财政税讲义收法课件7
自考00233税法章节详细讲义课件
税法重点重点难点重点重点难点本章重难点分析本章重难点分析知识点1税收的概念含义：目的政治前提和法律依据知识点1税收的概念税收主体：三性非罚性社会属性知识点2税收的本质本质知识点3税收的分类税收对象的性质和特点最终归宿税收管理权和税收收入支配权计税标准知识点3税收的分类特定用途包含税款讲解归纳与举例【正确答案：A】【答案解析】：知识点1税法的概念知识点2税法的特征（调整对象）实体法和程序法知识点3税收关系讲解归纳与举例【正确答案：ABCD】【答案解析】：知识点1税法的地位和其他部门法的关系。
公法知识点2税法的功能（调整税收关系和税收行为）三要素：（体现国家意志和人民利益）知识点2税法的作用讲解归纳与举例【正确答案：A】【答案解析】：知识点1税法要素的内涵和分类知识点2税法的规则性要素者）征税主体有财政机关、税务机关和海关纳税主体：是务人知识点2税法的规则性要素课税对象或征税对象主要标志是征税对象的差别。
（质上具体化）（量上具体化）知识点2税法的规则性要素是税法内容的核心部分1、比例税率：知识点2税法的规则性要素2、累进税率：知识点2税法的规则性要素3、定额税率：知识点2税法的规则性要素选择纳税环节的原则知识点2税法的规则性要素知识点3税法的原则性要素法定公平效率知识点3税法的原则性要素1、税收法定原则：知识点3税法的原则性要素1、税收法定原则：知识点3税法的原则性要素2、税收公平原则：（1）横向公平。
（2）纵向公平。
知识点3税法的原则性要素3、税收效率原则：经济效率行政效率知识点3税法的原则性要素4、税收公平原则与税收效率原则有何区别与联系？（定义）定。
（作用）知识点3税法的原则性要素4、税收公平原则与税收效率原则有何区别与联系？（关系与结论）知识点1税法的解释1、税法解释：三个特征性。
（1）法定解释：（2）学理解释：知识点1税法的解释2、税法解释的基本原则：实质课税原则、有利于纳税人原则。
2021初级会计考试经济法基础新教材第七章税收征收管理法律制度课件讲义
【答案】C 【解析】 选项 A ：属于纳税人的权利； 选项 B ：属于征税主体的义务； 选项 C ：属于纳税人的义务； 选项 D ：属于征税主体的权利。
【练一练】
（2014/2013年多选）根据税收征收管理法律制度的
（8）索取有关税收凭证的权利 （9）委托税务代理权 （10）陈述权、申辩权 （11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 （12）依法要求听证的权利 （13）税收法律救济权 （14）税收监督权
2.纳税主体的义务
（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目 （2）依法设置账簿、保管账簿和础
第一节 税收征收管理法概述
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一、税收征收管理法的概念
税务征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中发生的 社会关系的法律规范的总称。
包括：国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关 授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的 规章制度。
税收征收管理法属于税收程序法，它是以规定税收实体法 中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范。
、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。
（5）税务人员不得索贿受贿，徇私舞弊、玩忽职守、不征或 者少征应征税款，不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税 人和扣缴义务人。
（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检 查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、 扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包 括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻 亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。
、取得和保管发票的义务 （3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务 （4）按照规定安装、使用税控装置的义务 （5）按期、如实办理纳税申报的义务 （6）按期缴纳或者解缴税款的义务 （7）接受税务检查的义务
第十二章 财政收入概述
第十二章财政收入概述第一节、财政收入原则与分类学习要求：掌握财政收入的基本原则掌握税收分类的内容;掌握影响财政收入规模的因素学习内容：一、财政收入的含义及原则1、财政收入的含义：财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共产品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕程度。
2、财政收入原则-----是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。
包括：(1)发展经济，扩大财政收入来源的原则(即“开源”)经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。
(如93-08年全国财政收入年均增长率为19.6%)。
