加强审计业务各环节的审计质量管理
内部审计工作规范化管理
内部审计工作规范化管理在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的健康运营和可持续发展起着至关重要的作用。
而实现内部审计工作的规范化管理，则是提升内部审计质量和效率的关键所在。
一、内部审计工作规范化管理的重要性1、提高审计质量规范化的管理能够确保审计工作遵循统一的标准和流程，从而减少审计过程中的随意性和主观性，提高审计结果的准确性和可靠性。
2、增强审计效率明确的工作流程和职责分工可以避免重复劳动和无效工作，使审计资源得到合理配置，提高审计工作的效率和效果。
3、降低审计风险通过规范审计程序和方法，能够有效地识别和评估审计风险，并采取相应的措施加以控制，降低审计失败的可能性。
4、提升企业治理水平内部审计作为企业治理的重要监督机制，其规范化管理有助于发现企业管理中的漏洞和薄弱环节，为企业决策提供科学依据，促进企业治理水平的提升。
二、内部审计工作规范化管理的主要内容1、审计制度建设建立健全完善的内部审计制度，明确审计的目标、范围、职责、权限、程序和方法等，使审计工作有章可循。
2、审计流程规范制定科学合理的审计流程，包括审计计划的制定、审计项目的实施、审计报告的撰写和审计意见的落实等环节，确保审计工作的有序进行。
3、审计标准统一确立统一的审计标准和评价指标，使审计人员在进行审计判断时有据可依，保证审计结果的可比性和公正性。
4、审计文档管理加强审计文档的收集、整理、归档和保管工作，确保审计资料的完整性和可追溯性。
5、审计人员管理加强审计人员的选拔、培训、考核和激励，提高审计人员的专业素质和职业道德水平。
三、实现内部审计工作规范化管理的措施1、加强组织领导企业管理层要高度重视内部审计工作，为规范化管理提供必要的支持和保障。
成立专门的审计委员会，负责指导和监督内部审计工作。
2、完善制度体系结合企业实际情况，对现有的审计制度进行全面梳理和完善，确保制度的科学性、合理性和有效性。
同时，要加强制度的宣传和培训，确保审计人员熟悉并严格执行制度。
审计业务质量自查整改方案
审计业务质量自查整改方案全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：审计业务质量是企业的生命线，保证审计业务质量的稳定是审计人员的责任和义务。
为了提高审计业务质量，审计人员需要不断自查和整改，及时发现和解决问题，确保审计工作的准确性和完整性。
下面将提出一份关于审计业务质量自查整改方案，希望能够为广大审计人员提供一些参考。
一、建立自查制度审计机构需要建立完善的自查制度，明确自查的对象、内容、程序、频率和责任人。
自查的对象包括审计项目的整体质量、审计程序的执行情况、审计报告的准确性和规范性等方面；自查的内容包括审计文件的完整性、审计程序的执行情况、审计报告的准确性等方面；自查的程序包括自查计划的制定、自查流程的实施、自查结果的分析和整改措施的落实等方面；自查的频率根据实际情况灵活确定，一般应该至少每个季度进行一次；自查的责任人可以由审计部门主管或者负责审计项目的负责人担任。
建立自查制度可以有效规范审计工作，提高审计业务的质量。
二、加强自查工作自查工作需要全员参与，审计人员要力求做到“一人查、全员改、无漏洞”。
在自查工作中，审计人员需要首先仔细查阅审计文件和资料，确保审计文件的完整性和规范性；其次要检查审计程序的执行情况，确保审计工作的准确性和规范性；最后要检查审计报告的准确性和规范性，确保审计报告的真实性和客观性。
审计人员在自查过程中要做到认真细致、客观公正，严格按照程序要求和标准要求进行检查，确保自查工作的有效性和实效性。
三、整改问题及时性在自查过程中，如果发现审计工作存在问题或者不足，应该及时整改，制定整改方案，明确整改责任人和整改期限，确保问题及时得到解决。
审计人员应该根据发现的问题分析原因，制定具体的整改措施，明确整改目标和整改要求，确保整改工作的系统性和实效性。
