加工贸易手册备案-执行-内销补税-核销作业指导

加工贸易手册备案,执行，内销补税，核销作业指导1、目的规范加工贸易手册管理，建立加工贸易手册流程;规范加工贸易保税货物内销补税作业过程管理，建立保税货物内销补税作业流程;规范加工贸易保税残次品的管理，建立保税残次品的处置流程;规范加工贸易保税边角料的管理，建立边角料的处置流程，明确各部工作职责，保障公司加工贸易业务顺利开展，符合海关法律法规和保税监管要求。

2.适用范围1）贸易手册备案内容包括：保税原材料清单、保税完成品清单、单损耗表、规范申报要素等。

2）保税货物内销补税：保税料件、半成品和成品在国内销售的, 保税成品作为样品免费出货给客户的、保税料件、半成品和成品品质不良报废的和其他保税货物需要内销补税的情况;3）保税残次品: 所有加工贸易产品生产过程中产生的保税残次品;4）保税边角料: 适用所有加工贸易产品生产过程中产生的保税边角料。

5）加工贸易手册核销内容包括：保税原材料、保税完成品、保税半成品、保税残次品、保税边角料、单损耗BOM表等。

3.定义1）加工贸易：是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工2)进料加工：是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。

3)加工贸易货物：是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。

4)加工贸易保税货物内销，是指加工贸易保税货物需要在国内人民币销售或加工贸易保税货物不再用于加工贸易保税成品复出口的，需要向海关申请内销补税处理。

5)残次品，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和未完成品）6)边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（下简称单耗）、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的度。

7)单位耗料量：是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的进口料件的数量，简称单耗。

8)加工贸易货物手册设立：是指经营企业应当向加工企业所在地主管海关办理加工贸易货物的手册设立手续。

除另有规定外，经营企业办理加工贸易货物的手册设立，应当向海关如实申报贸易方式、单耗、进出口口岸，以及进口料件和出口成品的商品名称、商品编号、规格型号、价格和原产地等情况。

9)加工贸易货物手册核销：是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关报核，海关按照规定进行核查以后办理解除监管手续的行为。

4.职责1)销售／计划部门，提供保税成品计划清单。

2)工程部门，维护信息系统BOM表。

3)采购/关务部门，根据成品数量和BOM表得出材料清单。

3)研发部门，提供保税货物商品归类资料。

5)关务部门，负责加工贸易手册备案，使用，核销。

6）生产部门，负责所有产线不同生产工序所产生的残次品和保税边角料的收集和记录工作.7）仓库部门负责统计保税成品作为样品免费和仓库报废的数据，负责残次品实物和残次品实物保管和进出存的台账管理8）关务部门负责统计保税成品作为样品免费出货给客户的数量和内销数量，向海关申报内销补税手续，负责残次品和保税边角料的内销补税申报工作。

9)财务部门，负责内销、残次品和保税边角料销售的收汇及内销税款缴纳工作。

5.工作程序5.1加工贸易手册备案5.1．1 企业物料库1)销售部门提供保税成品预计出货的清单；2) 采购/关务部门，根据成品数量和BOM表计划采购材料的清单：3)技术部门提供商品的规格型号、材质、成分含量、功能、用途、工作原理、技术参数等技术资料：4)关务根据销售部门提供的保税成品清单和技术部门提供的归类资料，进行商品编码归类和规范申报要素确认，整理保税成品物料库；5.1．2手册备案准备1)向商务部门申请《生产能力证明》；2)根据企业营业执照、海关注册登记证书等整理企业基本资料；3)根据保税成品物料库，整理商品编码为前四位的品名级商品清单；4)根据保税料件物料库，整理商品编码为前四位的品名级商品清单；5)在金关二期海关加工贸易账册系统中选择“企业资质申请”录入相关信息和数据；6)系统上传随附资料：营业执照、生产能力证明、企业资质申请报告等；7)打印录入信息和数据进行核对，核对无误后发送等待海关审批。

5.1．3手册备案申请1)根据保税成品物料库及销售部门的预计订单，整理保税成品备案清单，包括：商品料号、商品名称、商品编码、规格型号、申报单位、申报单价、币制、申报数量等；2)整理备案保税成品 BOM表，包括：成品备案序号、成品版本号、料件序号、单单耗、净耗、有形损耗率、无形损耗率、保税料件比例、单耗有效期等，并进行复核确认；3)根据保税成品备案清单和保税成品BOM表及保税料件采购计划，整理保税料件备案清单，包括：商品料号、商品名称、商品编码、规格型号、申报单位、申报单价、币制、申报数量等；4)在金关二期海关加工贸易账册系统中选择“加工贸易账册”录入备案信息和数据；5)系统上传随附资料：生产能力证明、企业备案申请报告等；6)打印录入信息和数据进行核对，核对无误后发送等待海关审批。

7)待加工贸易手册备案成功后一个周内完成外发加工备案。

5.2加工贸易手册执行（详细：1-01DG1-SUP25-0002）6.3加工贸易手册内销补税6.2.1集中内销资质申请1)对于以上需要向海关申请内销补税的情况，关务部应评估每月会发生的数据；2)关务部门汇总各部提供的数据，向海关申请“集中办理内销纳税手续”的资质；6.2.2集中内销数据统计1)采购、销售、仓库、制造、品质、研发等相关部门各自统计当月实际发生需要内销补税的数据。

