计算机审计风险及其防范(一)
审计风险产生的原因及对策
中图分类号：２９ 文献标识码： Ｆ３ ＾ 采用会计电算化来进行财务核算及财务
管理， 大大提高了会计信息处理的速度和准确 统中， 内部控制的技术和方法发生了很大的变 盘拷贝， 利用计算机还是比手工更迅速、 更有 性， 为用户提供及时、 准确的会计信息。同时， 化， 使得手工会计系统中的许多原有的控制措 效地完成审 阅、 、 核对 分析、 比较等各项审查 工 也给现代审计理论和审计实务带来了许多前 施都已不适合了。 会计电算化系统的内控功能 作。 但审计人员如果不懂得利用计算机技术和 所未有的问题和挑战。
制误 差风险以全面 实现审计目标 。
了较大变化， 这些准则中的某些已不适应实际 计质量 ， 加强审计规范化 工作 。但我国审计行
（ ） 二 测试 内部控 制制 度 ， 以防 范控制 风 情况 ， 一些新增审计内容在审计准则中又缺乏 业的审计软件很少， 要改变这种状况， 关键应
险． 在对电算化会计系统进行审计时首先要对 相应的条款，如电算化系统开发审计准则， 新 加大对审计软件开发人才的培养， 同时鼓励审 内部控制进行符合性测试。 对会计电算化系统 环境下的内部控制审计准则、 审计软件功能规 计人员积极参与开发或独立 开发 审计软件 。 另 内部控制制度的审核和评价应从程序控制和 范和开发准则等。在制定新的审计准则时， 要 外， 要加强国际交流， 引进计算机软件技术， 缩 制度控制两方面的测试与评价进行。 程序控制 在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先 短计算时间。 的责任者是软件开发部门。 对本单位自行设计 进经验。 开发的电算化系统， 应结合开发过程中形成的 （ 加快审计复合型人才培养。 、 六） １对现有 在制定具体准则时应侧重于对计算机系 审计人员在计算机、 会计电算化系统的控制及
信息化系统下内部审计风险与防范
财经纵横189信息化系统下内部审计风险与防范金友良 绍兴兴业资产评估有限公司摘要：随着信息化链接越来越多的日常活动，人与人、人与物、物与物之间的关系和变化都能够通过可视化的信息表现。
同时信息在低差错、智能化分析、保存安全等方面具备绝对的优势，因此在内部审计工作中能够发挥重要作用。
本文基于信息化系统环境，对内部审计风险问题进行了分析，并结合实际应用探讨防范措施。
关键词：信息化；内部审计；风险；防范中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)018-0189-01内部审计与外部审计的目标不同，除了审查财务报表及活动的合法性和公允性的基础要求外，更加重视评价公司经营管理的有效性，控制和改善经营风险管理，以促进企业实现经营目标。
因此具体到审计内容，外部审计主要关注财务报表、内部控制审计、尽职调查、鉴证审计等，而内部审计则需细化到各个部门的各类经营活动，并拓展到管理领域。
内部审计除了要求对国家审计及会计法规充分了解外，还必须要求内部审计人员具备专业的业务知识和管理水平。
信息化系统下，内部审计通过智能化的记录、分析和呈现，大大提高了处理效率以及对业务动态的促进作用，但同时其自身也存在着诸多风险，需要企业或机构及时实施应对措施。
一、内部审计信息化的必然性从内部审计的目标和内容看，内部审计不仅是国家法规对企业合法合规经营的要求，更是企业所有者和经营者出于经营安全和效率的角度自发切深入的自我审视，内部审计可以说是企业经营管理的重要工具和制度之一。
在信息化时代，内部审计对企业竞争力的维持和提升具有战略意义。
随着企业ERP 系统的普及，面向不同类型的企业和组织的经营管理系统产品十分丰富，即是小企业也能够应用信息化和自动化的企业经营管理系统，这源于经济社会信息化的快速渗透，无纸化办公、电子商务、移动支付、多媒体沟通交流工具等让人与人、组织与组织之间的交易和互动更加接近纯数字化。
绝大多数日常活动最后可以通过各种信息进行表征，而信息带来的价值在当下已经超越了任何传统的要素。
审计风险产生原因及其防范论文
审计风险产生的原因及其防范摘要：当前，随着市场经济的不断发展，审计范围的逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，那么相应的审计职业的责任也就越来越大。
