浅析企业所得税会计暂时性差异治理及对策
暂时性差异在所得税会计中的应用分析
按照财政部2006年2⽉发布的《企业会计准则第18号——所得税》中的要求，企业所得税核算采⽤资产负债表债务法，即要求企业的资产与负债分别根据会计准则与税法的不同要求计算会计的账⾯价值与税法的计税基础，计算出两者之间的差额，即暂时性差异，进⽽计算企业的递延所得税、应交所得税和所得税费⽤。
可以说，暂时性差异的计算和类别判定是正确核算所得税的前提。
本⽂将对暂时性差在所得税会计中可能发⽣的情况做⼀分析。
⼀、应纳税暂时性差异在所得税会计中的应⽤情况分析 应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产⽣应税⾦额的暂时性差异，该差异将导致使⽤或处置资产、偿付负债的未来期间增加应纳税所得额。
在会计核算上，应当确认相关的“递延所得税负债”。
（⼀）资产类项⽬账⾯价值⼤于其计税基础产⽣应纳税暂时性差异 根据会计准则的规定，资产的账⾯价值是企业在资产负债表⽇在账⾯上确认的资产⾦额，⼀般是资产负债表上资产项⽬列⽰的⾦额。
根据税法的规定，资产的计税基础是企业在资产负债表⽇计算⼀项资产在未来期间按税法规定可予税前扣除的⾦额，⼀般为资产取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除⾦额后的差额。
当某项资产的账⾯价值⼤于其计税基础时，意味着该项资产在未来期间产⽣的经济利益不能全部税前扣除，两者的差额需要交纳所得税，由此产⽣应纳税暂时性差异。
企业常见的资产类项⽬产⽣应纳税暂时性差异的情况有： 1.以公允价值后续计量的⾦融资产、投资性房地产，期末新公允价值⾼于原公允价值的差额部分。
如交易性⾦融资产，初始确认应按取得时的公允价值计量，若以后公允价值发⽣变动，会计规定应按变动后的公允价值进⾏后续计量，同时将公允价值变动差额计⼊“公允价值变动损益”；⽽财税[2007]80号⽂件中规定，企业以公允价值计量的⾦融资产、⾦融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计⼊应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计⼊处置或结算期间的应纳税所得额。
我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策
我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策随着我国经济的不断发展，所得税会计已经成为企业财务管理中的重要一环。
在实施过程中依然存在着一些问题，这些问题不仅影响了企业的财务状况，也不利于税收管理。
有必要针对这些问题提出解决对策，以推动我国所得税会计制度的进一步完善和落实。
一、问题分析1. 会计政策随意性大我国目前的所得税会计制度还存在着相当大的灵活性，企业可以根据自身的实际情况来选择所得税会计政策，这就导致了企业在选择会计政策时存在随意性，有些企业可能会选择符合自身利益最大化的会计政策，这使得企业的所得税开支存在较大的波动性，不利于税收征管。
2. 监管不到位目前，对企业的所得税会计实际情况监管并不够到位，在实践中，存在一定程度的会计造假和资料不真实的情况。
有些企业可能会通过虚报费用等方式来减少应缴的所得税额，这就严重损害了国家的税收利益。
3. 国际会计准则与国内法规不一致我国还没有与国际接轨的所得税会计准则，这与国际上普遍采用的国际货币基金组织、国际会计准则理事会出版的财务报告国际会计准则不一致，这给企业在跨国经营时带来了一定的困扰。
4. 会计人员水平参差不齐我国会计人员的培训水平和从业经验参差不齐，这导致了在实际工作中会计人员的操作技能不够熟练，理论水平不够扎实，这不利于正确、规范地执行会计政策。
二、解决对策1. 建立健全的监管机制加强对企业会计实施情况的监管，建立健全的会计监管机制，建立企业所得税会计核查的制度，对存在问题的企业进行严格的监管，坚决打击会计违法行为，保障税收利益。
