常见利润操纵方法
如何通过会计分析识别企业进行利润操纵
蝴 会 舔 析
如 何 通 过 会 计 分析 识 别 企 业进 行 利润 操纵
邢家合
一
北华航天工业 学院 张
一
振 河北经贸大学
、
企业常见的利润操纵方法
项 资产 。因此 ． 资通 常是 企业 的部分 资产 转给 其他单 位使 用 ． 投 通
益 。但一些 企业 则为 了某 种 目的少摊 甚 至不摊 。
且无重大影响： 不准备长期持有被投资单位的股份 被投资单位在严格
（） ２ 当投资企 业对 被投资 单位 具 有控 制 同控制 或重 大影响 时 ， 共 长 期股 权投 资应 采用权 益法 核算 。但 事实 上一些 企业 却违 犯法律 、 法 规 的规 定 ．肆意 变更投 资收益 核算 方法 ， 以达 到操纵 利润 的 目的。同
本 ） 计算 损益都 将产生重 大 影响 。在影 响计提折 旧的因素 中 ，折旧 少 来征 税 的。因此 ， 在被投 资 企业盈 利 的情况 下 ． 将投 资收 益核 算方
少 ．从 而达 到虚增 利润之 效果 。
高达 ３３ 万元的以前年度损益调整 ４４ （ ） 贴收入 。 在市场 经济 条件 下 ，许 多地 方政府 为 了不让本 地 ５补 市 公 司进 行补 贴 和帮 助 ． 公 司也 因此 得到 巨额补 贴而 实现 了扭 亏 一些
目标 。
４
，
原 因造 成的 ． 应在 当期处 理 ． 但若 有意 不在 当期处理 ． 当期费 用减 的上市 公 司失去宝 贵 的上市 资格 ．也往 往运 用 ” 使 看得见 的手 ．对 上 （） ３ 在建工 程长期 挂账 。这主要 体现 在大 部分企 业在 自行建 造固 定资产 时 ． 会对外 融八 部分资 金。而借款 需 按期计提 利 息 ． 都 按会计 制度规 定 ． 这部分 借款 利息在 在建 工程没 有办理 竣工手 续 之前应 予 以
企业利润操纵的方法、危害及其对策
企业利润操纵的方法、危害及其对策中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-03摘要利润是当代西方国家实证会计研究的重点之一，它的发现和提出与上市公司业绩评价紧密相关。
随着中国经济的迅猛发展，证券市场的不断成熟，企业为了追求更高的利润，利润操纵问题也随之而来。
本文就利润操纵的成因、手段及防治等方面进行了阐述，为投资者做出正确的投资决策提供帮助。
关键词利润操纵原因危害对策企业利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业实现利润的行为。
会计界对于利润操纵存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。
第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。
一、利润操纵的成因（一）利润操纵的客观成因1.会计准则的不完备性会计准则的出现应该是私人订立契约成本过高所致，因为随着现代股份公司的出现，对企业来讲，要与众多的权益持有人分别签订契约，其契约成本必然太高；对于权益持有人来讲，会计信息已成为公共物品，因此必然存在有人“搭便车”现象，同时会计信息存在外部性的问题，因此为解决私人契约成本过高和克服公共物品的特性而带来的市场失效，有必要由政府出面强制对会计信息进行规范，于是会计准则出现了，私人契约转化为公共契约。
2.会计的模糊性会计数据实际上并不具有其表面上的“精确性”和“客观性”，在会计信息的收集、处理和报告过程中，存在太多合法前提下的供企业管理当局和会计师自主选择、估计、判断和预测的机会，对相同的一些经济活动，不同的会计师可能做出不同的资产负债表和损益表；实际会计业务创新与现行的会计处理相脱节而导致“无法可依”等现象，都导致不同的会计信息供给存在的可能。
中小企业利润操纵的会计手段及案例分析
中小企业利润操纵的会计手段及案例分析【摘要】我国中小企业操纵利润的情况十分普遍，为操纵利润而采用的会计手段涉及面广，具有一定的隐蔽性。
但是我国中小企业的利润操纵问题并未引起研究人员的重视，相关的理论总结和案例分析都比较少。