社会经济生活的不确定性和复杂性增加了审计的难度，从而产生了一定的审计风险。
因此，认识审计风险，增强审计意识，最大限度的合理规避与防范控制审计风险，是目前审计工作所面临的首要任务，也是提升审计质量和提高审计信誉的关键，对审计工作健康有序的发展具有重大的现实意义。
关键词：审计风险审计意识风险防范一、审计风险产生的原因审计风险是审计人员在审计过程中采用了不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，而做出了与事实不相符合的审计结论，受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。
以下是对审计风险产生的原因的一些看法：（一）审计机构自身不完善形成的。
审计人员职业道德的高低决定审计工作的偏差，导致审计结论的错误。
审计人员在如何选用证据上，存在着很多不确定因素，如果取证不充分，其结论就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断的凭经验办事，就增加了审计的失误率。
比如有些审计人员自律性不强，在审计中未能遵守保密规定和审计的回避制度，违反廉政规定和审计工作纪律，以审谋私，利用职权谋取私利，或者查实问题避重就轻，化大为小，弄虚作假，隐瞒违纪违规问题以及循私舞弊等，都会给审计工作带来较大风险。
（二）审计方法对审计风险形成的影响。
抽样审计方法是在企业规模日益扩大，审计人员受成本和精力所限无法对客户进行详细审计的情况下产生的。
抽样审计仅测试一定审计对象总体中的部分项目，而不是测试全部项目，因而样本性质不能反映总体性质的可能性，虽然提高了审计效率，但难免会遗漏报表中的一些重大错误和舞弊问题，增加了审计风险。
（三）社会环境对审计风险的影响。
社会环境的复杂性，对审计风险有一定影响。
审计人员对其执业性质尚缺乏全面的认识，还没有普遍树立起正确的风险意识、责任意识和道德意识，而政策的不配套，使审计人员在执行上也很难把握。
审计风险及其防范
审计风险及其防范徐荔（中共哈尔滨市委党校，黑龙江哈尔滨150001）[摘要]当前，随着审计工作内容和范围的扩大，审计风险发生的概率也随之加大。
造成审计风险产生的原因主要包括审计机构自身以及外部的经济环境两个方面。
为防范审计风险，审计师应确定风险导向的理念，在实施审计过程中识别、评估和应对财务报表重大错报和漏报风险。
同时，审计师要保持谨慎的职业态度，认真了解被审单位及其环境、内部控制等，严格履行审计程序，创新审计方法，以不断提升审计质量。
[关键词]审计风险；涵义；特征；风险防范对策[中图分类号]F240[文献标识码]B第2012年第11期（总第410期）商业经济SHANGYE JINGJINo.11，2012Total No.410[文章编号]1009-6043（2012）11-0091-02[收稿日期]2012-11-05[作者简介]徐荔(1956-)，女，中共哈尔滨市委党校教授。
研究方向：会计理论与审计实务。
一、审计风险涵义与特征(一)审计风险的含义审计风险即是指审计师发表了一个不适当的审计意见的风险。
这里的意见包括两层含义：当被审单位的财务报表没有公允的揭示而审计师确认为已公允的揭示，或被审单位的财务报表总体上已公允的揭示而审计师却认为未公允揭示。
风险的含义通常是某一事件预期结果与实际结果间的变动程序，审计风险作为审计活动的产物，也是一种主观与客观的偏离。
在审计活动中审计师对被审计单位的财务报表或经济活动实施了审计以后，需要根据审计过程中搜集的证据，对被审单位的财务报表和经济活动的真实性、合法性和公允性进行客观公正的判断和评价，并提出审计意见。
由于审计师提出的审计意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，因而总存在偏离客观事实，甚至与客观事实相反的可能性，也就是说审计结论在你一定程度上具有不确定性，这种可能就构成了审计风险。
(二)审计风险的特点1.审计风险的客观性。
现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。
审计风险及其防范