审计人员还需要及时向审计部门主管或者负责审计项目的负责人报告整改情况，确保整改工作的透明度和有效性。
四、追踪整改效果五、总结经验教训自查整改工作的目的不仅是解决问题，更重要的是总结经验教训，进一步完善和提高审计工作的质量水平。
审计业务的质量控制
审计业务的质量控制一、引言审计是一项重要的经济活动，其目的是对财务报表进行审查，以确定其是否真实、准确地反映了被审计实体的财务状况和经营成果。
然而，由于审计业务的复杂性和风险性，质量控制成为保证审计工作有效性和可靠性的关键环节。
二、质量控制的定义和重要性质量控制是指通过采取一系列措施和程序，确保审计工作的质量达到预期目标的过程。
它包括质量控制体系的建立、质量控制标准的制定和质量控制方法的实施等方面。
质量控制的重要性在于保证审计工作的准确性、可靠性和独立性，从而提高公众对财务报表的信任度。
三、质量控制的原则质量控制的实施应遵循以下原则：1.独立性原则：审计机构应保持独立性，不受被审计实体的影响，以确保审计工作的客观性和公正性。
2.专业素质原则：审计师应具备专业知识和技能，能够独立、客观地进行审计工作，并遵守相关法律法规和职业道德准则。
3.质量控制体系原则：审计机构应建立完善的质量控制体系，包括制定相应的政策和程序，确保审计工作按照规定的标准和方法进行。
4.风险管理原则：审计机构应识别和评估审计工作中的风险，并采取相应的措施进行管理，以降低风险对审计工作质量的影响。
四、质量控制的实施方法质量控制的实施方法主要包括以下几个方面：1.人员管理：审计机构应对审计师进行严格的招聘、培训和考核，确保其具备足够的专业素质和能力。
2.文件管理：审计机构应建立完善的文件管理制度，包括审计工作底稿的编制、审阅和归档等环节，以便审计工作的复核和审查。
3.审计程序：审计机构应制定相应的审计程序，包括风险评估、内部控制评价、抽样检验等环节，确保审计工作的全面性和可靠性。
4.质量控制审查：审计机构应定期进行质量控制审查，对审计工作的质量进行评估和监督，及时发现和纠正存在的问题。
五、质量控制的挑战和应对策略质量控制面临着许多挑战，如技术更新、人员流动、业务复杂性等。
为了应对这些挑战，审计机构可以采取以下策略：1.持续学习和培训：审计师应不断学习和更新专业知识，提高自身的技术水平和业务能力。
审计部管理规范制度
审计部管理规范制度一、总则审计部管理规范制度是为了规范审计部门的组织管理、内部控制、业务操作等各个环节，保证审计工作的规范、高效进行而制定的。
本制度适用于审计部全体工作人员，必须严格遵守，确保审计工作的科学性、公正性和准确性。
二、组织管理1.审计部门应建立完善的组织机构，在部门内部明确岗位职责，并制定相应的岗位说明书。
2.审计部门应制定规范的人事管理制度，包括招聘、培训、考核和奖惩等相关内容，确保人员的素质和业务能力满足工作需求。
3.审计部门应建立健全的沟通机制，定期召开部门会议，及时传达上级的决策安排和要求，保持内外部信息的畅通。
三、内部控制1.审计部门应建立完善的内部控制制度，包括审计工作程序、审计文件管理、资金使用和机构安全等方面，确保审计工作的规范性和可控性。
2.审计工作程序应明确、规范，包括审计计划制定、审计函证取证、审计分析和审计报告等环节，确保审计工作的科学性和可靠性。
3.审计文件管理要求审计人员建立合理的文件组织结构和文件命名规范，确保文件的完整性和可追溯性。
4.资金使用方面，审计部门应建立专门的财务管理制度，确保资金的使用合规、透明。
5.机构安全要求审计部门建立健全的信息保密制度和物理安全控制措施，防止数据泄露和不法侵入。
四、业务操作1.审计部门应严格按照国家法律法规和审计工作规范进行操作，不得违反职业道德和法律规定。
2.审计部门应建立完善的客户管理制度，包括客户评估、签约过程、审计合同、工作变更等方面，确保客户关系的良好发展和合作的顺利进行。
3.审计部门应建立规范的项目管理制度，在项目立项、任务分解、资源分配、进度控制和项目总结等方面进行规范化管理。
