内部审计文献综述
基于现代风险导向的商业银行内部审计研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：基于现代风险导向的商业银行内部审计研究专业：会计学一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的随着经济的不断发展和审计环境的变化，现代风险导向审计作为一种新的审计方法和理念应运而生。
同时，随着金融体制改革的不断深化，银行面临的经营环境日趋复杂，传统的内部审计模式已无法满足现代商业银行经营和发展的需要，因此在商业银行内部实施现代风险导向审计已迫在眉睫。
实施现代风险导向审计可以促进我国商业银行内部审计与国际商业银行的惯例接轨，可以加强我国商业银行的风险管理水平，可以提高我国商业银行的经济效益。
本综述主要就现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用展开分析，并提出规范商业银行内部风险导向审计的对策。
（二）相关概念商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。
内部审计，是单位内部的一种独立、客观的监督、评价活动，通过审查和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益以及内部控制的适当性、合法性、有效性，促进本单位及所属单位加强经济管理和实现经济目标。
现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风险审计。
现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，它将风险评估的范围从局部微观拓展到了整体宏观，审计理念实现了质的飞跃。
商业银行运用现代风险导向审计方法进行内部审计是指内部审计人员通过对商业银行进行系统地风险分析、评价其风险控制、评价被审计商业银行可以审计的各个领域的剩余风险为基础，根据评价得出的已经量化了的剩余风险的大小，选定进一步审计的范围、重点和方法并予以实施的一种审计模式。
（三）综述范围本文参考了2005－2010年间发表于《中国注册会计师》、《当代经济》、《时代经贸》、《南方金融》、《西部金融》、《经济师》、《商场现代化》等期刊杂志中的研究论文，借鉴了江西财经大学、内蒙古农业大学、天津财经大学等硕士论文，通过对文献的分析和总结，从总体上把握国内外学者对商业银行内部风险导向审计的研究，并提出自己的观点。
内部审计质量对企业绩效影响的文献综述
内部审计质量对企业绩效影响的文献综述随着市场竞争加剧和经济全球化的深入发展，企业内部管理日益需求提高，内部审计的重要性也跟着日益增强。
然而，过去研究主要关注内部审计的角色和职责，对内部审计质量对企业绩效的影响关注不足。
因此，本文旨在对内部审计质量对企业绩效影响的研究进行文献综述。
首先，内部审计质量可以对企业绩效产生积极的影响。
韩三及其团队（2017）发现，内部审计可以发现企业内部风险和问题，提高企业管理的及时性和准确性，从而为企业决策提供支持。
内部审计还可以创造出更加透明和规范的管理环境，使企业更加高效完成任务，从而增强企业的竞争能力和持续发展能力。
其次，内部审计质量还对企业绩效产生负面影响。
余朝明等人（2017）指出，如果内部审计存在不公正、不透明和缺乏独立性的问题，那么就会降低内部审计的有效性，导致企业的管理效率降低，甚至会让企业遭受经济损失等问题。
第三，内部审计质量的影响受到多种因素的影响。
俞宗之和陈锦祥（2020）认为，内部审计人员的经验、专业能力和教育背景都可以影响内部审计质量。
此外，企业文化、领导风格、公司规模等也会影响内部审计的有效性。
最后，提高内部审计质量需要加强内部审计制度的建设、提高内部审计人员的专业素质和经验、完善内部控制制度、透明度和治理机制等措施。
拥有高度专业化的内部审计人才队伍和健全的内部审计制度是实现内部审计质量的关键。
总的来说，内部审计质量对企业绩效产生积极作用，但也需要注意内部审计的公正性、透明度和独立性等问题。
内部审计质量的影响因素较为复杂，并需要多方面因素相互促进，企业需要加强内部审计制度和管理，提升内部审计人员的化能力，从而提高内部审计的质量，为企业的发展提供重要保障。