文章从财务会计的角度，对中小企业进行利润操纵的手段进行比较辨析、加以归类。
并结合一个具体案例，对若干常用手段进行具体分析。
结果显示，违反公认会计准则收入和费用的会计处理是中小企业虚构会计利润的主要手段。
【关键词】利润操纵；中小企业；会计手段一、引言企业作为整个国家经济的重要组成部分，其利润不只是自身生产经营活动成果的反映，也是企业外部环境条件的综合反映；其利润数据的真实程度不仅影响国家的财政收入，而且影响国家经济政策的制定。
近年来，企业会计报表造假问题一直是国内资本市场关注的焦点。
究其原因，除因企业会计人员素质低下或失误造成企业盈亏核算不实外，还存在人为操纵利润的情况，并且在某些领域表现的比较突出。
所谓利润操纵，是指企业的管理阶层运用自己的信息优势，有针对性地选择会计政策，借助于会计上的技术处理，采用违规甚至违法的方式，人为地对利润进行虚增与虚减的行为。
目前，人们大多都在关注上市公司的利润操纵行为，几乎没有人去关注中小企业的利润操纵行为。
事实上，中小企业操纵利润的现象也十分普遍，进行利润操纵的手段也可谓“十八般武艺，各显其能”。
本文首先从财务会计的角度，对中小企业进行利润操纵的常见手段进行分析，加以归类，然后就其中的五种主要手段进行案例分析。
二、中小企业利润操纵的会计手段分析（一）通过挂账处理进行利润操纵1.利用应收账款调节利润一般而言，应收账款，特别是3年以上的应收账款，收回的可能性极小，按规定应转入坏账准备并计入当期损益，然而，企业对本应在当期转为坏账的应收账款进行挂账，就能带来“利润”。
另外，在我国，不少中小企业为了虚增销售收入而虚列应收账款，往往通过虚假销售、提前确认销售或有意扩大赊销范围等方法调整利润总额。
利润操纵案例
利润操纵案例利润操纵是指企业为了达到某种目的，通过人为操作财务数据，以虚增或者减少利润的方式来误导投资者、股东和其他利益相关者的行为。
利润操纵可能会对公司的财务状况和市场信誉造成严重影响，甚至引发法律诉讼。
下面我们就来看一些关于利润操纵的案例。
案例一，世纪华通公司。
世纪华通公司是一家知名的互联网公司，曾经被誉为中国的“互联网巨头”。
然而，近年来，世纪华通公司因为被指控利润操纵而备受质疑。
调查发现，该公司在财务报表中虚增了大量的收入和利润，以掩盖实际业绩的下滑。
由于利润操纵，世纪华通公司的股价暴跌，投资者蒙受巨大损失，公司的声誉也受到了严重损害。
案例二，国际大宇汽车集团。
国际大宇汽车集团是一家全球知名的汽车制造商，但该公司却因为利润操纵而陷入了困境。
调查发现，国际大宇汽车集团在财务报表中夸大了销售额和利润，企图掩盖实际上市场需求的下滑和盈利能力的减弱。
这种利润操纵行为不仅导致投资者的损失，还对公司的长期发展造成了严重影响，甚至引发了一系列的法律诉讼。
案例三，某知名连锁餐饮企业。
某知名连锁餐饮企业因为利润操纵而陷入了信任危机。
调查发现，该企业在财务报表中虚增了销售额和利润，企图掩盖了其实际上业绩的下滑和盈利能力的减弱。
这种利润操纵行为不仅损害了投资者的利益，还导致了消费者对该企业的信任度下降，严重影响了企业的品牌形象和市场地位。
以上案例充分说明了利润操纵对企业和社会的危害。
利润操纵不仅损害了投资者的利益，还损害了企业的声誉和市场信任度，甚至可能导致法律诉讼和经济损失。
因此，企业应当加强内部控制，建立健全的财务管理制度，杜绝利润操纵的行为，以维护企业的长期发展和社会的诚信环境。
常见的财务舞弊形式和方法
常见的财务舞弊形式和方法财务舞弊是指企业或个人通过欺诈、虚报、隐瞒等手段，对财务报表进行篡改或操纵，以达到追求个人或组织利益的目的。
下面将介绍一些常见的财务舞弊形式和方法。
1. 虚报收入和利润虚报收入和利润是最常见的财务舞弊方式之一。
企业可以通过夸大销售额、虚构收入来源、违规记账等手段，使企业的收入和利润看起来更高，从而提高企业的股价或获得更多的融资。
然而，这种舞弊行为往往无法持续，一旦被揭露，将会对企业造成严重的信任危机。
2. 虚构资产和负债虚构资产和负债是另一种常见的财务舞弊手段。