浅析审计风险及其防范摘要：企业审计是我国审计体系的重要组成部分，企业审计对于完善企业的内部控制体制，提高企业的经济效益意义重大，随着我国企业改制的深入发展，企业产权关系的日益复杂，我国的企业审计在提高企业的决策质量，防范企业的经营风险方面发挥着重要的作用。
但是，从另一方面看，随着企业经营方式的复杂化，企业的审计受到企业内部和外部环境的影响日益加剧，企业的审计在较多方面存在风险，在实际工作中，有效规避企业的审计风险，最大化发挥企业的审计作用，保证企业审计的质量对企业的持续发展至关重要。
介绍了企业的审计风险的概念，并深入研究了企业审计风险发生的原因，提出了有效规避企业审计风险的方式。
关键词：企业审计风险；原因；方式一、审计风险概述审计风险，是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况，发表了不恰当的审计意见，做出了不正确的审计决定的可能性。
包括两个方面的含义：一是审计人员认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是审计人员认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
它包括固有风险、控制风险和检查风险。
随着我国企业改制的深入发展和企业内部控制制度的逐渐完善，在企业的审计活动中始终存在着审计风险，企业的审计风险是客观的，但是是可以进行控制。
一般来看，企业的审计风险可以分为以下几种：第一，固有风险，是指企业在时行经济业务处理过程中，由于企业的财务报表或某项经济业务发生差错的可能，是由于企业本身的会计核算工作不完善而形成的审计风险。
第二，控制风险，控制风险是指因为企业的内部控制体系不完善，对于企业的财务报表或某项经济业务发生的差错不能进行及时的发现和纠正而产生的审计风险。
第三，检查风险，主要是指审计人员在时行企业的经济业务审计检查的时候对于企业的财务报表或企业的内部控制中出现的漏洞、问题未能及时发现或发现后未予以重视，未予以处理而带来的风险。
审计风险及其防范论文范文
审计风险及其防范论文范文【摘要】注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。
【关键词】审计；审计风险；防范措施审计是财产所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单位的财务报表提出意见，做出结论，并承担相应的责任。
审计人员在审计过程中，无时无刻都处在潜在的职业风险之中，尤其是在这个“诉讼爆炸”的时代，频频发生的审计诉讼，使审计机构及审计人员必须承担“深口袋”和“风险社会化”的责任。
一、审计风险的概念我国审计界对审计风险的表述一般认为：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险共同作用的结果。
固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。
控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。
检查风险是指审计人员进行实质性测试未能发现错报、漏报的可能性。
一般的审计模型将四者的关系表述为：审计风险=固有风险控制风险检查风险。
其中的固有风险和控制风险是由被审计单位造成的，审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。
审计人员要想控制审计总风险水平，只能通过控制检查风险的水平来进行。
二、审计风险的成因审计风险形成的原因主要有：2.1审计方法固有的局限性和审计业务本身的复杂性审计抽样的确存在抽样误差，不论抽样的规模有多大，只要不是全面审查，这种误差就不会消失，同时根据部分样本的特征来推断总体的特征时也不可能百分之百的可靠。
同时由于审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行查实、核对，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实、可靠。
2.2审计人员的经验不足，不履行职业道德。
