增值税会计处理的要点
增值税一般纳税人的会计如何处理
增值税⼀般纳税⼈的会计如何处理作为⼀名增值税⼀般纳税⼈企业的会计⼈员，不但要知道增值税会计账⽬的设置，取得不同发票的账务处理，还要知道进⾏会计处理的时限，增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。
现就你所提的问题，依据国家税务总局对⼀般纳税⼈有关会计管理⽅⾯的新规定介绍如下，供参考。
⼀、“应交税⾦——应交增值税”专栏设置1994年税制改⾰时，财政部规定⼀般纳税⼈应在“应交税⾦——应交增值税”明细账中的借贷⽅设置专栏。
借⽅设置：(1)“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
(2)“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额，企业已缴纳的增值税税额，⽤蓝字登记;退回多缴的增值税税额，⽤红字登记。
(3)“转出未交增值税”专栏，这是后来补增的专栏，结转⼀般纳税⼈应纳增值税税额，转出时，借记“应交税⾦——应交增值税”，贷记“应交税⾦——未交增值税”。
(4)“查补税款”专栏，⽤以核算经⾃查或税务机关检查，并经税务机关确认，已补缴以前⽉份或以前年度应缴纳的增值税税款。
贷⽅设置：(1)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。
(2)“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物。
向海关办理报送出⼝⼿续后，凭出⼝报送单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税，收到退回的出⼝货物增值税税额，⽤蓝字登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补缴已退的税款，⽤红字登记。
(3)“进项税额转出”专栏，记录企业购进的货物、在产品、产成品等发⽣⾮正常损失，以及其它原因⽽不应在销项税中抵扣，按规定转出的进项税额。
(4)“转出多交增值税”专栏，结转⼀般纳税⼈多缴的增值税。
1-与增值税优惠相关的会计处理
涉税会计处理——增值税各项优惠如何进行会计处理（一）对于直接免征增值税的，销售免税货物时，不必计提销项税额，为生产免税货物而购进的原材料的进项税做转出处理，计入成本。
①、销售免税货物时：借：银行存款贷：主营业务收入②、按规定计算转出进项税时：借：主营业务成本（应分摊的进项税额）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（二）即征即退、先征后退、先征后返的增值税的会计处理即征即退、先征后退、先征后返大同小异。
即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。
应于实际收到时：借：银行存款贷：营业外收入——政府补助（三）出口退税的会计处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：其他应收款贷：应交税金———应交增值税（出口退税）三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
增值税会计结转账务处理流程
增值税会计结转账务处理流程增值税会计结转账务处理可是个挺有趣的事儿呢，咱们来好好唠唠。
一、一般情况的账务处理。
咱先说说正常情况下增值税的结转。
在购进货物或者接受应税劳务的时候，会有进项税额。
比如说，公司买了一批办公用品，对方开了增值税专用发票，那这个进项税额就可以用来抵扣销项税额啦。
这个时候，会计会做这样的分录：借：原材料或者管理费用等（不含税金额），借：应交税费应交增值税（进项税额），贷：银行存款或者应付账款等（含税金额）。
这就像是你在购物的时候得到了一个优惠券，这个优惠券以后买东西能省钱呢。
再说说销售货物或者提供应税劳务的时候，就会产生销项税额。
假设公司卖了一批产品，也开了增值税专用发票。
会计分录就是：借：银行存款或者应收账款等（含税金额），贷：主营业务收入（不含税金额），贷：应交税费应交增值税（销项税额）。
这就好比你卖东西的时候，除了要收商品的钱，还要额外收一笔税钱，这个税钱以后要交给国家的哦。
二、期末结转的情况。
到了期末啊，如果进项税额大于销项税额，那就会有留抵税额。
这时候不用做特别的结转，这个留抵税额可以在下个期间继续抵扣。
就像你这个月的优惠券没用完，下个月还能接着用一样。
要是销项税额大于进项税额呢，那就得交税啦。
这时候要把差额结转出来。
会计分录是：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费未交增值税。
这就像是算清楚了这个月到底要给国家交多少钱的税。
三、缴纳增值税的账务处理。
当要缴纳增值税的时候呢，就按照之前算好的金额来。
如果是当月交当月的增值税，直接做分录：借：应交税费应交增值税（已交税金），贷：银行存款。
要是交的是以前期间的增值税，也就是之前算出的未交增值税，那分录就是：借：应交税费未交增值税，贷：银行存款。
这就好比你拿着钱去把欠国家的税交上啦。
四、特殊情况的账务处理。
有时候会有一些特殊情况，比如说进项税额转出。
要是购进的货物用于非应税项目、免税项目或者发生了非正常损失，那之前抵扣的进项税额就得转出来。
进口增值税的会计处理
进口增值税的会计处理关于进口增值税的会计处理进口增值税属于流转税的一种。
是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。
下面是店铺为你整理的关于进口增值税的会计处理，希望对你有帮助。
进口增值税的会计处理企业进口商品，其采购成本一般包括进口商品的国外进价(一律以到岸价格为基础)和应缴纳的关税。