4.审计部门应建立健全的质量管理制度，包括质量控制措施、质量评估和质量反馈等方面，确保审计工作的质量可靠。
5.审计部门应积极进行业务创新和技术革新，不断提高团队整体水平和专业能力。
五、监督与检查1.审计部门应设立专门的监督与检查机构，对各项制度的执行情况进行跟踪和评估。
内部审计工作质量改进措施
内部审计工作质量改进措施内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的健康发展、防范风险、提高运营效率具有不可忽视的作用。
然而，在实际工作中，内部审计工作可能会面临各种问题，影响其质量和效果。
为了提升内部审计工作的质量，以下是一些切实可行的改进措施。
一、建立健全内部审计制度和流程完善的制度和流程是确保内部审计工作质量的基础。
首先，企业应根据自身的规模、业务特点和管理需求，制定明确的内部审计章程，明确内部审计的目标、职责、权限和独立性。
审计章程应得到高层管理的批准和支持，以确保内部审计工作的权威性。
其次，制定详细的审计工作流程和操作指南，包括审计计划的制定、审计项目的执行、审计证据的收集和评价、审计报告的编制和审批等环节。
流程应清晰、简洁，具有可操作性，并且要不断根据实际情况进行优化和更新。
同时，建立健全内部审计质量控制制度，明确审计工作的质量标准和考核指标，对审计项目进行全过程的质量监控和评估，及时发现和纠正问题，确保审计工作的质量。
二、加强内部审计人员队伍建设高素质的审计人员是提高内部审计工作质量的关键。
企业应重视内部审计人员的选拔和培养，选拔具有良好的职业道德、扎实的财务、审计知识和丰富的实践经验的人员充实到内部审计队伍中。
加强内部审计人员的培训和继续教育，定期组织内部培训和外部培训，使审计人员及时了解最新的审计理论和方法、相关法律法规和企业管理制度的变化，不断提高其业务水平和综合素质。
鼓励内部审计人员参加相关的职业资格考试，如注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）等，提高其专业胜任能力。
此外，建立内部审计人员的激励机制，对工作表现优秀、审计成果显著的人员给予表彰和奖励，激发审计人员的工作积极性和创造性。
三、提高审计计划的科学性和针对性审计计划是内部审计工作的重要依据，科学合理的审计计划能够提高审计工作的效率和效果。
在制定审计计划时，应充分考虑企业的战略目标、经营风险和管理重点，结合以往审计工作的经验和成果，确定审计的重点领域和项目。
当前审计质量存在的问题及对策
当前审计质量存在的问题及对策当前审计质量存在的问题及对策党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为建设法治中国构建了宏伟蓝图，为审计事业的发展指明了方向，明确把审计监督确定为党和国家监督体系的重要组织部分，审计的责任将更加重大。
要完成这项光荣的使命，强化审计监督，提升审计质量成为重中之重,关系到审计机关的生存和发展。
本文结合近几年来参与审计质量检查、审理、优秀项目评比的情况，客观分析当前审计质量存在的问题和原因基础上，就审计机关如何认真执行审计法律法规、强化质量控制、减少审计风险有针对性地提出若干对策和建议。
一、当前审计质量方面存在的差距和不足审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。
从总体来看，审计质量不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，主要表现在以下几个方面：（一)依法履职的力度有待进一步加大随着政治、经济的发展,我们面监的社会环境日趋复杂多变，在纷繁复杂的信息面前,审计系统无疑成为政府和社会公众对社会经济信息过滤和优选的一个重要依赖，因此对审计质量提出了更高的期望和要求。
然而在每个审计机关都不同程度存在着执行不力、行为不当等有可能导致审计质量事故发生的各种薄弱环节。
