2016考研：会计硕士必备知识点整理汇总】
会计考研究生要考哪些科目
会计考研究生要考哪些科目一、会计考研究生要考哪些科目？会计考研究生需要考核的科目主要有以下几个：1. 会计学基础会计学基础包括会计基本理论、会计基本制度、会计基本核算、会计信息汇报等内容。
这是会计考研究生必须掌握的知识点，也是后续所有课程的基础。
2. 财务管理财务管理包括财务分析、财务预算、资本预算、成本管理等方面的内容，通过这门课程学习，能够帮助考生掌握企业决策的方方面面，并具备对企业财务数据的分析和预测能力。
3. 高级会计学高级会计学主要包括企业会计核算、会计政策、财务报告分析、会计审计等方面的内容。
在学习高级会计学这门课程时，考生需要具备深厚的会计理论知识，并具备对会计核算和财务报告的审计能力。
4. 财税法财税法课程是会计考研究生必须学习的法律知识，主要包括企业账务法律与会计法律的相关知识、企业税务管理法律知识等。
通过学习财税法，考生能够更好地处理企业中的会计、税务方面的问题。
5. 经济法基础经济法基础包括劳动法、合同法、消费者权益保护法、公司法等方面的内容。
学习经济法基础有助于考生更好地理解会计法律中所涉及的诸多法规。
6. 经济学经济学课程主要包括微观经济学、宏观经济学等方面的内容，有助于学生对企业和市场的整体认知和理解。
以上是会计考研究生需要掌握的课程科目，掌握这些知识点能够帮助考生在高强度的考试压力下获得更好的成绩。
二、案例分析1. 小王在2019年进入一家企业开始工作，他具有会计本科学历，但因为没有考研，所以他的职业发展受到了很大的限制。
经过多方考虑和咨询，小王决定考取会计专业研究生。
请问，他需要考哪些科目？对于小王这种已经拥有会计学本科学历，且具有一定工作经验的考生，他在考取会计专业研究生时需要掌握的科目主要有：一、会计学基础，在已经具备一定的会计基础理论的情况下，通过会计学基础的学习，能够更好地深化和提升对会计理论的掌握和理解。
二、财务管理，对于有工作经验的考生来说，学习财务管理有助于将理论与实践相结合，提高对企业财务管理问题的判断和分析能力。
会计硕士考研考研经验必看
会计硕士考研考研经验必看1 2010年毕业于南京一所非211学校中文系，毕业后回家乡一家制造业公司做着鸡肋一般的工作，2012年6月辞职来苏州，开始我漫长的考研之路。
其实，在正式参加13年考研之前，在12年还工作的时候裸考过南大cc，分数大概在当年国家线10分左右，13年分数137+81，不是很高，数学不好，以上基本情况吧。
一、英语我是7月5日正式开始去苏大图书馆自习。
综合考得也不好，所以略去不谈……说点英语复习的心得吧。
大学四六级裸考一次通过，分数不高，12年裸考的时候英语58，这次是81，考虑难度系数，相当于12年70分的水平吧。
英语用了一本单词书（乱序版），背了四遍吧，阅读用了蒋军虎的80篇，没好好做，150篇，认真做了一遍，不认识的单词都标注了，后来读了2遍，真题用的英语一的，10月份开始做，每天读，有点读烂的那种吧。
12月中旬开始背作文，小作文每种文体背了1篇，大作文背了去年真题1篇，1篇买的真题送的，还买了一本星火英语二的资料，没太看。
今年英语比较简单吧，考场大部分人提前交卷，我也老早写完，但没交，后来我在那1个小时里改了一题阅读，改了2个完型填空吧，结果都改对了，所以不管试卷难易，还是该静下心来认真思考，不能因为简单而掉以轻心吧，几个月都熬过来了，还等不了那一个小时？英语我比较看重单词吧，单词好比一栋大楼的砖头，没有砖头，就算框架再美也是难以完成的，尤其你基础不好的时候更应该好好背单词，还有英语句型就那么多，简单回忆下就好，后面阅读的提高我觉得是水到渠成的问题。
二、专业课关于专业课，我因为跨专业，之前零基础，借贷分不清的那种，所以在开始复习初试的时候，每晚4小时用来看专业课吧，主要是中财和财管，用的是苏大推荐书，哦，一开始看的是注会书，9月份出推荐书才改过来的，到12月底每本看了大概6遍吧。
初试结束后休息了2天继续看专业课。
当时因为综合感觉不好，所以看书状态也不是很好，所以直到2月22日出成绩之前没有看太多，期间主要把成本会计看了好几遍，顺便背背政治（这个最坑爹，因为复试政治一题都没考）。
会计硕士考研：MPAcc财务会计知识点总结
会计硕士考研：MPAcc财务会计知识点总结1、资产：是企业过去的交易或者事项所形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2、所有者权益：是企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
3、实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告、而不应仅仅以交易事项的法律形式为依据。
4、现金折扣：指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还贷款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。
5、存货：企业在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。
6、周转材料：是指企业周转使用的包装物、低值易耗品以及企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架等。
7、持有至到期投资：是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或者可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债等各种债券。