若进口商品系应税消费品，则其采购成本中还应包括应纳消费税。
进口商品增值税的会计核算与国内购进商品基本相同，主要区别有两点：一是外汇与人民币的折合，因为进口商品要使用外汇，企业记账要以人民币作为本位币;二是进口商品确定进项税额时的依据不是增值税专用发票而是海关出具的关税完税凭证。
例如，红星公司2004年1月20日进口服装一批，到岸价格68000元，关税税率为50%，另外支付国内运杂费2400元，其中运费发票金额2000元，保险费、装卸费等400元，款项均以银行存款支付。
则会计处理如下：(1)组成计税价格=68000+68000 ×50%=102000(元)。
应纳进口环节增值税=102000 ×17%=17340(元)。
(2) 购进商品时：借：物资采购 102000应交税金——应交增值税(进项税额) 17340贷：银行存款 119 340(3)支付运杂费时：借：经营费用2260应交税金——应交增值税(进项税倾) 140贷：银行存款2400(4)商品验收人库，结转采购成本时：借：库存商品——服装102000贷：物资采购102000进口增值税的计算公式问题内容：我司拟进口一些鼓励类项目下的机器设备，按照规定，关税可以减免，但增值税予以缴纳。
按照增值税计算方法：增值税=(CIF价+关税)x17%，但该批设备关税是减免的，在计算应缴增值税的时候，关税还用核算在内吗?请赐教，谢谢!答：根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(海关总署令第124号)第十七条的规定，计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)X增值税税率。
增值税的会计账务处理流程
增值税的会计账务处理流程一、一般纳税人增值税账务处理1. 增值税会计科目的设置①二级科目的设置②三级科目的设置参考文件：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
2. 一般纳税人增值税账务处理例：某物业公司于2019年12月成立，于2020年8月30日转登记为增值税一般纳税人，2020年9月发生如下业务：开具增值税专用发票，金额为300000元，税额18000元，购买固定资产取得增值转用发票金额120000，税额15600，当月采购部报销差旅费，取得铁路车票，发票票面金额总计为330元，当月支付税控盘技术维护费280元。
①开具增值税专用发票借：银行存款318000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000②购买固定资产取得增值转用发票借：固定资产120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 135600同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）15600*10%=1560贷：营业外收入1560③取得铁路车票借：管理费用302.75应交税费-应交增值税（进项税额）330÷（1+9%）*9%=27.25贷：银行存款 330同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）27.25*10%=2.73贷：营业外收入④当月支付税控盘技术维护费借：管理费用 280贷：银行存款280借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用等280⑤月末结转增值税计算当月应纳增值税：销项税额=18000进项税额=15627.25，加计抵减税额=1560+2.73=1562.72减征税额=2809月应纳增值税=18000-15627.25-1562.72-280=530.03借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）530.03 贷：应交税费—未交增值税 530.0310月2日缴纳9月增值税借：应交税费—未交增值税 530.03贷：银行存款530.03根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》：第六条“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
增值税会计科目的设置及账务处理
增值税会计科目的设置及账务处理
增值税会计科目的设置一般包括：应交增值税、应抵扣进项税额、增值税专用发票外的其他税额以及实收增值税等科目。
收取增值税时，应当先把增值税计入“应交增值税”科目，在应收账款中增加相应的金额，在税收收入中也应增加相应的金额；当收到增值税缴款凭证后，将“应交增值税”科目中的贷方金额减少，转入“实收增值税”科目，在税收收入中也同时减少相应的金额。
当交纳增值税时，应将增值税额计入“应抵扣进项税额”科目，在应付账款中减少相应的金额，在税收支出中也应减少相应的金额；当收到增值税缴款凭证时，将“应抵扣进项税额”科目中的借方金额减少，转入“增值税专用发票外的其他税额”科目，在税收支出中也同时减少相应的金额。
差额征税的增值税会计账务处理
差额征税的增值税会计账务处理
1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记〃主营业务成本〃、〃存货〃、〃工程施工〃等科目，贷记〃应付账款〃、〃应付票据〃、〃银行存款〃等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记〃应交税费——应交增值税（销项税额抵减）〃或〃应交税费——简易计税〃科目（小规模纳税人应借记〃应交税费一一应交增值税〃科目），贷记〃主营业务成本〃、〃存货〃、〃工程施工〃等科目。
2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。