一是应当审计的重要事项没有审计,应审未审。
如财政同级审只简单停留在翻翻总预算会计的账本找几个问题,有些基层审计机关延伸部门预算执行的单位覆盖面低,一年只审3至4个,而且审得不深不透，停留在面上，无法说明问题，浪费了人力物力。
经济责任审计仍停留在简单的本级财政财务收支审计上面，没有涉及贯彻执行国家宏观经济政策法规、重点投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况、对以往发现问题的整改情况等，更没有延伸下属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
二是应当甄别的问题没有甄别，审而不实。
个别审计人员不注重倾听被审单位意见，凭主观臆断，将有利于证明问题的证据就收入档案，不利于证明问题的证据就束之高阁，带来在后期征求意见阶段与被审单位各执一词，有损审计形象。
审计工作整改措施
审计工作整改措施引言概述：审计工作是保障企业财务健康和经营合规的重要环节，然而在实施过程中难免会出现一些问题和不足。
为了确保审计工作的准确性和有效性，需要采取相应的整改措施。
本文将详细阐述审计工作整改措施的五个部分。
一、加强内部控制1.1 强化风险管理：建立完善的风险管理制度，识别和评估企业面临的各类风险，并制定相应的风险应对策略。
1.2 加强内部审计：建立内部审计机构，对企业各项业务进行全面审计，及时发现和纠正问题，提高内部控制的有效性。
1.3 完善制度规范：建立健全的制度和规范，明确各岗位的职责和权限，确保审计工作的规范性和一致性。
二、提高审计人员素质2.1 加强培训和学习：定期组织审计人员参加培训和学习，提高他们的专业知识和技能水平，适应审计工作的需求。
2.2 建立激励机制：制定合理的激励政策，激励审计人员积极投入工作，提高工作质量和效率。
2.3 加强团队建设：建立良好的团队合作氛围，促进审计人员之间的沟通和协作，提高整体工作效能。
三、优化审计流程3.1 完善审计程序：根据实际情况，制定合理的审计程序，确保审计工作的全面性和系统性。
3.2 引入科技手段：借助先进的科技手段，提高审计工作的效率和准确性，如数据分析工具、人工智能等。
3.3 加强项目管理：建立完善的项目管理制度，明确项目目标和进度，确保审计工作按时完成，同时提高审计质量。
四、加强监督和评估4.1 建立监督机制：建立独立的监督机构，对审计工作进行监督和评估，确保审计工作的公正性和客观性。
4.2 定期评估工作：定期对审计工作进行评估，发现问题和不足，并及时采取措施进行整改和改进。
4.3 推行审计标准：严格遵守和执行相关的审计准则和标准，确保审计工作的规范性和一致性。
五、加强沟通与合作5.1 与企业沟通：与被审计企业保持良好的沟通，了解企业的实际情况和需求，提高审计工作的针对性和有效性。
5.2 与相关部门合作：与企业内部的各个部门进行紧密合作，共同解决审计工作中的问题，提高整体工作效能。
如何做好审计质量控制的心得体会
如何做好审计质量控制的心得体会汇报人：2024-01-02•审计质量控制的重要性•审计质量控制的关键要素•如何做好审计质量控制目录•审计质量控制实践经验分享•未来审计质量控制的发展趋势和展望01审计质量控制的重要性确保审计结果的准确性和可靠性准确性和可靠性是审计工作的核心要求，做好审计质量控制能够减少误差和失误，确保审计结果真实反映被审计单位的情况。
审计质量控制通过制定和执行严格的审计程序和标准，对审计证据进行充分、适当的收集、整理和评估，从而确保审计结论有充足的支持和依据。
提高审计工作的效率和效果有效的审计质量控制能够优化审计流程，减少重复和不必要的审计工作，提高工作效率。
通过审计质量控制，可以及时发现和纠正审计过程中的问题，确保审计工作按照预定的目标进行，提高工作效果。
高质量的审计工作能够赢得客户的信任和社会的认可，提升审计机构的声誉和公信力。