审计人员面对迅速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上自身审计技术水平不高，经验有限，造成对审计业务不能全面把握而产生审计风险。
网络环境下审计风险防范与对策
２ ． 提高审计人员素质 ，注重运用先进审计技术来实现审计 目标 在 网络环境下 ，审计人员 只有熟练掌握各 种更先进 的审计技术 ，
才能够有效 地实现审计 目 标 。一是 突出重点 内容集 中培训 ，努 力提升 计算机应用水平 。二是借助审计项 目以工代训 ，不断强化实 际操 作能 力。三是利用 高校资源送学培训 ，逐 步改善知识结构 。着 眼审计 信息 化建设发展需要 ，鼓励 审计工作人 员积极 参加学历升级教 育，不 断提
等。在过去 ，这些单位的会计信 息系统几乎都 是隔离的。而在 网络时
对计算机信 息网络系统通过终端安全 管理系统来 固定设置 ，一 旦发现
非法的客户端企图连接 网络 ，就进行 网络屏蔽或者 阻断 。 ４ ． 采取科学的审计方法 ，有效防范审计 风险
在 网络会计 电算化 环境下 ，综 合采用多种方法 ，充分发挥顺 查 、 逆 查 、抽查 、详查 和查 询法 、观察法 、分析 法的优势及作用 ，实行 手 工 审计 、计算机审计 以及其它辅助审计方式 有效结合 ，才能最大 限度 降低 审计风 险。
系统 的安全 。另外 ，加 强外联 网络安全 防护 ，应 该在终端就对非 法网 络行为进行 阻断 ，这是最为安全 、最 为有 效的防护措施 。因此 ，应该
程 中完 成动 态审计取证 ，既不能对被审计信 息系统 的正常工作进行 干 扰 ，又要在 第一时间 内及 时完成审计任务 。这 就对 网络环境下会计 信 息系统审计提 出了新 的更高 的要求 。 ２ ． 网络环境下会计信息 系统审计 的控制风 险更难确定 系统关联方 道德风险和内部人员的道德风险使得 网络环境下会 计 信息系统审计 控制风险不确 定性 增大。企事业单位 的关联方既包括 审 计 、税务 、银行 等部 门，又包括 软件开发商 、软件 供应商 、合作伙 伴
内部审计风险及其防范措施
内部审计风险及其防范措施作者：高翠梅来源：《今日财富》2024年第11期内部审计是企业内部重要的风险管理和内部控制过程，目标是提高单位的运营效率、效果和诚信度。
然而，内部审计在实施过程中也会面临多种风险，这些风险如果未得到有效管理和控制，可能会对企业的运营产生负面影响。
因此，了解内部审计风险及其防范措施，对于企业运营和风险管理至关重要。
因此，应加强对内部审计工作的重视和支持，采取有效措施防范和降低内部审计风险，确保单位的健康稳定发展。
内部审计风险是组织在进行内部审计过程中面临的潜在威胁和挑战，可能对组织的运营、合规性和财务状况产生负面影响。
这些风险在于内部环境中的各种因素，例如人为错误、欺诈、技术缺陷、不当操作等。
为了确保内部审计的可信度和有效性，组织需要采取适当的防范措施来预防和减轻内部审计风险。
通过建立健全内部控制制度、加强内部审计人员培训、监督和规范审计过程，组织能够提高内部审计的质量和效能，保障组织的稳定运营和可持续发展。
一、内部审计风险及其管控的必要性（一）内部审计风险内部审计风险是指内部审计人员在审计过程中，由于各种原因，未能发现或错误解读单位存在的问题，从而导致审计结论不准确、审计决策失误的可能性。
这种风险不仅可能对企业的运营产生严重影响，还可能对内部审计机构的声誉和公信力造成损害。
因此，对内部审计风险进行有效管理和防范是非常重要的。
内部审计风险的类型主要包括以下几种：1.误判风险：由于内部审计人员个人判断或主观偏见导致的风险。
2.信息不对称风险：由于审计双方信息不对称，审计人员难以全面、深入了解单位的情况，从而产生的风险。
3.程序风险：由于审计程序设计不合理、执行不严格等原因导致的风险。
4.技能不足风险：由于内部审计人员技能水平不足以胜任审计任务而产生的风险。
5.环境风险：由于企业内部环境变化、政策调整等因素导致的风险。
（二）内部审计风险管控的必要性首先，内部审计风险管控是企业内部风险管理的重要组成部分。
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计算机审计风险及其防范(一)
