商贸企业常用会计分录处理

、实收资本及资本公积 （一 ） 实收资本

1. 收到投资者投入的货币资金

借：现金 （ 或银行存款 ） 贷：实收资本 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值

借：固定资产 贷：实收资本 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值

借：无形资产等 贷：实收资本 4. 将资本公积、盈余公积转增资本

借：资本公积 （ 或盈余公积 ） 贷：实收资本 （二 ） 资本公积

1. 捐赠公积 （1） 接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金 （ 或银行存

款 ） 贷：资本公积 （2） 接受捐赠的固定资产

借：固定资产 （ 根据同类资产的市场价格或有关凭据 ） 贷：资本公积 （ 固定资产净值 ） 贷：累计折旧 （3） 接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐

价核算的，还应结转进销差价 ）

借：库存商品

（ 库存商品采用售 贷：资本公积等 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实 收资本帐

户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实 收资本

贷：资本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一 ） 短期借款

1. 借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款

2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：

预提费用 （ 或银行存款 ）

3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款

（二 ） 长期借款

1. 借入各种长期借款借：银行存款 （ 或在建工程、固定资产等 ） 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用 但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程 （ 或固定资产 ）

贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当 期损益借：财务费用贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三 ） 应付债券

1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券 （债券面

值 ）

2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款 （实际收到的金额 ） 贷：应付债券 （ 债券面值 ） 贷：应付债券 （ 债券溢价 ） 3. 折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款 （实际收到的金额 ） 借：应付债券 （ 债券折价 ） 贷：应付债券 （ 债券面值 ） 4. 企业按期提取应付债券利息借：财务费用 （或在建工程 ） 贷：应付债券 （ 应计利息 ） 5. 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券 （债券溢价 ） 借：财务费用

（ 或在建工程 ）（ 应计利息与溢价摊销额的差额 ） 贷：应付债券 （ 应计利息 ） 6. 折价发行的债券，按期摊销和计算

应计利息时借：财务费用 （或在建工程 ）（ 应计利息 与折价摊销额的合计数 ）

贷：应付债券 （ 债券折价 ）（ 应摊销的折价金额 ） 贷：应付债券 （ 应计利息 ） 7. 债券到期，支付债券本息借：应付债券 （债券面值、应计利息 ） 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 （一 ） 商品购进

1.采用进价核算的商品购进 （1） 购进商品验收入库， 同时支付货款或开出、 承兑商业汇 票

①采用支票等结算方式借：商品采购 （商品进价）

借：经营费用 （进货费用 ） 贷：银行存款 （ 全部价款 ） 同时，借：库存商品贷：商品采购 ② 采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用 （进货费用 ） 贷：银行存款 （进货费用 ） 贷：应付票据 （商品进价 ） 同时，借：库存商品贷：商品采购 （2） 购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票， 后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购 （商品进价）

借：经营费用 （进货费用 ） 贷：银行存款 （ 全部价款 ） 商品验收入库时，借：库存商品 （ 商品进价 ） 贷：商品采购 （ 商品进价 ） ②米用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品米购 （商品进价） 借：经营费用 （进货费用 ） 贷：银行存款 （进货费用 ） 贷：应付票据 （商品进价 ） 商品验收入库时，借：库存商品 （ 商品进价 ） 贷：商品采购 （ 商品进价 ） （3） 购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存

商品 （ 暂估进价 ）

贷：应付帐款 （暂估进价 ） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借： 库存商品 （ 红字 ）

贷：应付帐款 （ 红字 ） 付款时，分录同 （1） 2. 进口商品 （1） 对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是 从

调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成 本。

借：商品采购贷：外汇价差 （2） 如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借： 商品采购贷：银行存款 （3） 支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳 时，借：应交税金贷：银行存款 （4） 进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购 3. 采用售 价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等 结算方式借：商品采购 （商品进价 ）

借：经营费用 （进货费用 ） 贷：银行存款 （ 全部价款 ） 同时，借：库存商品 （ 商品售价 ） 贷：商品采购 （ 商品进价 ） 贷：商品进销差价 （ 商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商 品进销差价”科目，下同 ）

②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用 （进货费用 ） 贷：银行存款 （进货费用 ） 贷：应付票据 （商品进价 ） 商品验收入库时，借：库存商品 （商品售价） 贷：商品采购 （ 商品进价 ） 贷：商品进销差价 （商品售价大于进价的差额 ） （2） 商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：

商品采购 （商品进价 ）

借：经营费用 （进货费用 ） 贷：银行存款 （ 全部价款 ） 等商品到达验收入库时，借：库存商品 （ 商品售价 ） 贷：商品采购 （ 商品进价 ） 贷：商品进销差价 （商品售价大于进价的差额 ） （3） 商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入

库时，借：库存商品 （ 商品售价 ）

贷：应付帐款 （暂估进价 ） 贷：商品进销差价 （商品售价与暂估进价的差额 ） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借： 库存商品 （商品售价 ）（ 红字 ）

贷：应付帐款 （ 暂估进价 ）（ 红字 ） 贷：商品进销差价 （商品售价与暂估进价的差额 ）（ 红字） 付款时，分录同 （1） 4. 农副产品收

购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷： 银行存款

（ 或现金 ）

②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品 验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购 （2） 预购

① 发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款 （或现金） ② 收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借： 预付帐款贷：银行存款 （或现金 ）

退回多付的货款借：银行存款 （或现金 ） 贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 ④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购 5.购 进商品溢余和短缺 （1） 购进商品的溢余发生商品溢余时， 通过“待处理财产损溢” 科目核算。

① 采用进价核算的商品借：库存商品 （商品进价） 贷：待处理财产损溢 （ 商品进价 ） ② 采用售价核算的商品借：库存商品 （商品售价） 贷：待处理财产损溢 （ 商品进价 ） 贷：商品进销差价 （商品售价大于进价的差额 ） 查明原因分别不同情况进行处理： ① 属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位 多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存 款③属于供货单位多发商品， 本企业不同意补作购进， 应按溢余金额减少库存商品借： 待处 理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

（2） 购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗， 应先通过

“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢 （ 商品短缺金额 ）

贷：商品采购 （ 商品短缺金额 ） 查明原因后，分别处理： ② 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐 款（ 或其他应付款 ）

贷：待处理财产损溢 ③ 属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营 业外支出”

借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准 后列作“经营费用”。 借：经营费用贷：待处理财产损溢

（二 ） 商品销售