企业可以通过虚构资产，如虚报存货、资产估值过高等方式，增加企业的净资产，从而改善企业的财务状况。
另外，企业也可以通过隐瞒负债，如逃避债务、隐瞒借款等手段，使企业的负债看起来更低，从而提高企业的信用评级。
然而，这种做法是不道德和违法的，一旦被发现，将会面临法律的制裁。
3. 虚构交易和合同虚构交易和合同是一种常见的财务舞弊方式。
企业可以通过虚构交易和合同，如虚构销售订单、虚构采购合同等手段，来增加收入或减少成本。
这种舞弊行为主要是为了美化企业的财务报表，从而达到欺骗投资者或获得更多的融资的目的。
然而，虚构交易和合同是一种违法行为，一旦被揭露，将会对企业造成巨大的损失。
4. 隐瞒关联方交易隐瞒关联方交易是一种常见的财务舞弊手段。
企业可以通过与关联方进行虚构交易、虚报交易金额等方式，来转移利润、逃避税收或欺骗投资者。
这种舞弊行为往往是为了满足个人或关联方的利益，而损害了企业和其他股东的利益。
因此，对于关联方交易，企业应该建立规范的制度和程序，并进行透明和公正的披露。
5. 资金挪用和侵占资金挪用和侵占是一种常见的财务舞弊行为。
企业可以通过挪用企业资金、盗用公司资产等手段，将企业的资金转移到个人账户或他人账户，并将其作为个人或他人的私人财产。
这种舞弊行为是一种严重的违法行为，一旦被揭露，将会受到法律的制裁。
以上是一些常见的财务舞弊形式和方法。
上市公司利润操纵的十种识别方法
、Байду номын сангаас
分 析 性 复 核 法 分 析 性 复 核 是 通 过 调 查 企 业 重
要 的 比率 或 趋 势 的异 常 变 动 ， 其 与 预期 数 据 和 相 关 信 息 及 的 差 异 。常 用 的方 法 有 ： 易 比较 、比率 分 析 、 构 百 分 简 结 比和 趋 势 分 析 等 方 法 。 过 分 析 性 复 核 ， 以 发 现 会 计 报 通 可
当 然 还 有 其 他 原 因 ， 考 虑 到 所 得 税 等 。 糟 的 是 ， 这 如 最 在 种 情 况 下 ， 果 管 理 者 仍 盲 目发 售 新 股 的话 ， 司 的 策 略 如 公
与 可 持 续 增 长 战 略 背 道 而 驰 ，后 果 不 堪 设 想 。
三 、可 持 续 增 长
市 公 司利 润 操 纵 现 象 非 常普 遍 。 文 介 绍识 别 上 市 公 司利 本
润 操 纵 或 报 表 粉 饰 的 十 种 方 法 ，以 引 起 有 关 各 方 的 重 视 。
一
账 款 、 货 跌 价 和 积 压 损 失 、 资 损 失 、 定 资 产 损 失 等 存 投 固
项 目加 以 剔 除 ，然 后 进 行 分 析 。
二 、 可 持 续 增 长 与 “ 富 最 大 化 ” 的 矛 盾 及 对 策 财
三 、 关 联 交 易 剔 除 法 通 过 对 来 自关 联 企 业 的 营业 收 入 和 利 润 总 额 的分 析 ， 断 企 业 的盈 利 能 力 在 多 大程 度 判 上 依 赖 于 关 联 企 业 ， 断 企 业 的盈 利 基 础 是 否 扎 实 ， 润 判 利
持 续 增 长 产 生 了 矛 盾 。当企 业 快 速增 长 的 时候 ， 可 能 产 就 生 与 “ 润 最 大 化 ”同 样 的 问题 ，即 目标 增 长 、实 际 增 长 利
企业利润操纵方法及其识别初探
这部分 借款利息 在在建工 程未达到 可 的操 纵 利 用会 计 规 范 的不 健 全 、会 计 规 范 的 灵 用状 态前应予 以资本化 ，记入在建 工程
的企业会计 准则体系 ．并 于２ ０ 年 １ ０ ７ 月１
下 ．追求盈余 管理 主体 的 自身利 益的最 三 年 以 上 的 应 收 账 款 收 回 的 可 能 性 极 原 因造成待处 理财产 损失 ．应 当于当期
日在上市公 司 中率先 执行 。其 中 ，新企 大 化 。另一种 观点认 为 ．会计信 息提供 小 ，按规定 应将其核 销 。由于 当期某种
纵 行 为 的 建议 。 手 段 是 在 违 反 会 计 法 律 、 法 规 的 情 况
一
方 面 又 可 以 减 少 当 期 计 提 的 折 旧 虚
下 粉 饰财 务报告 ．如提 前确认 收入或 增 了本 期 利 润 。