8、长期股权投资：是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，其主要目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业。
9、实际利率：是使所购买债券的未来现金流量的现值等于该债券的入账金额的折现率。
10、固定资产：是企业生产经营过程中的重要劳动资料。
它能够在若干个生产经营周期中发挥作用，并保持其原有的实物形态，但其价值则由于损耗而逐渐减少。
11、固定资产应计提折旧总额：是指单项固定资产从开始使用至报废清理的全部使用年限内应计提得折旧总额，为固定资产原值减去预计净残值后的余额。
12、加速折旧法：也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的办法。
13、固定资产可收回金额：是固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
14、无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。
2016注会会计核心考点整理
第二章金融资产考点核心提示考点一：交易性金融资产★★☆考点核心提示1.企业取得交易性金融资产时，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
2.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的金额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；持有期间应计提的当年利息金额，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
3.资产负债表日，按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；按其公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
4.出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，将原计入公允价值变动损益的金额转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
考点二：持有至到期投资★★☆考点核心提示1.企业取得持有至到期投资时，应按取得时的公允价值和支付的相关交易费用之和作为持有至到期投资的初始确认金额，按其面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
2.资产负债表日，持有至到期投资如为分期付息、到期一次还本的债券投资，应于资产负债表日按面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
会计硕士考研：应纳税额、消费税额、企业所得税额计算公式
会计硕士考研：应纳税额、消费税额、企业所得税额计算公式凯程青青老师给大家整理了会计硕士考研中的重要知识点，应纳税额、消费税额、企业所得税额计算公式，分享给大家。
一、应纳税额（一）增值税计算方法1.直接计税法应纳增俏税额：＝增俏额x增值税税率增值额=工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目一货物销售额的全值一法定扣除项目购入货物金额2.间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额X扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额X扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额X扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额一当期进项税额销项税额=销售额X税率销售额=含税销售额／(1＋税率）组成计税价格=成本x(1＋成本利润率）不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额X当月免税项目销售额.非应税项目营业额合计/当月全部销售额.营业额合计小规模纳税人应纳增值税额＝销售额x征收率销售额=含税销售额／(1＋征收率）销售额=含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额=组成计税价格X税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税二、消费税额1.从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额／(1＋增值税税率或征收率）（2）组成计税价格=（成本＋利润）/(1一消费税率）（3）组成计税价格=（材料成本＋加工费）/(1一消费税率）（4）组成计税价格=关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格=（关税完税价格＋关税）/(1一消费税税率）2.从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额三、企业所得税额应纳税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额＋（一）税收调整项目金额利润总额=收入总额一成本.