点1. 虚报利润B子公司通过虚增收入、虚减成本的方式，虚报利润。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》第一百四十一条的规定：“公司应当真实、准确、完整地披露财务会计信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”2. 内部控制缺陷A公司内部审计部门未能及时发现B子公司的财务造假行为，表明A公司内部控制存在缺陷。
根据《企业内部控制基本规范》第三条的规定：“企业应当建立健全内部控制，确保企业经营管理活动的合规性、合理性和有效性。
”3. 证券市场违法行为B子公司的虚报利润行为，涉嫌违反了《中华人民共和国证券法》第七十九条的规定：“上市公司、证券公司等证券服务机构，应当依法履行信息披露义务，保证所披露的信息真实、准确、完整。
”（二）案例分析1. 虚报利润的法律后果根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条的规定，B子公司及相关责任人员可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令B子公司立即停止虚报利润行为，并恢复真实财务状况。
（2）罚款：对B子公司及相关责任人员处以罚款。
（3）吊销营业执照：情节严重的，吊销B子公司的营业执照。
2. 内部控制缺陷的法律后果根据《企业内部控制基本规范》第四十六条的规定，A公司可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令A公司立即整改内部控制缺陷。
审计案例分析实训报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善和深化，审计在维护市场经济秩序、保障企业财务报告的真实性和公允性方面发挥着越来越重要的作用。
为了提高审计专业学生的实践能力，本报告选取了一则典型的审计案例，通过对案例的深入分析，旨在帮助学生了解审计实务操作，掌握审计程序和方法，提升审计职业素养。
二、案例背景（以下为案例背景的虚构内容，请根据实际情况修改）某市一家上市公司A公司，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司业绩稳步增长，但在2019年度财务报表审计过程中，注册会计师发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在疑点。
注册会计师怀疑A公司可能存在财务造假行为，遂展开深入调查。
三、审计程序1. 初步调查- 注册会计师查阅了A公司的相关法律法规、行业规范以及内部控制制度，了解了A公司的业务流程和会计政策。
- 通过查阅A公司的财务报表、审计报告、税务申报等资料，初步掌握了A公司的财务状况和经营成果。
2. 风险评估- 注册会计师对A公司财务报表进行了分析，发现收入确认、资产减值等方面存在较大风险。
- 根据风险评估结果，注册会计师确定了审计重点和审计程序。
3. 实质性程序- 收入确认方面：注册会计师对A公司的销售合同、发货凭证、收款凭证等进行了核查，发现部分收入确认时间与合同约定不符，存在提前确认收入的可能性。
- 资产减值方面：注册会计师对A公司的存货、固定资产等进行了盘点和评估，发现部分资产存在减值迹象。
4. 证据收集- 注册会计师向A公司管理层、财务人员、销售人员等相关人员进行了访谈，获取了相关证据。
- 通过查阅第三方资料、公开信息等，进一步验证了审计证据的真实性和可靠性。
四、审计发现1. 收入确认问题：A公司在2019年度提前确认收入，虚增了当期营业收入和利润。
2. 资产减值问题：A公司未对部分资产计提减值准备，导致资产账面价值与实际价值不符。
3. 内部控制缺陷：A公司的内部控制制度存在缺陷，未能有效防范财务风险。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督和评估手段，对于保障企业的财务健康和合规运营起着至关重要的作用。
下面，我将通过一个具体的审计案例，为您详细剖析其中的问题与解决方案，希望能为您带来一些启示。
一、案例背景本次审计的对象是一家名为“阳光制造有限公司”的中型生产企业。
该公司主要生产各类机械零部件，产品远销国内外市场。
在过去的几年中，公司业绩稳步增长，但近期却出现了一些财务指标的异常波动，引起了管理层的高度关注。
二、审计目标本次审计的主要目标是：1、审查公司的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况和经营成果。
2、查找可能存在的财务舞弊、内部控制缺陷和经营风险。
3、提出改进建议，帮助公司完善财务管理和内部控制体系。
三、审计过程与发现（一）财务报表审计1、收入审计在审查收入时，审计人员发现公司的销售收入在某一季度出现了大幅增长，与行业趋势和公司以往的销售情况不符。
经过深入调查，发现原来是公司为了达到年度销售目标，在季度末提前确认了一些尚未实际交付的订单收入。
这一行为违反了会计准则中关于收入确认的原则，导致财务报表虚增了收入。
我当时就觉得这事挺蹊跷的，你想啊，哪有业绩突然就这么猛涨的，不符合常理嘛！于是我就跟同事们仔细地比对销售合同、发货记录和收款凭证，这一查，问题就出来了。