上市公司利润操纵的概念 理在年 终作假 销售 、长 期潜亏挂账 、随 与 方 法
净额 、直接计入 当期利润 的利得和损 失 等 。操纵 的字 面意 义为随 着 自己的意愿
把持和支 配事物 。利润操纵是 以对外公
上市公司操纵企业利 润的 手段
Ｉ
一
、
固定 资产使 用年 限的确定较 难把握 固
定资产 的损耗方 式既存在有 形磨损 又存
上 市 公 司为 了 上 述 动 机 进 行 利 润 操 在 无 形 磨 损 ，不 同 企 业 的 磨 损 情 况 也 不 布 的会计 信息为基 础 通过采 取合法或 纵 根据公 司实际利 润的实现 情况 ，采 尽 相 同 。 因 此 ， 企 业 可 以 有 充 分 理 由 不 合 法 的 手 段 ，对 披 露 的 利 润 信 息 进 行 用各 种 手 段 人为 调 高 或 调 低 公 司利 润 。 事 先 有 意 的 加 工 处 理 ．得 到 期 望 的 会 １ 挂账 变 更 固定 资 产 的折 旧 方 式 。例 如 ，一 个
企业利润操纵的成因、手段及对策
成因 手段
对策 低， 而利润虚增。 在需 调低利 润时则用相反 的方法调节。 另外 ， 将本应在 期末在产品 、 库存产 品和本期销 售产品之间分摊的产品定额成本差异 ， 只在期末在产品和库存 产品之间分摊 ，本期销售产 品不分摊产 品定额 成本差 异 ， 而达 到虚增本期利润 的目的 。 从 （ ） 四 通过改变折 旧方法 进行利润操纵 。固定资产的折 旧对企业计 算产品成本影 响重大 ， 品成本 又直接影响着企业的利润。 而产 在影 响计
为 了企业 自身的团体利益 。许多企业把职工工资 、 奖金 、 福利等个 人利益与企业的经营业绩 直接挂钩 ，企业管理者为 了企业 自身的 团体 利益 ， 利用种种手段操 纵会计信息 ， 虚构利润以达到小团体 的利益 。 股票 上市企业 为 了在证 券市 场进行 融资和 再融资 以及避免 被摘 牌。 根据证 券法和公 司法 的有关法律规定 ， 企业必须具有三年经营盈利 的业绩且较为突出， 才能通过证监会的审批获得股票发行 资格 。 上市公 司在证券市场进行 配股等再融资 ， 证监会 也有严格 的规定 。 发行价格和 配股价格在其发行 和配股额度一定 的情况下直 接决定 着募 集资金的多 少， 而这一切又都取决 于企业获取利润的多少 。 上市公 司为达到在证券 市场发行股 票、上市交易和配股等融 资的 目的，有 预谋地进 行利 润包 装， 骗取在证 券市场发行股票 、 上市交易和配股 ， 以达到在证券市 场圈
少交所得税 。 企业所得税是将会计利润按照纳税规定进行调整 ， 将 会计利润调整为应纳税所得额 ， 再乘以适 当的税率而得 出的。 一些企业 为了达到偷税漏税或延迟纳税的 目的 ， 利用各种手法对利润进行操纵 ， 达到调整账面会计利润 ， 从而调整应纳税所得额 ， 达到少交企业所得税
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常见利润操纵方法
常见利润操纵方法包括：
1. 销售收入操纵：通过虚报销售额或提前确认收入，来增加公司的销售和收入。
例如，虚构销售订单、做出捆绑销售、提前出售商品但推迟收入确认等。
2. 费用减少操纵：通过虚报费用、将费用以资本支出形式化等方式，来减少公司的费用支出。
例如，推迟费用支出确认、将费用计入资本支出账户、隐瞒成本等。
3. 非现金项目操纵：通过操纵非现金项目，如应收账款、存货、投资等，来掩盖实际的财务状况。
例如，虚构应收账款、将不良贷款分类为投资等。
4. 财务报表披露操纵：通过选择不恰当的会计政策、隐藏重要信息等方式，来操纵财务报表中的披露内容。
例如，选择更加宽松的会计政策、隐瞒重要信息、以不恰当的方式解释财务数据等。
5. 虚假账务调整操纵：通过虚构或误导性地调整账务，来改变财务报表的真实情况。
例如，虚构资产负债表的调整、误导性地调整损益表等。
需要注意的是，操纵利润是违法行为，严重违反财务会计准则和法律法规。
公司应该树立正确的经营理念，坚持诚信经营，确保财务报表的真实准确。