基于现代风险导向的商业银行内部审计研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：基于现代风险导向的商业银行内部审计研究专业：会计学一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的随着经济的不断发展和审计环境的变化，现代风险导向审计作为一种新的审计方法和理念应运而生。
同时，随着金融体制改革的不断深化，银行面临的经营环境日趋复杂，传统的内部审计模式已无法满足现代商业银行经营和发展的需要，因此在商业银行内部实施现代风险导向审计已迫在眉睫。
实施现代风险导向审计可以促进我国商业银行内部审计与国际商业银行的惯例接轨，可以加强我国商业银行的风险管理水平，可以提高我国商业银行的经济效益。
本综述主要就现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用展开分析，并提出规范商业银行内部风险导向审计的对策。
（二）相关概念商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。
内部审计，是单位内部的一种独立、客观的监督、评价活动，通过审查和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益以及内部控制的适当性、合法性、有效性，促进本单位及所属单位加强经济管理和实现经济目标。
现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风险审计。
现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，它将风险评估的范围从局部微观拓展到了整体宏观，审计理念实现了质的飞跃。
商业银行运用现代风险导向审计方法进行内部审计是指内部审计人员通过对商业银行进行系统地风险分析、评价其风险控制、评价被审计商业银行可以审计的各个领域的剩余风险为基础，根据评价得出的已经量化了的剩余风险的大小，选定进一步审计的范围、重点和方法并予以实施的一种审计模式。
（三）综述范围本文参考了2005－2010年间发表于《中国注册会计师》、《当代经济》、《时代经贸》、《南方金融》、《西部金融》、《经济师》、《商场现代化》等期刊杂志中的研究论文，借鉴了江西财经大学、内蒙古农业大学、天津财经大学等硕士论文，通过对文献的分析和总结，从总体上把握国内外学者对商业银行内部风险导向审计的研究，并提出自己的观点。
内部审计职能研究_国内外文献综述
内部审计职能研究:国内外文献综述∗李越冬【摘要】内部审计作为企业重要的监督机构,在公司治理中起着重要作用。
文章通过对最近国内外相关文献进行归纳总结,指出内部审计职能的定位、内容、实施途径和影响内部审计职能实施的因素。
内部审计职能应该定位于作为董事会的伙伴,一个特殊而且实力强劲的合伙人;内部审计职能内容应包括对财务报表信息的合法性和公允性的审计,和对企业的经营运作、风险管理与控制情况的审计;内部审计职能实施途径应包括企业自身设立审计机构进行监督和外包内部审计业务两种。
影响内部审计职能发挥的因素应包括:与管理当局、外部审计师交流,独立性,专业性,客观性。
【关键词】内部审计职能内部审计外包内部审计作为企业内部控制的重要组成部分,在企业监督治理方面,发挥非常重要的作用。
根据注册会计师审计等教材里对内部审计的定义,内部审计是指“部门或单位内部的审计机构和审计人员,按照国家相关法规等标准,采用专门的程序和方法,对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核,检查其合法性、合规性和效益性,并提出建议和意见,以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动”。
根据国际内部审计协会(IIA(2007的定义,内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标”。
从以上的定义可以看出,内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动,促进企业整体效益提高。
本文总结了近期关于内部审计的相关国内外文献,并从内部审计职能的定位、内部审计职能的内容、内部审计职能的实施途径和影响内部审计职能发挥的因素四个方面就如何发挥内部审计职能进行讨论,以期为目前内部审计的实施提供借鉴。
一、内部审计职能的定位Hermanson(2002认为内部审计机构应该采用隶属于董事会,向审计委员会报告这种结构,才最有利于改善治理,才能使内部审计成为治理结构的一部分。