那些提前确认收入的订单，货都还在仓库里躺着呢，钱也没完全收回来，这不是明摆着造假嘛！2、成本审计在成本核算方面，审计人员发现公司的生产成本在一段时间内波动较大。
进一步分析发现，公司在原材料采购环节存在一些问题。
部分原材料的采购价格高于市场平均价格，而且采购合同的签订和执行过程不够规范，导致采购成本增加。
我记得有一次，我们去仓库盘点原材料，好家伙，那堆积如山的材料，有些都快过期了还没用上。
一问采购部门，说是供应商给的优惠力度大，就多进了些。
可这哪是优惠啊，分明是浪费！而且采购合同也签得马马虎虎，价格、数量、质量这些关键条款都没写清楚，这不是给自己找麻烦嘛！3、费用审计审计人员还发现公司的管理费用在某些月份异常偏高。
审计法律的案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介XX公司成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司规模不断扩大，业务范围也日益拓宽。
然而，在2018年，公司因内部控制失效，导致一笔巨额资金流失，引发了审计法律纠纷。
根据审计报告，XX公司在2017年度审计过程中，发现公司内部控制存在严重缺陷，导致一笔价值500万元的资金被非法挪用。
该笔资金原本用于公司项目开发，但由于内部控制失效，被公司内部人员挪用，用于个人消费。
二、审计法律纠纷的起因1. 内部控制失效XX公司内部控制制度不健全，内部控制流程混乱，缺乏有效的监督机制。
具体表现在以下几个方面：（1）公司财务管理混乱，财务人员职责不清，缺乏必要的财务审批流程。
（2）公司内部控制制度不完善，对关键岗位的职责权限界定模糊，导致内部控制失效。
（3）公司内部审计部门职能不明确，无法有效监督公司内部控制执行情况。
2. 审计人员失职在审计过程中，审计人员未能发现公司内部控制存在的严重缺陷，导致审计报告未能准确反映公司实际情况。
具体表现在以下几个方面：（1）审计人员对内部控制制度了解不足，未能准确评估公司内部控制的有效性。
（2）审计人员对审计程序执行不力，未能充分履行审计职责。
（3）审计人员与公司管理层存在利益关系，未能保持独立客观的审计立场。
三、审计法律纠纷的处理1. 公司内部处理XX公司发现内部控制失效后，立即对相关责任人进行了调查和处理。
公司对挪用资金的行为进行了追讨，并对相关责任人进行了严肃处理。
2. 审计法律诉讼XX公司认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，导致公司遭受重大损失，遂将审计人员及所在会计师事务所告上法庭。
在诉讼过程中，法院依法审理了此案。
3. 法院判决经过审理，法院认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，存在失职行为，应承担相应的法律责任。
法院判决审计人员及会计师事务所赔偿XX公司损失，并支付相应的违约金。
四、案例分析1. 内部控制的重要性此案反映出内部控制对公司运营的重要性。
审计报告案例及范文(3篇)
第1篇一、案例背景某科技有限公司成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，随着市场竞争的加剧，公司业绩出现下滑，管理层决定进行战略调整，以提高市场竞争力。
为了全面评估公司战略调整的可行性和风险，公司决定进行一次全面的内部审计。
二、审计目的1. 评估公司战略调整的合理性和可行性。
2. 识别公司内部控制中存在的问题。
3. 提出改进建议，以提升公司经营效率和风险控制水平。
三、审计范围本次审计范围包括公司财务报表、内部控制、风险管理、人力资源、市场营销、研发和生产等方面。
四、审计方法1. 文件审查：审查公司财务报表、内部控制文件、风险管理文件等。
2. 面谈：与公司管理层、各部门负责人进行面谈，了解公司运营情况。
3. 实地考察：对公司的研发、生产和销售环节进行实地考察。
4. 数据分析：对财务数据进行分析，评估公司财务状况。
五、审计发现1. 财务状况：公司近三年营业收入和净利润均呈下降趋势，资产负债率较高，现金流紧张。
2. 内部控制：公司内部控制存在薄弱环节，如采购流程不规范、库存管理混乱等。
3. 风险管理：公司风险管理意识不足，缺乏有效的风险预警机制。
4. 人力资源：公司人力资源结构不合理，研发人员占比低，员工流动性高。
5. 市场营销：公司市场营销策略滞后，产品竞争力不足。
6. 研发和生产：公司研发投入不足，生产效率有待提高。
六、审计结论1. 公司战略调整具有一定的合理性和可行性，但需加强风险控制。
2. 公司内部控制存在薄弱环节，需加强内部控制建设。
3. 公司风险管理意识不足，需建立有效的风险预警机制。
4. 公司人力资源结构不合理，需优化人力资源配置。
5. 公司市场营销策略滞后，需加强市场营销力度。
6. 公司研发和生产环节存在不足，需提高研发投入和生产效率。
七、改进建议1. 财务状况：加强成本控制，提高盈利能力；优化债务结构，降低资产负债率；加强现金流管理，确保公司运营资金充足。