费用.损失1.工业企业应纳税所得额公式：（1）工业企业应纳税所得额=利润总额＋（一）税收调整项目金额（2）利润总额=营业利润＋投资收益＋营业外收入一营业外支出（3）营业利润=产品销售利润＋其他业务利润一管理费用一财务费用（4）产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加（5）其他业务利润=其他业务收入一其他业务成本一其他销售税金及附加（6）本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计一期末在产品自制半成品成本余额（7）本期产品成本会计=材料＋工资＋制造费用2.商品流通企业应纳税所得额公式：（1）应纳税所得额=利润总额＋（一）税收调整项目金额（2）利润总额=营业利润＋投资收益＋营业外收入一营业外支出（3）营业利润=主营业务利润＋其他业务利润一管理费用一财务费用一汇兑损失（4）主营业务利润=商品销售利润＋代购代销收入（5）商品销售利润=商品销售净额一商品销售成本一经营费用一商品销售税金及附加（6）商品销售净额=商品销售收入一销售折扣与折让3.饮服企业应纳税所得额公式：（1）应纳税所得额=利润总额＋（一）税收调整项目金额（2）利润总额=营业利润＋投资收益＋营业外收入一营业外支出（3）营业利润=经营利润＋附营业务收入一附营业务成本（4）经营利润=营业收入一营业成本一营业费用一营业税金及附加（5）营业成本=期初库存材料.半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料.商品金额金额一期末库存材料.半成品.产成（商）品盘存余额。
新东方在线官方出品：2016MPAcc复习备考深度指导
新东方在线官方出品：2016MPAcc复习备考深度指导新东方在线MPAcc总述篇：会计硕士（Master of Professional Accounting，简称MPAcc,）是我国目前升温最快的考研专业,一则得益于随着国家对专业硕士的日渐重视，MPAcc的社会认可度逐渐与学术硕士平起平坐，二则MPAcc属于应用型硕士教育，注重理论结合实践，采用双导师制度，由校内导师和实务界导师共同指导学习、实习和毕业论文的写作，与实务结合更紧密，侧重实际能力的培养，其毕业生具有很强的解决实际问题的能力,且学制较短，就业前景乐观。
但2012年，考试科目由4变2的专硕改革把会计硕士推到了风口浪尖，其直接结果就是会计硕士的入学考试竞争更加激烈，如此若报考会计硕士，请考生最好提早准备，因为在300分满分下的会计硕士考研成绩多得一分都会拉开很大的名次。
MPAcc常识篇：MPAcc与会计学硕士大不同：【1】拿证方式种类考试时间招生要求培养方式学位证毕业证在职MPAcc 每年10月两年工作经验以上自费有无全日制MPAcc每年1月应届毕业生以上自费有有会计学硕士每年1月应届毕业生以上奖学金或自费或委培有有【2】考试试题不同种类政治（统考）英语(统考) 业务课一业务课二(统考)会计硕士复试考查英语一或英语二管理类联考综合能力无会计学硕士思想政治理论英语一数学三（统考）管理学或会计学【3】培养方式不同种类培养方式收费标准类型ACCA 学制会计硕士自费各院校不同（平均3万）应用型硕士免考9门,F6（税务）的免试条件：CICPA全科通过或MPAcc课程中SBGD选修了“中国税制”课程一般2年会计学硕士奖学金或自费或委培一万左右学术型硕士获得学士（硕士）学位免试5门课程( F1-F5)一般3年【4】课程设置不同会计学硕士作为学术性研究生教育，重点是基础教育、素质教育和专业教育，偏重理论知识的掌握和学习，如财务理论、会计理论、审计理论、国际会计等会计相关知识；会计硕士作为专业性研究生教育，则更多偏重于实务，学习的目的是为了解决实际工作中的问题。
会计硕士考研全面解析
会计硕士考研全面解析会计硕士考研全面解析近年来，国家加大对专业硕士招生的扶持力度，加强培养专业型人才，专业硕士因其侧重专业技能与实践等特点，正在越来越受到用人单位的认可。
2015考研报考总人数为164.9万，其中报考专业学位人数为72.6万，比去年增加5万人，占报名总人数的44%，相比2014考研增加了4个百分点。
那么，在目前已经设置的39种专业硕士中，我们对它们了解多少呢?同学们在报考专硕前对这些学科的专业院校排名及考试要求了解多少呢?在此，凯程老师整理了会计硕士专业考研信息，供备战考研的同学们参考！专业介绍：会计硕士专业学位的英文名称为“Master of Professional Accounting”，英文缩写为MPAcc.设置会计硕士专业学位（MPAcc），是为了培养面向会计职业的应用型高层次会计人才，健全和完善我国高层次会计人才培养体系，建设高素质的会计人才队伍，以更好地适应社会主义市场经济发展和经济全球化的需要，为全面建设小康社会服务，为实施科教兴国战略和人才强国战略服务。