审计质量控制是审计机构专业能力和责任感的体现，能够增强社会公众对审计机构的信任度，为审计机构的长远发展奠定基础。
提升审计机构的声誉和公信力02审计质量控制的关键要素审计程序规范性审计程序规范性是审计质量控制的基础，它要求审计人员在执行审计工作时，必须遵循规定的审计程序，确保审计工作的合法性和合规性。
在审计程序规范性的实践中，审计人员需要了解和掌握审计准则和相关法律法规，严格按照规定的程序进行审计工作，避免出现程序违法或遗漏的情况。
审计证据充分性是审计质量控制的核心，它要求审计人员在收集和整理审计证据时，必须保证证据的充分性和可靠性，以确保审计结论的准确性和可信度。
在实践中，审计人员需要采用多种方式获取充分的证据，如实地调查、函证、抽样检验等，并对证据进行综合分析和评估，以确保证据的可靠性和相关性。
审计证据充分性审计工作底稿完整性审计工作底稿是审计工作的记录和见证，其完整性是审计质量控制的重要方面。
它要求审计人员在编制工作底稿时，必须全面、真实、准确地记录审计过程和结果，确保工作底稿的完整性和规范性。
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加强审计业务各环节的审计质量管理国家审计对审计质量管理历来关注和重视。
提高审计质量、控制审计风险、推进审计队伍整体素质提升、实现审计工作效益最大化是审计质量管理追求的目标,这一目标也可以简单地概括为控制风险和审计效益最大化两个方面。
本文试图围绕审计质量管理目标,对审计业务各环节的审计质量管理进行探讨,所述观点出自自身审计实践的经验总结,遇有以偏概全或不当之处,供探讨乃至批判。
一、审计准备阶段的审计质量管理(一)审前调查具有现实意义,不可偏废。
新的国家审计准则没有“审前调查”字样,取而代之的是“调查了解”,无论称谓如何变化,审前调查始终是客观存在的。
这里的审前调查含两个时间段,一是审计立项前,二是实施审计前。
前者为制订审计计划、进行审计立项作准备,后者为编制审计方案、开展现场审计作准备。
充分、详实的审前调查至少可以起到两个作用:一是使审计机关的审计计划更具科学性,审计立项更能贴近各级政府中心工作,服务大局,例如:我局每年年初都要向全市各级部门、单位广泛征求审计立项的意见和建议,并根据反馈结果确定审计计划,取得良好社会效益;二是确保审计方案贴合被审计单位(地区)实际,更具指导性。
无论哪个阶段的审前调查,都是为审计需求、审计关注、审计工作方向、被审计单位基本情况等搜集信息,可以避免使审计机关、审计组陷入闭门造车、盲人摸象、甚至费力不讨好的境况。
由此可见,深入细致的审前调查为高质量的审计工作打下坚实基础。
(二)用审计方案统领和导航审计实施工作。
这里所指审计方案是审计工作方案和审计实施方案的统称。
我们认为审计方案的质量控制应该是审计质量管理的三大重点之一(另外两个是审计底稿和审计报告)。
当前,审计方案编制中存在的问题可谓老生常谈,诸如:千篇一律、逆程序、先审计后调整,等等,突出的一个问题就是审计方案缺乏“指导性”。
良好的审计方案应该统领整个审计实施工作,起到导航作用,能够指引审计工作沿着设定的目标和方向前进。
总结实践,可以从以下几个方面完善审计方案的制定和执行工作: 一是要有详尽的、现实的制度来控制审计方案质量。
审计实践中要切实贯彻“以检查审计方案执行情况来衡量、判断审计工作质量”这一原则。
当然,制度应该是细化的、可操作的、具有约束力的,不应是解决有没有的问题或单纯的应付形式。
二是要坚持对重大审计项目的审计方案进行集体研究,甚至可以象去年地方政府债务审计那样将具有重大影响审计项目的审计方案上报决策层。
这是对审计质量进行事前控制的一项有效方法和手段。
我局近几年对所有重大项目的审计工作方案、部分大型项目的审计实施方案全部拿到局审委会研究讨论,这种做法对指导审计工作、提高审计质量、扩大审计影响、锻炼审计人员等均起到了积极作用。
三是尝试建立审计实施方案的分类控制方式。