2. 内部控制：完善采购流程，规范库存管理；加强财务监督，确保财务报表的真实性；建立内部控制评价体系，定期进行内部控制评价。
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内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况（一）新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年,公司于1996年股票上市，是H股和A股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商.公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国,属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业,山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉,许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0。
1，全世界最好的产品！”（二)新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定,制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
新华制药公司各部门职能及相关制度如下：新华制药按照《公司法》、《证券法》和公司章程的规定建立了较为完善的法人治理结构。
股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督。
董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责，对公司经营活动中的重大决策问题进行审议并做出决定，或提交股东大会审议。
监事会是公司的监督机构,负责对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。
公司的总经理由董事会聘任，在董事会的领导下,全面负责公司的日常经营管理活动,组织实施董事会决议结合公司实际情况,山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。
公司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构和生产部门。
总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任,监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督,经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。
二、新华制药公司的内部控制评价我们以最新的COSO报告即《企业风险管理整合框架》为依据,对新华制药内部控制体系从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个方而进行分析,以找出新华制药内部控制的缺失,进而找出内部控制缺失原因，以对新华制药内部控制体系进行评价.1、内部控制环境分析内部控制环境处于内部控制五大要素之首，也说明内部控制环境是整个内部控制体系的基础。
我们选取了公司治理结构、机构设置及权责分配，人力资源政策和法律环境来做分析.（1）、公司治理结构、机构设置及权责分配由山东新华制药股份有限公司的组织结构图可以看出,公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，这就导致了内部审计部门不能有效的监督公司的高级管理人员。
同时山东新华制药的独立审核委员会是下设在董事会的，这也使得独立审核委员会不能充分发挥其独立性.山东新华制药股份有限公司的机构设置及职责分配也存在重大缺陷，具体表现在子公司的不同部门对同一客户有相同的授信权利。
这很容易造成权责含糊不清，阻碍公司的发展.（2）、人力资源政策山东新华制药股份冇限公司的人力资源政策是:“以德选人，德才兼备，人各有才，人尽其才”。
同时公司有薪酬与考核委员会，提名委员会两个常设的专门委员会，主要负责公司的高层管理人员，关键岗位人员的考核与提任.山东新华制药的人力资源政策保证了公司健康平稳的发展。
(3）法律环境企业如果不具有较强的法律意识,不能充分认识到法律风险的存在，并对其进行有效控制，轻则给企业带来经济损失，重则会给企业带来灭顶之灾。
企业应当加强法制教育,增强董事、监事、经理以及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督,建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。
但是山东新华制药并没有对公司各级员工进行完善的法制教育，另外从山东新华制药的内部控制评价的报告来看，公司设立的法纪部门的主要职责与法律环境并无多大关系,山东新华制药要规整法纪部门的主要作用。
2、风险评估分析从山东新华制药的内部控制评价报告来看，山东新华制药对内部控制中风险评估环节并不重视，既没有相应的风险评估的企业文化，也没有制定关于风险评估的内部控制制度。