经济发展水平与财政收入是“源”与“流”;“根与叶”的关系。
在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济;而市场经济体制下，市场机制的核心是如何让企业积极去创造财富，最终实现社会财富的增长。
在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。
(2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则在一定时期内国民收入确定的条件下，财政收入的多少与企业和个人的收入之间是此消彼长的关系。
在组织财政收入时，必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理的确定企业和个人的负担水平，同时要以规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入。
(3)规范政府间收入分配关系的原则中央政府和地方政府收入分配关系取决于事权的合理划分。
既要防止中央财权过度集中，也要防止中央财政收入比重过低;另外中央和地方间财政收入分配关系要以规范的体制形式确定下来，并保持相对稳定。
【例题1--07年、08年单选】制约财政收入规模的根本性因素是()。
A.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平【例题2--课后题第2题】市场经济体制下，财政“生财”的含义是( )A财政直接投资办企业B支持市场内在机制的生成和发育C提高税率D提高财政收入占GDP比重二、财政收入分类国际上通常按政府取得财政收入的形式，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
纳税义务人与税目、税率--注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义1纳税义务人与税目、税率资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
一、纳税人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意：1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。
3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。
【特例】中外合作开采石油、天然气。
4.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
【考题·多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。
A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业[答疑编号3941070101]『正确答案』BC『答案解析』本题考核资源税的纳税义务人。
资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。
二、税目（一）税目（征税范围）：目前只有7大类，它们是：1.原油。
是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气。
是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。
3.煤炭。
是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
4.其他非金属矿原矿。
是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
5.黑色金属矿原矿。
6.有色金属矿原矿。
7.盐。
包括固体盐、液体盐。
固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。
（二）其他需要说明的问题：1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
印花税--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第七章第五节+第六节讲义
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第七章第五节＋第六节讲义印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
一、印花税的纳税人和征税范围（一）纳税人（熟悉）在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人。
具体规定：立合同人（不包括保人、证人和鉴定人）、立账簿人、立据人、领受人和使用人（在国外书立、领受但在国内使用的应税凭证，其纳税人为使用人）。
（二）征税范围（掌握）（1）经济合同（2）产权转移书据（3）营业账薄；包括资金账簿和其他营业账簿（4）权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。
（5）经财政部门确定征税的其他凭证【例题1·单选题】下列权利许可证照不属于印花税征税范围的是（ ）.A.房屋产权证B.工商营业执照C.商标注册证D.卫生许可证[答疑编号2556070206]【答案】D【解析】本题考查印花税的征税范围。
【例题2·单选题】（2009年）关于印花税的说法，错误的是（ ）。
A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人B.应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D.建立营业账簿，以立账簿人为纳税人[答疑编号2556070207]【答案】B【解析】适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。