2. 完善会计政策选择标准对于企业选择会计政策的灵活性，应该适当进行限制，建立起规范的会计政策选择标准，以确保企业选择的会计政策符合国家法律法规的要求，也要把握好度，不能一刀切，给企业一定的自主选择权。
3. 推动国际接轨尽快推动我国所得税会计准则与国际接轨，与国际接轨的会计准则能够降低企业的跨国成本，也有利于提高我国企业的国际竞争力，同时也可以借鉴国际上的先进经验和做法，以提高我国的所得税会计实施水平。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议我国会计行业作为国家经济的重要组成部分，承担着重要的社会责任和使命。
但是，在我国所得税会计领域，仍存在着一些问题。
本文将从以下几个方面进行分析，并提出对策建议。
一、会计准则与税法的不协调我国的财务会计准则和税法是通过不同的立法组织进行制定和实施的。
财务会计准则以保护股东利益为主要目标，而税法以国家税收收入为主要目标。
两者制定目的不同，导致存在兼容性问题。
例如，企业在财务会计上计入的所得或费用可能与税法不一致，导致在纳税时产生误差。
对策建议：加强会计与税法的协调，依法依规执行财务和税务两个系统的规定，以此减少对企业的经营和管理的影响。
二、税收政策变动频繁我国税收政策发生变动的频率较高，这就使得企业需要及时调整自己的会计处理方式。
这种政策变动不仅给企业带来了财务成本的上升，还会导致会计错误的发生。
对策建议：政府部门应当加强与企业的沟通和互动，提前公布相关税收政策，尽可能减少变动频率。
企业应当根据实际情况，及时调整会计处理方式，减少会计错误的发生。
三、税务机关的监管不到位税务机关对企业的会计处理方式缺乏必要的监管和引导，这就会导致一些企业为了逃避税收，采取一些不规范的会计处理方式。
如果监管不到位，就会产生一些不合规的财务行为，给企业和国家带来不利影响。
对策建议：税务机关应当加强对企业会计处理方式的监管和引导，及时发现和纠正企业的不规范行为，维护税收法律的严肃性和公正性。
四、企业自身的会计管理问题有些企业在会计管理方面存在一些问题，如会计人员素质不高、内部控制不严格等。
这些问题都可能导致会计错误的发生。
对策建议：企业应当加强对会计人员的培训和管理，提高会计人员的素质。
此外，企业应当增强对内部控制的重视，建立健全的内部控制制度，加强内部审计等工作。
综上所述，我国所得税会计领域存在的问题与对策建议主要涉及会计准则与税法的不协调、税收政策变动频繁、税务机关的监管不到位和企业自身的会计管理问题。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议我国所得税会计存在的问题主要体现在以下几个方面：会计信息的准确性和可靠性需要提高。
由于我国所得税制度复杂而繁琐，所得税会计核算的规则也相对复杂，容易产生错误和遗漏。
一些企业为了减少所得税负担，可能存在虚报或者遗漏报税等问题，导致所得税会计信息不准确，不能真实反映企业的经营状况。
会计制度的适用性存在问题。
我国所得税会计的制度受到多个法规文件的影响，如《中华人民共和国企业所得税法》等，这些法规文件之间的规定存在差异和不统一的情况，给企业的会计操作带来了一定的困扰。
会计准则的制定和更新速度较慢，不能及时适应经济形势的变化，也限制了所得税会计的发展。
税务机关和企业之间的配合存在问题。
会计师事务所作为中介机构，在所得税会计核算中扮演着重要角色，但是由于税务机关和企业之间信息交流的不畅，会计师事务所无法充分了解企业的经营情况和财务状况，导致会计师在对所得税会计核算的时候难以提供准确的信息。
针对以上问题，我提出以下对策建议：加强税务机关和企业之间的信息交流和合作。
税务机关应建立与企业之间有效的信息沟通机制，及时了解企业的经营状况，为企业提供准确的税务咨询和指导，避免会计核算中的错误和遗漏。
加强会计准则的制定和更新。
会计准则的制定和更新应该与经济形势的变化保持同步，及时反映新的会计理论和实务。
应加强会计准则的解释和培训工作，提高会计从业人员对所得税会计的理解和应用水平。