院校排名：排名学校名称等级排名学校名称等级排名学校名称等级1 厦门大学（985）A+ 10 武汉大学(985) A 19 北京大学(985) A2 东北财经大学A+ 11 天津财经大学A 20 重庆大学(985) A3 上海财经大学A+ 12 北京工商大学A 21 南开大学(985) A4 中南财经政法大学A+ 13 江西财经大学A 22 辽宁大学A5 中国人民大学(985) A+ 14 中山大学(985) A 23 中南大学(985) A6 湖南大学(985) A+ 15 中国海洋大学(985) A 24 首都经济贸易大学A7 中央财经大学A 16 西安交通大学(985) A 25 清华大学(985) A8 西南财经大学A 17 对外经济贸易大学A 26 上海海事大学A9 暨南大学A 18 复旦大学(985) A 27 石河子大学AB+等(42个)：上海交通大学、黑龙江大学、江苏大学、新疆财经学院、浙江财经大学、长春税务学院、安徽工业大学、安徽财经大学、北京交通大学、长沙理工大学、南京大学、山东财政学院、东北大学、南京财经大学、吉林大学、山西财经大学、四川大学、杭州电子科技大学、华中科技大学、天津商业大学、上海大学、兰州商学院、天津大学、沈阳工业大学、云南大学、山东经济学院、武汉理工大学、中国地质大学、东南大学、哈尔滨工业大学、中国矿业大学、西南交通大学、南京理工大学、中国石油大学、河北大学、山东大学、同济大学、河海大学、湘潭大学、北京科技大学、江苏科技大学、华东交通大学报考条件：非全日制：国民教育序列大学本科或本科以上毕业并取得毕业证书(一般应有学位证书)，从事会计或相关领域实际工作2年以上的在职人员。
会计硕士备考要点：所有者权益
会计硕士备考要点：所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又成为股东权益。
(2006年版《企业会计准则》解释)所有者权益：是企业投资人对企业净资产的所有权。
所有者权益股东对公司财产的求偿权金额等于股东投入的资本加上公司经营期间形成的利润.如果公司不向外借款,所有者权益就等于资产.向外借款时,资产等于所有者权益加上债权人权益。
企业所有者权益内部的构成状况，主要是指三个方面：一是指在企业的实收资本结构中，普通股与优先股的构成比例;二是指在企业的普通股份的构成中，控制性股东、重大影响性股东和非重大影响性股东的持股者的构成状况;三是指企业所有者权益各构成项目的比例所有者权益的分类所有者权益按其构成，分为投入资本、资本公积和留存收益三类。
1、投入资本投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。
所谓注册资本，是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额，也就是全部出资者设定的出资额之和。
企业对资本的筹集，应该按照法律、法规、合同和章程的规定及时进行。
如果是一次筹集的，投入资本应等于注册资本;如果是分期筹集的，在所有者最后一次缴入资本以后，投入资本应等于注册资本。
注册资本是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证。
在不同类型的企业中，投入资本的表现形式有所不同。
在股份有限公司，投入资本表现为实际发行股票的面值，也称为股本;在其他企业，投入资本表现为所有者在注册资本范围内的实际出资额，也称为实收资本。
投入资本按照所有者的性质不同，可以分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外方投入资本。
国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业所形成的资本;法人投入资本是指我国具有法人资格的单位以其依法可以支配的资产投入企业所形成的资本;个人投入资本是指我国公民以其合法财产投入企业所形成的资本;外方投入资本是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区的投资者将资产投入企业所形成的资本。
会计硕士考研复试知识点：税金及附加进入阅读模式
对于学习而言，方法特别重要。
尤其是对于考研来说，在一定时间内掌握大量的知识点和答题技巧，并不是什么容易的事情。
决定考研的同学，应先了解想要报考专业的基本信息，对于会计硕士考研的同学来说，复试成绩占整个考研成绩的比例比较大，复试的专业课知识点，也需要提前了解和掌握，所谓知己知彼，才能百战不殆。
下面整理了“会计硕士考研复试知识点：税金及附加”，希望能帮助大家。
知识点：税金及附加税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等相关税费。
①按规定计算确定的与经营活动相关的税费应计入“税金及附加”科目借：税金及附加贷：应交税费②期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。
【提示】企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。
因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
【例题-多选题】以下选项中，应计入税金及附加的有( )。
A.印花税B.环境保护税C.出售消费品的消费税D.城市维护建设税【答案】ABCD。
解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等。
为同学们准备了《22考研全年备考规划》，从基础择校到各学科备考，从干货分享到直播解读，应有尽有! 点击领取>>以上是整理的“会计硕士考研复试知识点：税金及附加”相关内容，希望对各位小伙伴们有所帮助，更多考研择校择专业信息尽在会计硕士![MPAcc考研复试备考]之财务管理学知识点大汇总2022审计硕士考研复试资料提前看|知识点大汇总全国各省市会计专硕(MPAcc)研招院校复试资讯汇总。
2016年注册会计师考试 会计 学习笔记 重点总结表格版 呕心沥血整理