二、印花税的税率（掌握）。
税法原理 讲义
（二）税收法律关系的性质
奥托·梅耶的权力关系说 阿尔伯特·亨泽尔的债务关系说 金子宏的二元关系说 北野弘久的债务关系说
（三）税收法律关系的本质——平等性
从税收的经济本质看税收法律关系的平等性 从法治理论看税收法律关系的平等性 从税法的发展史看税收法律关系的平等性
1. 税收执法合法性原则 执法主体法定 执法内容合法 执法程序合法 执法根据合法
2. 税收执法合理性原则
税收司法的基本原则
税收司法独立性原则 税收司法中立性原则
八、税法解释
（一）税法解释概述 （二）税法解释的历史沿革 （三）税法解释的原则 （四）税法解释的方法 （五）我国税法解释制度的完善
经济实质原则
（一）税收债务法概述
1、税收之债的概念与特征 2、税收债务法的概念与体系
1、税收之债的概念与特征
税收之债的概念 税收之债的特征
2、税收债务法的概念与体系
税收债务法是规范税收债权债务关系产生、变 更和消灭的法律规范的总称。
税收债务法的体系是指由税收债务法律规范分 类组合为不同的法律部门而形成的多层次的、 有机联系的统一整体。
学、涉外税法学、国际税法学、外国税法学和较税法学。 2、 根据所研究的对象与税收法律规范的关系的不同，税法学可以
分为税法法理学（税法法哲学）、税法史学、税法社会学。
二、税法学范畴
税法学范畴是指概括和反映税法现象本质属性和普遍 联系的基本概念。
税收法律关系 税收之债 税收要素 税法主体 税收行为 税收权力 税收权利 税收义务 税收责任
有利于弥补僵化地理解税收法定原则所造成的缺失，从而可以防 止对税法的固定的、形式上的理解而给量能课税造成的损害，以 利于税法公平的实现。
《国际税收讲义》课件
打击避税和税收流失
国际税收改革应加强打击避税和税收流失的力度，维护税收秩序 。
促进国际合作与协调
国际税收改革应促进国际合作与协调，共同应对全球税收挑战。
THANKS
感谢观看
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易 更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体 的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来 可能会有更加智能化的税收监管 手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
国际税收的背景和重要性
随着全球化进程加速，跨国经 济活动日益频繁，国际税收问 题逐渐凸显。
国际税收是国家财政收入的重 要来源之一，也是维护国家主 权和经济利益的重要手段。
国际税收问题关系到各国经济 发展和国际经济秩序的稳定， 因此需要各国加强合作与协调 。
国际税收的演变历程
从19世纪末到20世纪初，国际 税收主要关注跨国公司税收权益
避税和税收筹划
01
跨国公司利用复杂的组织结构和交易安排进行避税和税收筹划
，对国际税收造成影响。
税收竞争与合作
02
跨国公司对税收竞争与合作的影响使得国际税收关系更加复杂
。
国际税收规则的制定与改革
03
跨国公司对国际税收规则的制定与改革产生影响，推动国际税
收体系的完善和发展。
国际税收改革的方向和趋势
公平性和透明度
地域税收管辖权
国家对其领土内的收入和 资本利得进行征税的权利 。
优先税收管辖权
第八课《财政与税收》复习讲义
第三单元《收入与分配》第八课《财政与税收》考点一：财政（一）内容1、财政的含义国家收入和支出就是财政。
2、财政的本质财政是国家（政府）为实现其职能凭借公共权力直接参与社会分配的一种活动，即财政是以国家（或政府）为主体的分配关系。
3、国家预算和决算的含义国家预算，是由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划；政府预算反映着政府活动的范围、方向和政策。
预算又是国家重要的立法文件，体现国家权力机关和全体公民对政府活动的制约和监督。
国家决算，是对上一年度国家预算执行结果的会计报告。
国家的财政活动是通过国家预算和国家决算来运作的。
4、财政的主要作用（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。
（2）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用.6、财政收入与支出（1）财政收入：①含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。
即税、利、债、费②具体渠道：税收收入（主要来源）、利润收入、债务收入和其他收入。
③影响财政收入的主要因素：A、经济发展水平（基础性）； B、分配政策：国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
在影响财政收入的两个因素中，前者谈的是“蛋糕”的大小问题，即财政收入的基础问题，后者谈的是“蛋糕”的分配问题。
只有“蛋糕”做大了，政府才有可能支配更多的社会财富。
（2）财政支出：①含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。
②具体用途：A经济建设支出；B教、科、文、卫事业支出；C行政管理和国防支出；D社会保障支出；E债务支出。
（3）财政收支对比关系①三种对比关系：收支平衡、盈余、赤字；②合理确定财政收支关系、促进社会总供求平衡。
（二）点拨：1、注意比较影响财政收入的两个主要因素（具体见《优化方案》P.56表格）。
2、正确认识财政赤字、财政赤字与通货膨胀的关系（具体见《优化方案》P56拓展提升、P.57表格）。