内部审计质量对企业绩效影响的文献综述
AQL
安规测试
1.HI-POT测试产品内有打火现象。
不允许
耐压测试仪
AQL
不做记录
2.HI-POT4242VDC/3S,5mAMAX不良。
不允许
AQL
记录10PCS
3.HI-POT绝缘阻抗500VDC/3S,30MΩMIN不良。
不允许
AQL
4.ARC 1.8KVac/3s 5mA不良
不允许
AQL
AQL
2.机内有锡珠、零件脚之异物。
不允许
手感，听觉
AQL
电气特性
输入
1.输入功率超出规格要求。(输入230V/50HZ,I=2A；W=33.6WMax)。
不允许
电子负载示波器Ac Source
AQL
记录10PCS
2.效率低于75%要求。(输入230V/50HZ,满载)
不允许
AQL
3.输入电压90V-264V输出电压(11.40V-12.60V)异常。
目视,卡尺
AQL
线材
1.线材规格与规格书不一致（包括长度，PLUG，SR，磁环等）。
不允许
目视,卡尺
AQL
2.线材有破皮、污损、烫伤等不良,无露铜线。
不允许
目视
AQL
3.线材有破皮、污损、烫伤等不良,有露铜线。
不允许
目视
AQL
4.SR压伤，破损。
不允许
目视
AQL
5.SR装在CASE内有左右晃动现象。
不允许
目视,手感
AQL
AC PIN
1.AC插PIN有歪斜，变形现象。
不允许
目视,手感
(
AQL
2.AC插PIN有氧化，脏污现象。
审计方面的文献综述
审计方面的文献综述审计方面的文献综述涉及了许多相关主题，包括审计理论、审计方法、审计流程、审计质量、审计报告、审计风险等。
以下是一些审计方面的文献综述相关主题以及相关文献的综述。
1. 审计理论- 审计理论的演变和发展趋势：这方面的综述可以回顾审计理论的历史发展，以及当前审计理论的主要趋势和前沿。
- 审计理论的理论框架：这方面的综述可以整理和总结不同的审计理论框架，包括信号检测理论、代理理论、政治经济学理论等。
2. 审计方法- 审计程序的综述：这方面的综述可以总结不同类型企业的审计程序，以及不同类型审计的程序特点，如财务报表审计、内部控制审计等。
- 数据分析方法在审计中的应用：这方面的综述可以介绍数据分析在审计中的应用，如数据挖掘、机器学习、人工智能等技术的应用。
3. 审计流程- 审计计划与风险评估：这方面的综述可以介绍审计计划的编制过程，以及风险评估的方法和工具。
- 审计证据的收集与评价：这方面的综述可以总结审计证据的不同来源和收集方法，以及如何评价审计证据的可靠性和充分性。
4. 审计质量- 审计质量的评估指标：这方面的综述可以总结审计质量的评估指标，如审计报告的标准符合程度、审计结果的重要性等指标。
- 审计质量的影响因素：这方面的综述可以整理和总结影响审计质量的因素，包括审计师的专业素质、审计机构的制度设计等。
5. 审计报告- 审计报告的格式和内容：这方面的综述可以总结不同国家或地区审计报告的格式和内容要求，以及国际审计准则对审计报告的要求。
- 审计报告的可读性和可理解性：这方面的综述可以研究审计报告的可读性和可理解性对用户的影响，以及如何提高审计报告的可读性。
以上仅是一些审计方面文献综述的主题示例，具体的文献综述需要根据具体研究目的和关注点来确定。
可通过学术数据库、审计期刊和研究机构的网站等渠道搜索相关文献，以获取更详细和最新的研究综述。
基于文献计量的电力企业内部审计文献综述
基于文献计量的电力企业内部审计文献综述一、文献计量方法介绍文献计量是利用计算机和统计学方法对文献进行统计和分析的一种研究方法。
它主要包括文献计量的基本原理、文献计量的数据获取和分析方法、以及文献计量在实际研究中的应用等内容。
文献计量方法可以帮助我们了解研究领域的发展趋势、研究热点和前沿问题，从而指导和促进相关研究的开展。
二、电力企业内部审计文献综述1.电力企业内部审计的研究热点通过对相关文献的检索和分析，我们可以发现电力企业内部审计的研究热点主要包括审计工作的规范化和标准化、审计风险管理和内部控制、审计技术与工具的应用、以及审计人员的专业素养和能力提升等方面。
在审计工作的规范化和标准化方面，研究者们主要关注电力企业内部审计实践中的规范体系建设、审计制度和程序的规范化要求，以及审计组织和人员的专业化和标准化培训等问题。
这些研究为电力企业内部审计的规范化管理提供了理论和实践支持。
在审计风险管理和内部控制方面，研究者们关注电力企业内部审计在发现和管理风险方面的作用和效果，以及内部控制与审计的关系和相互配合。