（非同一控制下）内部存货交易 顺流交易（卖赚了）逆流交易（卖赚了）交 易 当期 的 抵 消 抵消期末未 实现内部交借：营业收入 【内部销售企业总售价（不含税）】 贷：营业成本【倒挤】全部对应同左，同时增加： 易损益 存货 【期末结存的内部存货×销售企业单位毛利】借：少数股东损益抵消存货跌 价准备 借：存货—跌价准备【购入方计提数- 集团应提数】 贷：少数股东权益【左侧累计净资产增加值×少数股东%】 贷：资产减值损失【抵消差额≤内部销售毛利】 借：递延所得税资产【上述（净）资产减少额·t 】 贷：所得税费用本期净资产增加值×少数股东%＜0 ， 则反分录理解：抵消增加了利润顺势增加了少数股东权益确认递延所 得税连 续 编 制 合 并 报表 的 抵 消1）假定上期未实现内部销售商品已全部对外销售借：未分—年初【滚调】 抵消期末未 贷：营业成本【上期末结存的内部存货×销售企业单位毛利】 2）假定当期内部购进商品全部对集团外销售全部对应同左，同时增加： 实现内部交 借：营业收入对期初的抵消（以前期净资产变动对股东权益的影响）： 易损益 贷：营业成本 3）期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本借：未分—年初 【滚调】 贷：少数股东权益【上年分录最终金额】 贷：存货【期末结存的内部存货成本×销售企业毛利率】 对本期的抵消（本期净资产变动对股东权益的影响）： 抵消存货跌 价准备 1）滚调以前期间抵消的存货跌价准备 借：存货—跌价准备【以前多提数】借：少数股东损益 贷：未分—年初 【滚调】贷：少数股东权益【左侧净利润增加值×少数股东% 】 2）抵消本期内部购入存货多提的存货跌价准备 借：存货—跌价准备【购入方计提数- 集团应提数】 若本期净利润增加值×少数股东%＜0 ，则反分录 贷：资产减值损失【抵消差额≤内部销售毛利】 3）抵销本期内部购入存货多冲销的存货跌价准备 借：资 减 损 【本期购入方转回准备数-本期集团应转回准备数】营业成本【本期购入方结转准备数-本期集团应结转准备数】 贷：存货—跌价准备【各别报比集团报多提准备数】 一步到位（累计净资产变动对股东权益的影响）： 提示：计提减值准备数 ＝ 负的转回准备数 借：递延所得税资产【上述（净）资产减少额·t 】所得税费用 【差额】借：少数股东损益 贷：少数股东权益【左侧累计净资产增加值×少数股东%】确认递延所得税贷：未分—年初 【期初递延所得税费用】所得税费用 【差额】 ① 对 于 涉 及 的 增 值 税 是 不 能 抵 消 的 ， 转 换 为 不 含 税 金 额 ； ② 在 内 部 交 易 购 进 资 产 过 程 中 发 生 的 运 杂 费 和 安 装 费 等 是 不 能 抵 消 的内部固定资产交易 顺流交易（卖赚了） 逆流交易（卖赚了）交 易 当 期 的 抵 消1）一方销售存货，另一方作为为固定资产借：营业收入 【内部销售企业总售价（不含税）】抵 消 固 原 值 中 未 实 现 内 销 损 益贷：营业成本【内部销售企业的成本】固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】2）一方销售固定资产，另一方作为为固定资产 全部对应同左，同时增加：借：营业外收入 【内部销售企业的利得】 借：少数股东损益贷：固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】 借：固定资产—累计折旧贷：少数股东权益【左侧累计净资产增加值×少数股东%】抵消多提 折旧 贷：管理费用等 【当期多提】 抵消多提 减值准备 借：固定资产—减值准备 本期净资产增加值×少数股东%＜0 ， 则反分录 贷：资产减值损失理解：抵消增加了利润顺势增加了少数股东权益确认递延 所得税借：递延所得税资产【上述（净）资产减少额·t 】 贷：所得税费用连 续 编 制 合 并 报 表 的 抵 消 抵 消 固 原 值 中 未 实 现 内 销 损 益借：未分—年初 【滚调】 贷：固定资产—原价借：固定资产—累计折旧 贷：未分—年初 【滚调】借：固定资产—累计折旧 贷：管理费用等 【当期多提】 借：固定资产—减值准备 贷：未分—年初 【滚调】 借：固定资产—减值准备全部对应同左，同时增加： 对期初的抵消（以前期净资产变动对股东权益的影响）： 借：未分—年初 【滚调】贷：少数股东权益【上年分录最终金额】 对本期的抵消（本期净资产变动对股东权益的影响）： 借：少数股东损益贷：少数股东权益【左侧净利润增加值×少数股东% 】 若本期净利润增加值×少数股东%＜0 ，则反分录 抵消多提 折旧 抵消多提 减值准备 贷：资产减值损失【当期多提】借：递延所得税资产【上述（净）资产减少额·t 】 贷：未分—年初 【滚调】一步到位（累计净资产变动对股东权益的影响）： 借：少数股东损益确认递延 所得税 所得税费用 【差额】贷：少数股东权益【左侧累计净资产增加值×少数股东%】固 定 资 产清 理 的 抵 消超期清理无抵消分录借：未分—年初【清理当期多提折旧和准备】 贷：管理费用等 全部对应同左，同时增加：期满清理借：递延所得税资产【（净）资产减少额·t = 0 】贷：未分—年初【滚调】所得税费用【差额】一步到位（累计净资产变动对股东权益的影响）：借：少数股东损益 = 0 贷：少数股东权益【累计净资产增加值×少数股东% = 0 】借：未分—年初 【滚调原值中未实现内销损益】 贷：营业外收支【固清理转入了营业外】 借：营业外收支 【固清理转入了营业外】贷：未分—年初【滚调以前期间多提折旧和准备】提前清理借：营业外收支 【固清理转入了营业外】贷：管理费用等【清理当期多提的折旧和准备】 借：递延所得税资产【（净）资产减少额·t = 0 】 该 分 录 其 实 是 零 ：内 部 交 易 的 虚 增 虚 减 的 标 底 都 被 清 理 了 ，就 不 存 在 内 部 差 异 ，更 不 会 因 相 关 资 产 负 债 变 化 而 产 出 递 延 所 得 税 ，更 更 不 会 贷：未分—年初 【滚调】产 生 所 有 者 权 益 的 变 动所得税费用 【差额】财务部为了适应社会主义市场经济发展需要，进一步完善企业会计准则体系，提高企业合并财务报表质量，根据《企业 会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》进行了修订，现予印发，自 2014 年 7 月 1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。