金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目；
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记〃应交税费
一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃投资收益〃等科目。
交纳增值税时，应借记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃银行存款〃科目。
年末，本科目如有借方余额，则借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费——转让金融商品应交增值税〃科目。
增值税会计科目的设置及账务如何处理
增值税会计科⽬的设置及账务如何处理⼀、有关说明此次在设置与增值税核算有关的报表时，发现部分企业增值税核算不是很规范，为了规范增值税相关业务的核算，保证报表的正常取数，现将与增值税核算相关的业务要点列⽰如下，有增值税业务的单位从2008年1⽉1⽇起务必按照如下的要求对增值税进⾏核算。
⼆、增值税会计科⽬的设置及账务处理为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个⼆级明细科⽬。
在“在应交税费——应交增值税”⼆级科⽬下，⼜设置了“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税⾦”、“减免税款”、“出⼝抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”(新系统中新增的科⽬)等专栏。
其中：⼀般纳税⼈单位(⽬前的⾮电制造企业、商贸企业、⽕电企业在进⾏增值税核算时，需要使⽤”应交税费”下的“应交增值税”(含该科⽬下的专栏科⽬)和“未交增值税”两个科⽬;按6%缴纳增值税的⽔电企业在进⾏增值税核算时，只需要使⽤“应交税费——未交增值税”科⽬。
(⼀)“应交税费——应交增值税”各会计科⽬(专栏)核算的内容和要求列⽰如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷⽅出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字在贷⽅登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字(负数)在贷⽅登记。
2、“出⼝退税”专栏，平时核算只允许贷⽅出现数据。
“出⼝退税”专栏记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关办理退税⽽收到退回的税款。
出⼝货物退回的增值税额，⽤蓝字在贷⽅登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补交已退的增值税款，⽤红字(负数)在贷⽅登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷⽅出现数据。
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增值税会计处理的要点
增值税是我国税制中的一种重要税种，广泛应用于各个行业和企业。
对于企业来说，正确处理增值税会计是保证财务报表准确性和合规性
的重要环节。
本文将针对增值税会计处理的要点进行探讨，帮助企业
更好地进行会计核算和报表编制。
一、增值税基本概念和应用范围
增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税款的一种消费税。
按
照我国的规定，适用范围主要包括商品销售、加工修理修配劳务、餐
饮服务和不动产转让。
二、增值税的税率和计税方法
根据不同行业和商品的特点，增值税税率分为一般税率、简易税率
和0%税率。
一般税率为13%，简易税率根据行业不同分为3%和5%。
计税方法主要有进项税额减免法和差额税额法两种。
企业需要根据所
属行业和纳税政策合理选择计税方法。
三、进项税额的认定和处理
进项税额是指企业购买商品、接受劳务等支出发生时，按照增值税
税率计算的应纳增值税额。
企业在购买商品或接受劳务时，应及时索
取和保存相关的发票和凭证，并按照税法要求将其纳入进项税额。
进
项税额的认定和处理是准确计算和申报增值税的关键。
四、销项税额的认定和处理
销项税额是指企业销售商品、提供劳务等收入发生时，按照增值税
税率计算的应缴增值税额。
企业在销售商品或提供劳务时，应按照税
法规定开具增值税发票，并准确记录和核算销项税额。
销项税额的认
定和处理直接影响到企业的纳税责任。
五、增值税的抵扣和退税
增值税抵扣是指企业在计算应纳增值税时，可以将其支付的进项税
额与销项税额相抵销，从而减少应交税款。
企业需要进行增值税抵扣时，应确保相关发票和凭证的真实性和合规性。
若企业的进项税额大
于销项税额，还可以申请退税。
六、增值税会计核算的具体流程
增值税会计核算的具体流程包括创建增值税专用账户、登记纳税人
信息、开具增值税发票、认定和核算进项和销项税额、报送增值税纳
税申报表等。
企业需要依据相关法律法规和会计准则，认真履行增值
税会计核算的各个环节。
七、增值税风险与合规要求
在进行增值税会计处理时，企业还需要关注相关的风险与合规要求。
比如，避免虚开发票和不当抵扣，防范增值税漏税和税务风险。
同时，企业应合规地履行增值税的纳税义务，及时申报和缴纳税款。
合规的
纳税行为有助于企业树立良好的税务形象和信誉。
总结
增值税会计处理是企业会计工作中的重要组成部分，合理的增值税
会计处理能够保证财务报表的准确性和合规性。
企业应按照相关法律
法规和会计准则的要求，认真核算和处理增值税，提高税务风险意识，合规申报和缴纳税款。
只有这样，企业才能够顺利开展业务，并建立
良好的税务形象。