审计实施方案的千篇一律,实际上有其合理性因素,例如:已经常态化的预算执行审计、对某一部门的例行年度审计等等。
审计机关可以对审计实施方案的质量控制采取疏堵结合的办法,即区分情况、分类控制:常态化专业审计,采用出具固定模板模式;年度例行审计,采用“借鉴以往加整合新目标”方式;简单项目审计,运用简易实施方案形式;上述之外的审计项目实行严格的质量控制方式。
(三)选择具备胜任能力的审计人员并切实做好培训工作。
审计人员是审计工作的实践者,审计质量的高低与审计人员是否具备胜任能力息息相关。
现实中,因客观条件限制,审计人员业务能力与审计工作要求相比往往存在差距,这一点在地方审计机关更为突出。
审计人员的专业素质、工作经验、职业素养、乃至社会经验等等,都可能影响到审计质量的高低。
因此,选择具备胜任能力的审计人员,应该是审计准备阶段需要考虑的重点问题之一。
此外,对确定后的审计人员也要进行必要的专业培训,包括基本的会计制度、财务制度、相应的法律法规等等,这些基本知识和基本能力最能发挥以小见大的作用,也最能检验审计人员的基本功底如何。
二、审计实施阶段的审计质量管理(一)确立审计工作底稿在审计实施阶段的中心地位,提高编制质量。
如前所述,我们认为审计工作底稿是审计质量管理的三大重点之一,它是连接现场取证与审计报告的纽带和关键要件。
判断一个项目是否严格执行了审计方案、审计取证是否真实完整、审计报告是否结论准确,其原始轨迹和重要载体就是审计工作底稿。
当前,可以从以下几个方面提高审计工作底稿的编制质量:一是坚持审计底稿对审计事项的全覆盖,注重完整性。
新的国家审计准则规定:“审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项,均应当编制审计工作底稿”,但是,实际执行中仍然发现有个别审计项目只对发现问题编制底稿,或者对未发现问题的事项“描述一两句”、应付了事。
这些问题实际上是以往旧弊的延续,很不严谨。
全面而严格地推行审计底稿对审计确定事项的完整性反映应彻底地贯彻到审计一线。
二是提高审计底稿表述质量,强调规范性。
审计底稿的核心内容是审计过程和审计结论。
实际执行中,审计结论部分表述情况良好,但审计过程部分的表述极为简单,有的甚至一句话概括,审计准则规定的“主要步骤和方法“、“取得的审计证据的名称和来源”等几乎没有提及。
为防止类似问题的发生,我们应对此予以规范,当前可以用模板形式限定审计过程的表述,例如:可以设定“执行了什么步骤?采取了什么方法?取得了哪些证据?来源于哪些载体?涉及哪些人和物?经过哪些思考和求证?”等等尽量详细的问题,迫使审计人员进行回答,直至取得圆满的审计过程描述结果。
三是强化审计取证对审计底稿的证据支撑,确保充分性。
充分性是审计证据的两大要素之一。
当前审计证据对审计底稿结论的充分性支持还存在不足,面对审计底稿时,往往审计人员说的比我们看到的多,存在审计风险。
随着审计公开步伐的加大,审计机关的谨慎性选择将抬升,审计底稿对审计取证的要求不应是“宁缺勿滥”,而应是“宁多勿少”,审计取证的充分性可以一定程度上降低审计风险发生的概率。
(二)恰当把握审计过程中的三个重要角色定位,做好分工合作。
审计机关的分管领导、审计组组长、审计主审是审计项目执行过程中的三个重要角色,三者之间如何定位、怎样分工合作对加强审计质量管理意义重大。
作为分管领导应该成为审计组的主心骨、“排雷”者,关键时刻能够排除干扰,创造良好的审计工作外部环境。
实际上,我们提倡分管领导尽量减少参与审计一线工作,给予审计组更大的发挥空间,但是,遇到以下三种情况分管领导应及时跟进、扫清障碍:一是被审计单位特别是来自其领导层的抵触、拖延、有形或无形阻力;二是审计组因合理原因与被审计单位发生摩擦,矛盾激化;三是审计取证需要涉及非被审计单位或更高层次的其他部门、单位及领导者等。
作为审计组长应该成为指挥者、协调员,既要靠前指挥、擅长指导,又要善于沟通、掌握好尺度。
审计准则规定,审计组实行审计组长负责制,其职责涵盖了组织、督导、审核、配置资源等众多方面。