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2016考研：会计硕士必备知识点整理汇
总
▶废品损失明细账
“废品损失”科目核算企业在生产过程中及入库后发现的各种废品的报废损失和修复费
用。废品的报废损失，是指不可修复废品的实际成本减去回收残料和废料价值的净损失。废
品的修复费用，是指可以修复的废品在返修过程中发生的修理费用。应由造成废品的过失人
负担的赔款应从废品损失中减去。
该科目应按基本生产车间分别产品品种设置多栏式明细账，按成本项目设置专栏进行明
细分类核算。
▶制造费用明细账
制造费用科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括工资和福利
费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停
工损失等。该科目应按车间、部门设置多栏式明细账;按费用项目设置专栏进行明细分类核
算。
若企业规模较小，辅助生产车间的制造费用也可不通过本科目核算，而在发生时直接将
其记入“辅助生产成本”科目。
▶管理费用明细账
“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业的董
事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经
费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、
职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备
等。
该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多的企业也可设置多栏式明细
账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核算。
▶待摊费用明细账
“待摊费用”科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年
以内(含1年)的各项费用，例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次
购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。
▶包装物明细账
包装物是指为包装本企业商品而储备的各种包装容器，例如，桶、箱、瓶、袋等。“包
装物”科目核算企业库存的各种包装物的实际成本和计划成本。其明细账应按包装物的种类
设置。
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出租、出借包装物频繁、数量多、金额大的企业，如果出租、出借包装物采用五五摊销
法、净值摊销法计算摊销价值，则应设置“库存未用包装物”、“库存已用包装物”、“出租包
装物”。“出借包装物”、“包装物摊销”五个明细科目进行明细分类核算。
▶委托加工物资明细账
“委托加工物资”核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。该科目应按加工合同
和委托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数、发出加工物资的名称、
数量、发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实
际成本等资料。
在建工程明细账
“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生
的实际支出，包括需要安装设备的价款。该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安装工
程”。“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科目。
▶库存商品明细账
库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。如有存放在本企业
所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，
都应单独设置明细账进行核算。库存商品明细账一般采用数量金额式。
实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。其格式一般要
用三栏式，只记
售价金额不记数量。由于库存商品按售价记账，为随时了解库存商品的实际价值，同时
也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，也可采用“库存商品”和“商品进销差价”明细分
类账户相结合的方法，设置“库存商品及进销差价”明细账。