结算审计实施方案

三、结算审计实施方案

审计范围：

1、竣工结算报告及结算书；

2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。

审计程序

一、程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。

二、资料交接：

1、资料接收：

项目负责人接收委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》（详见附表一），办理资料交接手续。

委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料：

①工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设

计，工程承包合同，补充合同或补充协议书；

②全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验

收单及质量等级评定书；

③施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料；

④盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决

算书；

⑤建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价

调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采

购的材料凭证；

⑥其他与工程造价有关的文件资料。

2、资料符合审查性：

①资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符；

②资料有效性认可：必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章；

变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设

单位的认可证明。

三、审计实施

1、程序实施

①送审资料的完整性、合法性和充分性；

②计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则；

③清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确；

④工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，

计算结果是否准确；

⑤清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺

和合同约定；

⑥主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是

否有依据；

⑦甲供材料的品种、数量和结算是否正确；

⑧甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确；

⑨措施费用调整是否有依据，计算基数、取费标准、计算程序和计算结果

是否正确；

⑩各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定；

⑪实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任；

⑫索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确；

⑬其他与工程造价有关的内容。

审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。

审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、《招标投标法》等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制《工程审核计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核。

项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，有委托人送交建设单位和施工单位征求意见。

如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要求委托人约时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。

对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。

委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算审定表》上签署意见，盖上公章，以示认可。

承发包双方对工程造价咨询单位出具的竣工结算审核意见仍有异议的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼。

四、提出审计结论

1、审核人员初审：

①熟悉有关审核资料及相关法规规定；

②依据相关资料，落实工程数量，做到计算数据准确，计算公式及内容完整，

结果真实可靠。

2、校核人员会审：

①校核人员组织审核人员对原审计结果进行评审，对工程数量存在差异的查

明原因；

②校核人员组织审核人员编制审核初稿。

3、项目负责人审定：

①项目负责人全面审定审核初稿内容；

②项目负责人对审计结论中主材含量在内的主要经济指标作出符合性对比

分析；

③项目负责人组织审核人员对有争议的遗留问题进行解决；

④项目负责人根据以上内容以及江阴市国家建设项目审计中心规定格式编

制审计报告。

五、审计工作联系程序

1、需要建设单位澄清、解释的事项由审计单位提出工作联系函；

2、建设单位根据工作联系函内容及时回函。

六、审计步骤

1、结算审核

①单价确定依据、批准程序及合理性；

②对结算工程量真实性审核；

③对甲供材数量、品牌、规格、型号进行审核；

④对现场签证、变更的真实性、合理性进行审核；

⑤对结算计费合理性进行审核；

⑥对审核初步结论进行复核；

⑦提出审核结论。

2、管理合规性审查

①招标过程是否规范，计价、计费及违约索赔条款设置是否复核业主利益；

②合同是否降低了招标标准，是否与招标要约一致；

③合同签订批准程序是否完整；

④审查建设单位各项涉价制度是否健全及执行情况；

⑤招标活动是否符合招投标法；

⑥对施工过程中的签证变更及现场管理进行审查；

⑦审查监理、项目部及建设单位在结算阶段的造价控制技能；

⑧对建设单位与其委托的审核中介单位所签订的委托合同、委托实施程序、资

料标准、监督程序、复核认定进行审查；

⑨建设单位是否能积极、有效配合审计实施；

⑩提出管理合规性审查结论。

质量保证措施

1、首先要掌握完整的、第一手的工程竣工资料。主要包括工程施工合同、竣工图纸、施工组织方案、工程变更签证、工程竣工验收报告等资料（一般都要求提供原始件）。通过对这些资料的了解，保证在开始核算工程量前，对工程施工范围、合同的特殊约定、是否有甲方供料等情况有个通盘地、全面的了解。

2、把好工程量计算关。工程量是进行结算的基本依据，要精确计算和核实各分部的工程量，预结算审核人员必须熟悉施工图纸，有良好的识图、读图能力，这要求预结算审核人员平时就要做好准备工作，了解工程的每一个细节，对每一部分工程量都要做到心中有数。尤其是对工程造价较大、数量较多的主要分部分项工程更要仔细核对、分析、确定，到现场亲自测量，结合有关施工过程记录、签证，综合分析后确定工程量，避免施工单位不认真计算工程量，自觉或不自觉地掺杂一些“水分”，为了企业自己的私利，高估冒算，造成工程结算不实。对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的列项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象；二是审计工程量计算规则。对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。

3、重视“现场签证”。在市政工程施工中，经常会发生一些影响工程结算的变动，如地质条件复杂，地下管线散乱，周围环境的障碍，材料品种规格上的变更，施工时间、施工方式的改变，图纸设计中的差错与失误的修正和甲方提出