审计组长位置如此重要,决定其不宜冲在最前面,而要展现其指挥能力、综合协调能力,有时要适当讲究“软硬”哲学。
审计工作既要斗争,也要有所妥协。
除原则问题外,把握尺度、尊重并维护被审计单位合法权益、沟通并听取其意见、处理好与被审计单位的关系,这些做法有利于审计质量的提高、有利于审计风险的控制,这一点上,审计组长担负重大使命。
作为审计主审应该成为锋线尖兵、全能战士,始终做到服从指挥、冲锋一线、敢于碰硬、攻坚克难。
目前,由于审计组长大多由部门领导担任,很多情况下难以做到聚精会神、全力以赴,由此审计主审的地位和作用得以突显,甚至决定到审计项目的成败,这一点在地方审计机关尤为明显。
合格的审计主审应该是“苦活累活一肩挑,大事小事想周到,审计经验要丰富,专业技能比较牢”。
审计机关应当有计划、有侧重地培养和锻炼审计人员,储备一支合格的审计主审队伍。
同时,要培养他们服从指挥、敢于碰硬、攻坚克难的作风和品质。
(三)以敏税的洞察力积极寻找账外线索。
账外线索的寻找需要审计人员具备敏税的洞察力,要善于从平常的文字载体、业务信息、调查问卷、双方谈话等方面发现蛛丝马迹,闪亮思想的火花。
总结审计实践,可以从以下几个方面寻找账外线索:一是查工作总结,发现账外重大事项;二是查班子会议纪要(记录),掌握重大决策;三是查收发文记录,收集经济业务文件;四是查各级检查结果文件,掌握业已存在的违规问题;五是查经济合同,发现是否有不入账的经济事项;六是查公章登记簿,查找以单位名义出具的纸质文书;七是与班子成员、关键岗位人员等进行一对一谈话,了解内部信息;八是发动群众,接受举报,等等。
(四)合理选择和确定延伸审计对象,最大限度还原事项原貌。
有些事项如果单纯停留在被审计单位范畴,几乎不会发现任何问题,这时就需要发挥延伸审计的优势。
以金融审计为例:“从账户入手、一查到底”的审计思路一直屡试不爽,其根本原因就是审计机关充分运用了延伸审计的手段去还原事项的原貌。
审计组应该对那些资金额度大、社会热点聚集、群众反映强烈、经验判断疑点多的审计事项进行延伸审计,通过延伸审计尽量掌握更多、更准确、更详实的信息,为最终做出审计结论奠定基础。
事实证明,准确而适当的延伸审计对于提高审计质量、降低审计风险贡献不小。
三、审计报告阶段的审计质量管理(一)妥善处理审计问题的取舍,树立成果意识、风险意识,保持审计报告(征求意见稿)的原汁原味。
审计实践中,审计组现场审计结束后讨论形成审计报告(征求意见稿)时,由于各种原因会出现审计查出问题的取舍现象,例如:审计组认为不重要的或被审计单位已经在审计过程中纠正的事项、主管领导提出的某些敏感问题、地方审计机关领导层确认某些关系地方政府利益的问题,等等,与这些不纳入审计报告(征求意见稿)的问题相对应的审计工作记录和取证资料等通常不会纳入审计档案且不予保留。
以上事项,如果发生审计风险,无法查证工作情况,也无法分清和追究责任。
面对这一状况,审计机关应当把好审计项目的质量关、风险关,保护审计人员的工作成就感和积极性,并把保持审计实施过程中发现问题的原貌作为审计质量控制的重要手段,保持审计报告(征求意见稿)的“原汁原味”。
首先,应建立对未纳入审计报告问题的审核签署制度。
审计组决定不列入报告的问题或重要事项,应在审计组业务会议集体讨论时形成会议记录;主管领导提出问题不纳入报告意见时,亦应填表并签署意见;审计机关集体会议研究决定问题不纳入报告时,由审计组负责填表,连同会议记录一并交由会议主持人签署意见。
其次,应建立对未纳入审计报告问题的归档备查制度。
未列入审计报告的相关纸质文书及审计证据、审委会会议记录等应当纳入各审计项目档案的备查类;审委会委员应当在讨论的每个报告上签署意见并上传至OA,法制处应当催促监督,并将所有参会委员签署意见保存电子记录;法制处应当在项目审理和档案检查中注重检查电子版的审计报告(征求意见稿)、审计报告(结论稿)等审计文书是否带有修改痕迹,未纳入审计报告问题的审计证据是否完整。