可以说山东新华制药在风险评估的整个环节中都存在缺陷.首先，山东新华制药股份有限公司在风险控制目标设定方面存在重大缺失，根本就没有设定风险控制目标，这也就意味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈，同时也缺失了对企业财产不受损失风险以及风险发生的应对保护策略缺失。
再次，山东新华制药在风险管理信息系统方面也有缺陷，风险管理并不是一个部门或者几个部门的职责,而是公司这个有机整体的职责.风险管理是一个完整连续的工作,需要建立一个完整的系统来进行。
但是山东新华制药好像并没有类似的机制。
最后,虽然山东新华制药根据国家出台的各种法律规范制定了内部控制制度,但是其被执行程度还有待提高。
3、控制活动分析控制活动是整个内部控制体系最核心的部分，通常包括运营，财务报告和合规三个方面，但是这三个方面有时会出现重叠。
我们选取了不相容职务分离控制，授权审批控制，预算控制,营运分析控制来分析。
（1）、不相容职务分离控制山东新华制药的内部控制评价报告中显示，山东新华制药为了防止因为职责分配不科学而产生错误或者舞弥行为，在山东新华制药的各个子公司,，各个部门,各个业务环节进行了一系列较为详细的岗位职责分工.比如公司中负责收付现金的出纳员和负责记录交场的会计人员分别由不同的人员担任，再比如将业务交易的审批授权和具体经办人相分离。
如果企业中某些职能尚未或者无法分离，那么管理层应该对相关的活动进行详细有效的监管审核。
山东新华制药在不相容职务分离控制环节的缺陷是没有对企业无法分离的职能进行补偿性控制。
（2）、授权审批控制山东新华制药对不同部门的授信权限没有进行明确规定,以导致不同的子公司和不同的部门都有对客户的授信权利，导致同一客户授信额度过大,对公司财务报告产生不利影响。
另外，山东新华制药也没有对具有授信权力的部门的授信额度进行有效的控制，山东新华制药的内部控制制度对客户的授信额度有明确的规定，授信额度不大于客户的注册资金，但是在实际执行过程中，并未按照规定进行，甚至出现未授信发货的情况。
（3)、预算控制从山东新华制药的内部控制评价报告中可以看出，山东新华制药的内部控制活动程序中并没有包含预算控制，说明山东新华制药对预算重视不够.（4）、营运分析控制山东新华制药仅仅是建立了内部稽核的控制程序，对营运分析非常片面。
山东新华制药需要建立完善的营运分析的控制程序。
4、信息与沟通分析目前，山东新华制药的内部控制制度中并没有关于信息与沟通的内部控制制度,也没有建立重大事件信息传递的内部控制制度,而且信息收集和传递体系和信息共享体系也缺失.5、内部监督分析虽然山东新华制药在内部监督环节有诸多的制度，公司的内部审计和法律法纪部门作为公司内部控制的日常稽核监督机构，根据事前、事中、事后监督的三项原则，专门负责企业经营活动和内部控制执行情况的监督和检查,并对每次的监督检查对象和内容进行详细的评价并提出一些改进建议和处理意见，以保证公司的内部控制彻底有效的实施和公司生产经营活动的正常进行。
公司的管理层能够接受内部监督检查的结果，并能进行及时的处理。
但是山东新华制药的内部监督的广度和深度仍然存在缺陷，内部监督机制并没打及吋发现子公司对客户重复授信造成授信额度过大，也没有及时发现子公司对客户的授信额度超标，甚至也没发现子公司无授信而发货的情况。
所以说山东新华制药在内部监督环节的执行力度和广度都有待改进。
三、新华制药公司内部控制评价结果综合分析,我们认为新华制药公司内部控制在控制环境、风险评估、控制红豆、信息与沟通、监督等问题上还有一定的缺陷，还存在可以改进的空间。
结合美国的COSO报告框架和财政部等5部委发布的《内部控制基本规范》，我们提出以下改进：1、改善内部控制环境（1）、提高公司管理层对内部控制的重要性的认识只有让公司的管理层认识到内部控制体系的重要性,才能建立完善有效的内部控制体系.公司应该对各层级的管理层进行内部控制原理教育,使其深刻的认识到内部控制的重要性，以身作则的执行内部控制制度，这样公司的内部控制体系才能高效的运转。
（2）将内部控制体系与公司治理结构有机结合完善内部控制环境,还要做到内部控制体系与公司治理结构的有机结合.企业在设计组织架构时,必须考虑内部控制的要求,合理确定治理层及内部各部门之间的权力和责任并建立恰当的报告关系，既要能够保证企业高效运营,又要能适应内部控制环境的需要进行相应的调整和变革。
企业应当根据国家有关法律法规的规定，按照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等。
山东新华制药股份有限公司的组织架构中存在缺陷的是内部审计部门不能对经理层进行有效的监督,对此可以采取的措施是可以将内部审部门下设在监事会，对监事会负责，这样可以有效的监督公司的高级管理者。
（3）提高公司员工内部控制方面的素质山东新华制药要想建立完善的内部控制体系,就必须要让全体员工参与到公司的内部控制体系中。
企业应当加强全体员工对内部控制的认识，使每位员工积极参与到内部控制建设中，明确自身责任,明确内部控制对企业各层级、各部门、各岗位工作的重要性，更正内部控制制度设计和内部检查是内部审计部门的责任的错误观点。