坚持在改革创新中实现税收征管新突破

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作者： 陈军 日期： 2013-05-29 字体： 大 中 小 | 保护视力色： 党的十八大报告强调指出“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置”。坚持以提高自主创新能力为核心，实施创新驱动发展战略。深化财税体制改革，构建完善地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。地税部门作为担负为国聚财神圣使命的重要职能部门，更应该深刻理解“实施创新驱动发展战略”、“深化财税体制改革”对新形势下税收征管工作的指导和运用。 一、 深化税收征管改革的必要性和紧迫性 1、 服务经济社会发展的迫切需要。一是经济发展方式转变要求；二是加快行政体制改革要求；三是构建和谐社会要求；四是税制改革要求。 2、 适应税源状况变化的迫切需要。（1）、纳税人数量急剧增长，而且组织形式、经营方式、经营业务不断调整、日益复杂，呈多样化、多元化趋势。（2）、跨国、跨地区、跨行业的大型企业集团相继涌现，税源国际化和跨区域化趋势日益明显。 （3）、纳税人核算方式呈电子化、团队化、专业化趋势，税收征管的复杂性和工作难度不断加大。（4）、纳税人的法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显。 3、 迎接现代信息革命的迫切需要。征纳双方信息不对称状况日益加剧，税收征管面临高度的复杂性和诸多不确定性，传统的人海战术、以票控税等税源管理方式难以适应信息社会迅猛发展的现实。在信息社会，互联网打破了传统的空间界限，基于“虚拟”网络的电子商务使传统意义上的常设机构概念受到冲击；发票、账簿等纸质凭证已经不适应以电子数据信息为依据的现代商业模式；电子货币、电子支票和网上银行的出现，以及使用者匿名等问题，加大了税收管理和打击偷逃税的难度,对税收征管工作提出了极大的现实挑战。 4、 顺应国际征管趋势的迫切需要 。一要提高税法遵从度；二要征纳双方法律责任明确；三要规范税收征管基本程序；四要以纳税人为中心运用风险管理理论和方法。 二、 深化税收征管改革的几点思考 改革始于科学发展观的要求，源自于不得不变的征管新环境、新要求。历史发展进程总是表现出阶段性特征，税收征管也会因阶段性改革创新而呈现螺旋式发展趋势。 （一）、以构建现代化税收征管体系为核心 以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系，把构建现代化税收征管体系作为深化征管改革的核心。 构建现代化税收征管体系作为进一步深化征管改革的最大亮点，第一次在征管改革中提出，具有丰富的内涵和非常明显的时代特征。税源管理的复杂性决定了税收征管方式的多样性 ；地区经济水平差距决定了管理手段的差异性 ；分税制的财政体制决定了税收管理主体的地域性 ；经济社会发展的转型期决定了征管改革发展的阶段性。 （二）、明晰征纳双方权利和义务为前提 税收征管基本程序是构建现代化税收征管体系的关键，是促进税法遵从的制度保障。没有程序的规范，就没有征收管理的规范，地税机关内部工作职责和流程的设置就不会科学合理，征纳双方的权利义务就容易混淆，也无法有效促进税法遵从。依法清晰界定征纳双方的权利和义务，并确定相应的法律责任，重点是确定纳税人自觉自主缴纳税收的法律地位。以此为前提进行征管制度设计，开展征管活动。一方面纳税人要自我适用税法、自我遵从税法；依法行使权利、依法履行纳税义务；承担相应的法律责任；成为权利文档从互联网中收集，已重新修正排版，word格式支持编辑，如有帮助欢迎下载支持。 2word格式支持编辑，如有帮助欢迎下载支持。 义务主体。