加强对企业的税务监管和审计力度。
税务机关应加强对企业的税务监管，对涉嫌违法违规的企业进行及时的核查和处罚。
会计师事务所在对企业进行审计时，应充分了解企业的经营情况和财务状况，提供准确的会计信息。
促进税务和会计信息化建设。
税务机关和会计师事务所应加强信息化建设，提高信息系统的安全性和准确性，加强数据的共享和交流，减少信息重复录入和错误，提高税务和会计信息的可靠性和可用性。
我国所得税会计存在的问题需要采取相应的对策建议来解决。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议我国所得税是一种对个人和企业的收入征税制度，是国家财政收入的重要来源之一。
在实际操作中，我国所得税会计存在一些问题，这些问题主要表现在以下几个方面：我国所得税会计存在税收征管与会计处理之间的脱节问题。
所得税会计依据税法规定，而税收征管依据税务机关对纳税人所得情况的核查和监管。
由于税法规定和税收征管政策的频繁变动，导致会计处理与税收征管之间的脱节，会计核算与税收征收结果不一致。
我国所得税会计存在会计准则与税收法规不一致的问题。
我国会计准则强调反映交易和事项的经济实质，而税收法规注重法律形式上的要求。
由于会计准则和税收法规的差异，会计核算与税收征管之间存在不一致，给企业和个人的会计处理带来困扰。
我国所得税会计存在税收优惠的调节问题。
我国为了鼓励企业和个人的投资和创业，设立了一系列的税收优惠政策。
这些税收优惠政策的实施与会计处理之间存在一定的调节难题。
企业和个人如何正确披露和处理税收优惠，成为一项具有挑战性的任务。
我国所得税会计存在逃税和避税的问题。
企业和个人通过各种手段进行逃税和避税行为，导致应纳税额减少，损害了国家财政利益。
如何加强税收征管，制止逃税和避税行为，成为改进我国所得税会计的一项重要课题。
针对上述问题，我提出以下对策建议：加强税收法规和会计准则的协调。
税收法规和会计准则应该根据企业和个人的实际情况和经济实质进行修订和完善，使税法规定和会计处理能够协调一致。
加强税收征管与会计核算的沟通与配合。
税务机关和会计人员应加强沟通与协作，共同解决会计核算与税收征管之间的问题，避免脱节和不一致现象的发生。
完善税收优惠政策的操作细则。
税收优惠政策的实施需要有具体的操作细则和办法，以指导企业和个人正确披露和处理税收优惠，避免滥用和误用。
加强税收征管，打击逃税和避税行为。
税务机关应加强监管和查处，通过加大信息共享和数据分析，提高查控水平和智能化水平，切实打击逃税和避税行为，维护国家财政利益。
浅析企业所得税会计暂时性差异治理及对策
浅析企业所得税会计暂时性差异治理及对策【摘要】新所得税会计准则和新《企业所得税法》的发布实施给企业所得税的管理、核算带来了一系列的变化。
按照对暂时性差异和计税基础进行分析，可以发现有关负债的计税基础的定义中存在某些问题，应从对应税所得额影响的角度赋予债的计税基础以新的定义。
【关键词】新所得税会计准则；暂时性差异；计税基础一、有关背景论述在我国，所得税会计的研究起步较晚，1994年颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》意味着会计核算与税法开始适度分离，企业会计与所得税公计独立化的倾向初步显现。
随着中国经济的发展和对外交流的增多，经济业务日趋复杂，所得税会计理沦中涵盖的值得研究的内容也日益丰富。
2006年2月《企业会计准则第18号——所得税》和2007年3月新《企业所得税法》的发布给所得税的管理、核算带来了一系列的变化，也绐我国所得税会计的理论和实务研究带来厂新的挑战。
因此，对暂时性差异、计税基础、资产负债表债务法等相关概念进行深人研究并提出改进建议，对于正确理解执行新所得税会计准则在防范税收流失、避免会计信息失真、降低制度执行成本等方面具有重要的现实意义。
会计和税收是经济领域中相关联的两个重要分支，二者之间既紧密联系又各自独立。
会计准则与所得税法在税基确立与会计要素的确认、计量方面存在差异。