随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各业务环节的影响
越来越大，出现了传统手工审计所没有的新问题，计算机审计应运而生。计算机审计在带来
审计环境、审计线索、审计对象和内容、审计技术和方法的改变的同时，也带来了新的审计
风险。
１．系统环境风险。系统环境风险是指会计电算化系统本身所处的环境引起的风险。它分为
软件环境风险和硬件环境风险。目前已经通过评审的会计电算化软件有很多种，这些软件基
本上符合财政部颁发的《会计核算标准基本功能规范》，但从基本功能模块的划分到数据库
文件的设置，从采用工作平台到使用的计算机开发语言，从单项开发到系统开发，从单纯使
用关系型数据结构到应用大型数据库资源等，可以说是千姿百态，各有千秋。正是由于计算
机数据处理系统的复杂性，使得文件记录和系统操作都缺乏标准和规范，因而产生了系统环
境风险。另外由于信息技术的高速发展，企业信息系统的联机实施系统和数据库管理系统化，
使会计系统不再是孤立的和独立的，病毒、黑客的入侵随时可以威胁会计信息系统的安全。
因此，审计的系统环境风险增大。另一方面由于计算机硬件设备的千差万别，对会计电算化
系统的运行带来影响，也产生了审计风险。
２．系统控制风险。所谓系统控制风险是指会计电算化系统的内部控制不严密造成的风险。
它属于审计的控制风险。在手工记账条件下，内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相
监督和控制。实现会计电算化后，这种监督和控制主要表现为人和机器的双重控制，而且以
对机器的控制为主。由于审计对象和内容的改变，审计人员需要对软件开发商在设计软件时
嵌入到程序中的内部控制软件方面的内容进行测试，而这些对审计人员而言是一件难度极大
的任务。电子商务的特殊性，网络条件下还要建立许多全新的控制，这些控制除了包括企业
内部的管理制度和企业财务系统的程序控制外，还包括外部网及网上交易的安全控制。现代
审计中，审计人员要对企业内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围
的依据。
３．财务数据风险。这种风险是指电磁性财务数据被篡改的可能。它属于审计的控制风险。
由于审计线索的改变，在电算化系统中可人为篡改数据而不留痕迹。电算化系统数据来源、
公式定义、编制结果、打印格式均采用机内文件的形式，如果有人篡改公式，编制失真的财
务报表，然后再将篡改的公式等予以复原，这样很难判定报表数据的正确与真实性。传统审
计追踪审查已不适用，审计入手点更多的是靠自己的判断和经验。财务数据风险的产生，使
得审计工作或者增加人员，加大工作量，增加审计成本；或者放弃审计项目，审计风险增加。
４．审计软件风险。审计软件风险是指计算机审计软件本身缺陷原因造成的风险。它属于审
计的检查风险。信息技术的高速发展，使得电子软件更新换代的速度加快。早期，我国会计
软件的编制基本上用的是Dbase系列数据库，以后又改进为使用FoxBASE、Visual、FoxPro
等，随着新的编程工具的出现以及会计软件的进一步成熟和深化，软件有了更多选择，如
MicrosoftACCESS、Informix、Sybase等。会计软件在不断升级，而审计软件不能跟上形势，
采取的相应升级措施相对滞后，影响了审计效率和审计质量。审计软件风险还表现在软件的
开发过程中，由于审计人员对开发工具的了解不够和技术人员对审计、会计业务的不熟悉，
造成软件自身的不完善，运行不稳定或审计计算、分析的偏差。审计软件自身的不完善，运
行不稳定或审计计算、分析的偏差。审计软件风险已成为影响计算机审计检查风险的重要因
素。
５．人员操作风险。这种风险是指计算机审计系统的操作人员、技术人员和开发人员等在工
作中由于主观或客观原因造成的风险。在进行计算机审计时，审计人员应当对约定计划的计
算机硬件、软件和处理系统有充分的了解，并且要了解电子数据对内部控制的研究与评价和
对审计程序的施行有怎样的影响，包括计算机审计技术，避免因业务不熟或者知识不够，遗
漏审计证据，出现审计风险。在进行审计软件开发时，技术开发人员应多方面知晓审计软件
的开发背景、软件功能等，多请教专家，来弥补自身知识的不足，降低审计风险。