2)数据统计于当月月底前发送给关务。

6.2.3集中内销数据汇总1)关务根据各部门数据汇总保税料件、保税半成品、保税成品。

2)将保税半成品、保税成品根据对应的BOM表进行折料。

3)根据加工贸易手册情况将以上数据进行汇总。

6.2.4集中内销数据清单1)根据加工贸易手册情况整理内销补税项号、品名、编码、料号、规格型号、数量、计量单位等信息。

2)根据加工贸易手册周期内进口加权平均单价整理内销补税单价、币制、总价等息。

3)整理企业内销补税清单。

6.2.5集中内销补税报关1)根据内销补税清单，制作发票、箱单。

2)将内销补税报关资料提供给报关公司在海关申报系统输机。

3)对内销补税申报信息准确性进行复核，复核无误后向海关申报。

4)内销申报缴税发行。

6.3加工贸易手册核销6.3.1核销准备，电子化手册有效期为1年，手册到期前3个月进行进行核销；6.3.1.1保税存货盘点实施1)仓库与保税生产车间及现场负责本部门保税货物的盘点工作，进行100%盘点；2)盘点过程中如实记录实际盘点数量和盘点差异情况；3)统计盘点在途数据，保税料件已报关未入库、保税料件已入库未报关、保税成品已出库未报关、保税成品已报关未出库、保税货物以内销未报关、残次品和边角料等。

6.3.1.2保税库存盘点报告1)盘点结束后，将最终确定的实际库存数据重新整理汇总。

分别以料件、半成品、成品的状态进行数量、金额的汇总，并且按料号级、项号级分开汇总；2)在途货物未报关的，及时完成进出口报关；未出入库的，及时登记出入库；3)整理保税半成品、保税成品折料数据；6.3.1.3边角料残次品拍买（详细操作如：东莞市加工贸易废料网上交易平台）6.3.1.4加工贸易账册核销资料整理1)根据核销周期，整理本周期内进出口报关单，包括进料对口进口报关单、进料对口出口报关单、进料料件内销报关单、进料料件复出报关单、进料料件退换报关单、进料成品退换报关单、进料对口内销的关单、上本手册转余料数，边角料残次内销单等；2)整理进口料件数据，料件进口数量＝本期进口数量－进口料件复出数量－内销补税数量：3)整理成品出口数据，成品出口数量＝本期出口数量－出口成品退换进口数量＋出口成品退换出口数量；4)计算加工贸易账册平衡表，保税料件期初库存＋本期料件进口数量－（本期出口成品数量＊单耗）＝账册理论库存，实际盘点库存大于账册理论库存为盘盈，实际盘点库存小于账册理论库存为盘亏；5)分析盘盈盘亏差异原因。

6.4加工贸易账册正式报核1)加工贸易核销到期之日起30日内完成正式报核，确有正当理由不能按期预报核的，经主管海关批准可以延期，但延长期限不得超过60日。

2)正式报核步骤1.向海关核销监管平台申报进出口数据，通过人工核对确认两者数据的一致性2.向海关核销监管平台申报正式报核数据，并由海关系统审核消耗总量、理论剩余数量是否与海关监管平台计算的结果相符，工艺损耗不参与平衡表数据核算，需要单独计算工艺损耗耗用、已补税和差异情况3.海关根据企业提交的实际库存全折合成保税料件的数量与理论剩余数量进行对碰，来确认最终需要进行补税的数据；对于存在的差异，企业必须要向海关提供书面的正当理由说明，不能提供正当理由的，海关除责令联网企业申请内销处理外，还可以按照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》予以处罚。

4.提交的资料（1)企业正式报核申请表（2)申请核销进出口报关单清单（3)报核料件（料号级）（4)平衡表（料号级、项号级）（5)库存半成品、成品的折料明细（可附光盘）（6)折算后的库存料件汇总表（料号级、项号级）6.6加工贸易账册核销补税1)加工贸易账册核销差异向海关说明，经海关审批同意办理补税手续；2)账册核销差异补税操作流程可参见保税料件内销流程；6.7加工贸易账册第二次报核1)将核销补税的报关单也纳入到本核销周期内，再重新做预报核申报；2)第二次正式报核，将核销补税数据纳入到进出口汇总和正式报核数据中，此时海关系统审核的结果应该是无差异，将正式报核数据向海关系统进行申报；3)正式报核的资料（1)海关加工贸易业务办理申请表（2)账册正式报核申请表（3）报税料件料号级汇总表（4）报税成品料号级汇总表（5）报税料号级平衡表（6）盘点及差异处理情况申报表（7）边角料处理明细（8）进出存金额统计表（9）企业自核意见（10）进出口正本报关单6.8加工贸易账册核销结案1）海关对电子数据和纸面资料进行整体审核，海关系统国际，打印《核销结案通知书》，一般海关需要2-3周才会审核结案；2）海关完成核销结案的时限为下一个核销日期前，但最长不得超过180天；3）根据核销剩余数量，作为下一核销周期的期初数据；7 加工贸易账册核销注意事项1）核销截止日期可根据企业的盘点日期确定，需将盘点与账册核销两项工作结合起来。

2）存有在途品报关，要注意报关时效性，在盘点结束后15天内完成报关3)在核销截止日后60天内未收到企业预报核的，系统自动锁定账册。

当账册被锁死后，报关时会提示“账册超期未报核”，该账册将无法用来通关4）预报核、正式报核和审核结案，是分阶段由不同的关员进行审核的。