其根本原因是税收目标与会计目标存在差异，直接原因是课税原则与会计原则存在差异，具体体现是经济业务处理办法存在差异。
这些差异导致所得税会计的产生。
所得税会计是财务会计中一个专门处理应税收益和会计收益之间差异的会计程序。
其目的在于协调财务会计准则和所得税法之间的关系并保证财务报告充分揭示真实的会计信息。
研究如何处理按照税法计算的应税所得（或亏损）之间的差异是它的核心内容。
二、对资产负债表债务法的剖析资产负债表债务法从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点来分析暂时性差异产生的原因以及其对期末资产负债的影响。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议【摘要】我国所得税会计存在的问题主要集中在税收政策变化频繁、缺乏统一标准和存在避税行为等方面。
针对这些问题，建议加强税收政策的稳定性、建立统一的会计准则以及加强税收合规教育。
通过这些对策措施，可以有效解决我国所得税会计存在的问题，促进税收制度的健康发展。
在未来，需要进一步总结和分析所得税会计存在的问题，以期望能够更好地完善税收制度，促进经济的可持续发展。
【关键词】所得税会计、问题分析、对策建议、稳定性、会计准则、避税行为、税收合规、税收政策、教育、发展展望1. 引言1.1 背景介绍我国所得税会计存在的问题是一个长期存在的热点话题，随着我国经济的发展和税制的不断完善，税收政策也在不断调整。
税收是国家财政的重要来源，所得税是其中一个重要的税种，对于企业和个人都有重要的影响。
我国所得税会计领域存在着一些问题，如税收政策变化频繁、缺乏统一标准、存在避税行为等，这些问题对于企业和个人的经济活动都有一定的影响。
了解我国所得税会计存在的问题，可以帮助我们更好地规范税收行为，提高税收合规意识，避免不必要的税收风险。
本文旨在深入分析我国所得税会计存在的问题，并提出相应的对策建议，以期对我国税收制度的完善和经济发展的稳定起到一定的促进作用。
1.2 研究目的研究目的是明确我国所得税会计存在的问题，并提出针对性的对策建议，旨在促进我国所得税会计体系的健康发展。
通过深入分析我国所得税会计的现状和存在的问题，找出根本原因，并提出可行的解决方案，为我国所得税会计制度的改革和完善提供参考。
通过对问题的剖析和对策的建议，形成对未来发展的思考和展望，为我国所得税会计体系的持续进步和规范化发展提供理论支持和实践指导。
研究目的旨在推动我国所得税会计制度的规范化和规范发展，促进国家财政税收的公平公正，提高纳税人的合规意识，推动经济稳定增长。
2. 正文2.1 我国所得税会计存在的问题问题一：税收政策变化频繁。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议随着我国经济的不断发展，税收制度也得到了逐步完善。
所得税作为税收的重要组成部分，在经济发展过程中发挥着至关重要的作用。
我国所得税会计存在一些问题，如何解决这些问题也成为当前亟待解决的重要课题。
本文将对我国所得税会计存在的问题进行浅析，并提出一些对策建议，以期为相关研究和实践工作提供参考。
一、我国所得税会计存在的问题1.税收风险管理不足税收风险管理是企业所得税管理中的一个重要环节，而我国许多企业在这方面的管理还不够完善，导致税收风险难以控制。
在税收筹划和税务风险评估方面存在诸多问题，企业往往缺乏全面的税收风险管理意识，从而容易出现纳税风险。
2.税务合规意识不强在我国，许多企业在税务合规方面缺乏足够的重视，存在不正规报税、漏报税等情况。
这些问题不仅影响了企业的税收负担，也损害了国家的税收利益，同时也增加了税务管理的难度。
3.会计准则对所得税的规定复杂目前，我国会计准则对所得税的规定比较复杂，而企业在进行会计处理时，往往需要参考多项规定，容易造成会计处理的混乱和错误。
这也增加了企业所得税会计处理的难度。
4.税收政策频繁变化我国税收政策变化频繁，对企业所得税会计处理带来不小影响。