另一方面地税部门要通过优化征管流程，优化纳税服务，让依法纳税变得更容易，降低纳税人的遵从成本；通过加强管理，对少数不遵从税法行为依法作出公平公正的应对处理。 改革后税收征管基本程序：申报纳税：纳税人依法自主评定、申报纳税；纳税评估：税务机关对纳税人申报纳税的真实性、准确性作出确认或调整，实施风险管理，强化税源管理。税务稽查：对严重税收违法情形开展行政违法调查。强制征收: 对不依法履行法定缴税义务的采取税收保全、强制执行等措施追征税款。法律救济: 纳税人对税务机关的行政处理决定不服的提起行政复议或法律诉讼. （三）、以实施风险管理为导向 实施风险管理理念遵循三原则: 税收缺口管理原则：在税收管理中，通过建立税收执法覆盖率、资源利用率、投资收益率、遵从项目的有效率等量化指标体系，针对不同时期纳税人应纳税款与实缴税款之间存在的实际差额进行科学的缺口管理 ；税收成本最低原则：以平等、确实、便利为出发点，降低税收征管各环节耗费及损失，以较低的成本获取尽可能高的效率和效益。税收资源优化原则：将税收管理思想、税收法制体系、税收服务体系、税收征管队伍等要素作为现代税收的主干，按照市场经济规律进行科学合理的分配，使税收征管以最少的物质（精神）投入取得最大的征收收益。 建立风险管理导向下税收专业化管理方式，既是深化征管改革的重大突破，也是现代化税收征管体系的关键所在。将风险管理理念引入我国税收管理中，变事后打击为事前监控，变被动管理为主动服务，使有限的税务管理资源得到最大限度的发挥。 按照“一般风险一般管理，较高风险重点管理”的原则，税收管理中所耗用的税务资源和对纳税人的介入程度应有所区别。对风险级别较低的纳税人，采取频率和深度不同的常规管理措施，如案头分析，并辅之以相应的程序性服务即可；对风险级别较高的纳税人可采用实地核查、进而使用税务稽查等手段。 加强税收风险分析监控 。税收风险分析监控部门汇总内外部涉税信息；风险识别、等级排序、推送风险应对任务；监督评价。税收风险分析监控以总局和省级局为主、市县级局为辅开展。税收风险分析监控部门要与相关业务部门密切合作，切实落实好税收风险管理任务。 强化纳税评估 。纳税评估在税收征管程序中居于承前启后的重要地位，主要运用柔性手段帮助纳税人降低税收风险，实施过程中按照疑点确认不同，可终止评估、调整申报或移交税务稽查部门处理。 （四）、以推行专业化管理为基础 税收专业化管理，涉及税收征管的各个层级、各个方面，是税收科学化管理中基本的管理方法之一，是税务机关转变税收征管方式的重大措施，是提高整体征收管理质量和效率的基础环节。 建立分类分事项分级专业化团队管理：1.对纳税人实行分类管理 。分大企业管理、中小微企业管理、个体工商户管理、个人纳税人管理；2.对税收事项分工管理 。从职责的角度，对不同类别纳税人按照纳税服务、税收分析、纳税评估、税务稽查等涉税事项实行管理，并相应设置专业化的机构，达到职责明晰、权责相当、权能结合、防范风险的目的。从税收管理员的角度，税收管理员由个人固定管户转向团队分类管事，将应由纳税人自主承办的事项还原归位、外移给纳税人，将服务序列能够即办和限办的事项平移到办税服务厅前后台，将基层管不了、管不好的复杂管理事项上移。3.实行分级管理 。将税源管理职责在不同层级、不同部门、不同岗位间进行科学分解、合理分工，实施分级管理，各级税务机关都要履行税源管理职责、总局、省级局、市级局以及县级局都要成为风险分析和应对实体。在管理层级方面，做实总局和省级局、做精市级局、做专县级局，切实改变县以上各级都是管理部门、都是“二传手”的工作方式。对复杂应对事项要向上集中，基础管理事项可由属地税务机关负责。4.建立专业化管理团队 。按专业化分工对人才进行专业分类、合理配置，充分发挥其专业管理特长，组建税源管理专业化团队。加强岗位教育和培训，注重人才专业技能的提高，培养高素质的专业化管理人才队伍。提高机构、岗位和人员的专业管理质效，全面提高税收专业化管理水平。 （五）、以加强重点税源管理为着力点 要抓住管理重点，充实管理力量，完善职责配置，切实提高重点税源管理水平，同时对提高其他纳税人税法遵从度起到示范效应，带动整体征管水平的提升。 重点税源一般是指占各级税源80%左右的企业。重点税源是相对标准，各级都有重点税源，主要是在当文档从互联网中收集，已重新修正排版，word格式支持编辑，如有帮助欢迎下载支持。 3word格式支持编辑，如有帮助欢迎下载支持。 地税收收入总量中根据收入规模大小占比。大企业是按国家标准及税务特点确定的列名企业，包含在重点税源之中。大企业规模大、缴税多、业务复杂，在国民经济中居于重要地位，是税源的重中之重，对税收工作全局具有重要影响，必须深入推进大企业税收专业化管理，并作为深化征管改革的重要突破口。 （六）、以信息化为支撑 充分应用信息技术科学发展成果，以信息应用系统作支撑和保障，大力推进税收管理信息化建设，积极对接总局“金税三期”上线运行，全面实施“信息管税”，为税收征管提供有力依托。信息化贯穿于税收征管的全过程，将对税收征管发挥着技术支撑、信息支持和业务引领的重要作用。要依托现代信息技术，将各项征管工作做精、做细、做实，最大限度地提高税收征管质量和效率。要充分利用信息化手段建立覆盖广泛、布局合理、反应灵敏、运转高效的收集网络多渠道采集涉税信息 。要注重涉税信息的综合加工，注重信息的综合加工，加强信息的鉴别和筛选，建立信息沟通会商研判与核实机制。要以信息管税为主导，打造信息数据处理和分析应用的数字化、网络化、一体化平台。要充分发挥信息化的引擎作用，加强业务与技术融合，以技术手段推动业务的改造和创新。 （七）、以“两个提高、两个降低”为目标 既提高税法遵从度、提高纳税人满意度、降低征纳成本、降低税收流失率。“两个提高、两个降低”目标，反映了税收征管工作的本质所在，是国际公认的税收征管价值取向，是提高税收征管质量和效率的集中体现，是税收征管工作和深化征管改革的理想和追求。 （八）、以“四项原则”为遵循 即遵循依法行政、诚信服务、监督制约、科学效能原则。深化税收征管改革遵循的基本原则，是构建现代税收征管体系的内在要求和基本准则。它从整体上规定征管改革应坚持的方向性和创新的落脚点，规范征管改革的价值趋向，指导征管改革的发展走势。 三、深化税收改革的保障措施和步骤 （一）加强领导。关键是领导重视，其次是内部齐抓共管，外部支持协作，最后统筹协调，可持续改进。 （二）强化保障。人才保障：教育、培训引进、聘用；机制保障：奖惩激励，奖优罚劣；经费保障：经费、设备投入等。 （三）讲求策略 。一是把深化征管改革与社会经济体制改革结合起来，统筹处理好改革与发展之间的关系；二是把推进征管改革同保持地税系统稳定结合起来，在稳定中推进改革，通过改革促进稳定；三是把把顶层设计与探索实践结合起来，努力做到既符合总局、省局税收征管改革总体要求、又体现鹰潭特色和符合鹰潭地税实际；四是要把继承与创新结合起来，认真总结和发扬实践是行之有效做法，又积极进行创造性的探索；五是把共性与个性结合起来，因地制宜，尊重地区差异，在改革目标一致的前提下，改革进度和内容上不强求完全相同，允许有快有慢，有先有后；六是把远期目标与阶段任务结合起来，既要有前瞻性构想，又有近期可以完成的任务，调动各方推进改革的积极性和主动性。 （四）稳步实施 。遵循“积极稳妥、循序渐进”原则，做到“稳中求进”。积极探索，积累经验，学习和借鉴各地征管改革成功经验，立足地税工作实际，明确征管改革的方向目标、基本框架和重点工作。完善征管改革方案，鼓励有条件的县（区）先行先试，推进征管改革任务落实。在总结试点情况的基础上，全面推进征管改革，部分先行先试地区初步完成征管改革任务，逐步完成深化征管改革任务。 通过对十八大精神的学习，使我们更加深刻的认识到：改革创新是税收工作永恒主题,是税收征管不竭动力。作为一名地税战线上的党员干部，要坚持理论联系实际，努力提升统筹协调、分析研判、科学决策、改革创新能力，解放思想，攻坚克难，实现税收征管的新突破。