这些研究帮助我们更好地理解电力企业内部审计在风险管理和控制方面的作用，为企业提供更有效的内部审计建议和决策支持。
在审计技术与工具的应用方面，研究者们关注电力企业内部审计中的技术手段与工具应用，包括数据分析技术、信息系统审计工具、以及人工智能和大数据在审计中的应用等方面。
这些研究丰富了内部审计的技术手段和方法，为企业提供了更加高效和精准的审计支持。
在审计人员的专业素养和能力提升方面，研究者们关注电力企业内部审计人员的专业素养和能力培养，包括审计人员的职业道德、专业知识和能力素质等方面。
这些研究为企业提供了更好的审计人才培养和选拔策略，提高了企业内部审计的专业化水平和效果。
审计信息化是未来电力企业内部审计的发展趋势之一。
随着信息技术的不断发展和应用，电力企业内部审计也越来越多地借助信息系统和技术手段进行审计工作，包括数据挖掘、人工智能、大数据分析等。
内部审计质量影响因素文献综述
Ｓ ｔ ｐ ｅ ｈ ｅ ｎ （ １ ９ ９ ３ ） 认为，内部审计不仅需要取得董事会的支持 ， 还需要
审计委员会的支持 ，这样才能保证其能够得到合理的安排 ，同时才能 保持内 部审计在组织内部的独 性，从而保证审计质量。 Ａ １ 一 Ｔ ｗ ａ ｒ ｙ 等（ ２ ｏ ｏ ３ ） 认为内部审计部门要发挥应有 的作用 。实现 自 身价值 ，必须具备 以下条件：保持独立性 、 资源充足 、 审计 人员专业
模 、公司组织结构的影响。 刘 国常 、郭慧（ ２ ０ ０ ５ ） 从 中小企业板块选取 Ｔ３ ｏ 家 上市公司进行研
耿建新 、续芹 、李跃然（ ２ ０ ０ ６ ） 收集了沪市２ ０ ０ １ 年一２ ｏ ｏ ４ 年Ｉ Ｐ Ｏ 公司发
布的招股说 明书 中内部审计相关信息 ，用以研究公司治理 因素和公 司 管理因素对 内部审计部 门是否单独设立情况的影响。研究结果发现， 设立时间越长 ，控股的子公司与分公 司数量越多，资产规模越大 ， 独 立董事 比例越高的上市公司越有可能单独设立 内部审计部 门。 ２ ． １ ． ４ 内部审计与董事会 、审计委员会 ｗａ ｌ ｅ 和Ｋ ｒ ｅ ｕ ｔ ｚ ｆ ｅ ｌ ｄ ｔ ｔ １ ９ ９ １ ） 对内部审计机构建立的影响因素进行了研 究 ，他们发现这些 因素包括公 司地理位置的集中或分散 ，公司的大小 以及是否设立有 审计委员会 、 公司主营业务所处的行业等。研究结果 同时显示出 ，建立了内部审计制度的公司比没有建立 内部审计制度 的 公司呈现出受到监管部 门更多的关注 ，财务绩效表现更好 ，公司规模 更庞大等特征。 Ｌ ｉ ｇ ｈ ｔ ｌ ｅ ＮＢ ｕ ｓ ｈ ｏ ｎ ｇ （ ２ ０ ０ ０ ） ｉ ￣ ｋ Ｎ 部审计向审计委员会报告ｌ ｌ ： 作， 能够 提高内部审计人员在组织中的地位 ， 资源的获取能够得到保障 ，从而 才能充分发挥其作用 。 Ｈｅ ｒ ｍ ａ ｎ ｓ ｏ ｎ （ ２ ０ ０ ２ ） 提出 ，内部审计直接向审计委员会负责的模式能 够使内部审计成为公司治理的一部分 ， 从而最有利于改善公司治理。 Ｋａ ｐ ｌ ａ ｎ 和Ｓ ｅ ｈ ｕ ｌ ｔ ｚ （ ２ ０ ０ ６ ） ￥ ￣ 美国 ｌ １ ９ 个上市公司进行 调查发现 ，内部 审计发现问题后 ，如果是向审计委员会报告 ，则比较可能进行后续调
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内部审计文献综述Literature Review of Internal Audit
王荣兰
（安徽工业大学 安徽马鞍山243000）
摘要：通过本篇，我首先想让大家了解审计的一些基本概念，内部审计的发展
历程，审计法规的指定特点，以及各位专家对内部审计制度的利弊比较分析并提出
一些应对措施，为我国的内部审计事业献言献策，以便促进内部审计制度的完善与
发展。
关键词：内部审计internal audit；审计信息auditing information；文献综
述article reiew
一、审计的基本概念及内部审计的发展历程
山东经济学院会计系董连德[2002.04财会周刊（会计）]对审计责任下了定义，
指审计人员在接受委托中所应履行的职责，以及因工作失误造成公众损失而应承担
的法律责任。审计责任不仅仅是审计理论中的一个基本概念，如何界定审计责任也
是理论界和实务界一直探讨的重要问题，笔者认为审计责任作为审计理论体系中一
个要素，应放在审计理论体系中来分析，从体系中各要素之间的关系来考察界定审
计责任的依据。
王光远[2002.05财会月刊（会计）]回顾了内部审计的发展历程，早期的内部审
计是一种会计导向型审计，它主要检查会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误，
有无营私舞弊，资产是否安全完整，公司所制定的程序与政策是否遵守。内部审计
部门通常附属与财务成会计部门之下，内部审计师通常是外部独立审计师的“影子”。
从1940年内部管理审计发轫至今，伴随着委托财务责任向受托管理责任的发展，内
部审计逐渐地脱离会计导向，进入管理导向时代。
二、关于中国内部审计准则制定的若干问题
中国内部审计协会副会长，中国内部审计准则委员会副主任王光远[2003.A8财
会月刊•光远论坛•（会计）]论述了制定内部审计准则要达到的四个目标：①贯彻落
实《审计法》及相关法律法规，使内部审计工作做到依法审计，适法而为。②规范
内部审计机构和人员的执业行为和执业过程，保证内部审计质量，提高内部审计效
率。③明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在加强内部控制，改善风险
管理和完善公司治理方面的功能。④建立与国际内部审计惯例想衔接，与民间审计
和政府审计准则相协调的中国内部审计准则，实现内部审计的制度化、规范化和职
业化。
王光远[2003.A8财会月刊•光远论坛•（会计）]对就内部审计准则的缉捕性做
出里了如下分析：1.框架结构上的进步：新准则将内部审计人员的道德品质规范独
立出来，对审计人员职业行为的要求与内部审计活计技术方面的要求区分开来，并
且将准则分为基本准则和具体准则，框架更为清晰、稳定，更适应我国蓬勃发展的
市场经济的需要。2.内部上的进步：新准则以具体形式对内部审计过程中的各个步
骤，各种程序作了详细的规范。第一批颁布的10个具体准则主要规范的是内部审计
活动的基本过程，以后逐将陆续发布新的具体准则，对准则所覆盖的内容进一步完
善。3.内部审计定义与核心概念的进步：新准则对内部审计所下的定义正是在科学
认识内部审计的发展状况，借鉴IIA对内部审计的进一步发展具有更好的指导意义。
三、审计工作中典型问题分析及应对措施
1.内部审计外部化
武汉的张宇宁、彭志平[2002.04财会月刊（会计）]在关于“浅谈内部审计外
部化的利与弊”中认为：内部审计外部化首先是由安达信、安永、毕马威等全球知
名的咨询机构提出的，内部审计能否为部化，他们认为只有在分析内部审计外部化
的利与弊之后才能进行权衡和选择。
内部审计外部化的优势在于：⑴提高内部审计的独立性。内部审计机构为了能
顺利的完成自己的工作，，必须主动同管理层协调好关系，管理层以直接或间接的方
式干预内部审计，内部机构可能会失去独立性，而外部审计工作一般都是由注册会
计师领导完成，能客观的报告审计结果。⑵稳定审计质量。注册会计师的执业行为
不仅受到相关部门的监管和法律的约束，还受到社会公众的监督，因此能确保审计
质量稳定。⑶为企业节约成本。⑷优化资源配置。
内部审计外部化的弊端：⑴破坏内部统计职能的整体性。⑵导致管理当局对内
部控制缺乏责任感。⑶可能降低企业的竞争优势。⑷放弃了内部审计自身的资源优
势。⑸外部咨询机构可能会丧失中立性和独立性。
2.审计信息失真中的审计准则因素分析
长沙的谢芳[2003.A7.会计.审计园地]认为，近年来，国内相继爆发了琼民源、
银广夏、麦科特等上市公司财务舞弊案，伴随而生的是审计信息失真，致使投资者
遭受巨大经济损失并扰乱了正常的市场秩序。主要存在的原因为：⑴审计准则制定
缺乏必要的社会博弈过程。⑵审计准则从本质上看是一种非完全契约。⑶审计准则
超前与审计实务，可操作性较差。在应用中缺乏相应的实施机制。
她同时提出了遏制审计信息失真的若干建设：⑴审计准则在制定过程中应体现
充分博弈。⑵提高审计准则的可操作性。⑶完善相应的实施机制建设，建立“刚”
“柔”并重的监管制度。
四、结束语。
作为一名国有企业的会计人员，不但要熟练掌握企业会计准则，也要熟练掌握
审计准则，了解审计工作，了解审计工作的国内外动态以及审计工作的实际案例，
对照自己的工作时刻进行的自我检查，并及时向上级领导通报，做好领导的参谋和
助手，使本单位的会计工作在审计工作的护卫下健康正常快速高效的发展。
参考文献：；董连德[2002.04财会周刊（会计）]；张宇宁、彭志平[2002.04财
会月刊（会计）]；王光远[2003.A8财会月刊•光远论坛•（会计）]
2010.05.28
专业—审计
学号—089104372