企业需要不断调整会计处理方法，以符合新的税收政策要求，对企业财务管理带来一定的不确定性。
以上问题的存在，使得我国企业在进行所得税会计处理时面临诸多困难，也对国家税收管理带来了一定的挑战。
有必要提出一些对策建议，以期解决当前存在的问题。
二、对策建议1.加强税收风险管理企业应加强对税收风险的认识，建立完善的税收风险管理体系，做好税务风险评估和应对预案。
企业应加强内部控制，提高税收合规意识，规范税收管理行为，减少税收风险的发生。
2.加强税收合规管理企业应加强对税收政策的学习和了解，确保公司各项税收合规。
建立健全的会计核算机制，确保纳税申报的真实性和准确性，积极主动地履行纳税义务，全面提高税收遵从合规水平。
浅议企业所得税计税基础与暂时性差异
浅议企业所得税计税基础与暂时性差异【摘要】企业所得税是企业的一项重要财务成本，计税基础和暂时性差异是影响企业所得税纳税的重要因素。
本文首先介绍了企业所得税的计税基础，即税法规定的应纳税所得额，并解释了企业所得税的暂时性差异是指税法和会计准则在计算应纳税所得额时产生的差异。
接着分析了企业所得税暂时性差异的分类和核算方法，包括可抵扣暂时性差异和不可抵扣暂时性差异。
最后阐述了企业所得税暂时性差异对企业纳税的影响，包括税金收入增加或减少，税款增加或减少等方面。
通过深入探讨企业所得税的计税基础和暂时性差异，可以帮助企业更好地规划税务策略，提高纳税效率。
企业应加强对企业所得税暂时性差异的管理和控制，确保合规申报税款，避免因暂时性差异而引发的税务风险。
【关键词】企业所得税、计税基础、暂时性差异、分类、核算方法、纳税影响、结论1. 引言1.1 引言企业所得税是企业需要缴纳的税金，是国家税收的重要来源之一。
企业所得税的计税基础和暂时性差异是企业所得税核算中的重要概念，对企业的纳税影响有着重要的作用。
在进行企业所得税核算时，企业所得税的计税基础是一个关键环节。
计税基础是指企业在法定会计期间内应纳税额的基础，是企业所得税纳税申报的主要依据。
企业所得税的计税基础是由企业的会计核算信息和税法规定来确定的，需要符合税法法规的规定。
企业所得税的暂时性差异是在计算企业所得税时出现的一种特殊差异。
暂时性差异是指企业会计利润和纳税所得额之间的差异，这种差异是暂时性的，会在未来的会计期间内得到调整。
企业所得税的暂时性差异可以分为有形的暂时性差异和无形的暂时性差异，需要根据具体情况进行分类和核算。
企业所得税的暂时性差异对企业的纳税影响是非常重要的。
企业需要根据暂时性差异对企业所得税的纳税额进行调整，确保企业所得税的计算准确合法。
企业应该根据税法的规定和会计准则的要求，对企业所得税的暂时性差异进行认真核算和处理，以保证企业所得税的合规性和准确性。
我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策
我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策在我国所得税会计实施过程中存在一些问题，这些问题对于企业的财务报表编制和纳税申报都产生了影响。
在解决这些问题的需要制定相应的对策来确保会计实施的准确性和合规性。
以下是我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策。
问题一：会计和税务之间的差异会计和税务法规之间的差异是我国所得税会计实施中的一个主要问题。
税务法规对于所得税的计算方法和税务优惠政策有一些特殊要求，这与会计准则的规定存在差异。
这导致企业在编制财务报表时需要区分会计和税务处理方式，增加了公司财务部门的工作量。
解决对策：1. 建立会计和税务之间的沟通渠道，定期与税务部门进行会商，了解最新的税收政策和法规变化。
2. 在财务报表编制过程中，加强与税务部门的沟通和配合，明确会计与税务处理差异的影响，并及时调整财务报表。
3. 加强对财务人员的培训，增加其对税务法规的了解，提高会计和税务处理之间的协调性。
问题二：所得税会计核算方法的选择我国所得税会计核算方法有多种选择，包括递延所得税资产负债法、递延所得税费用法等。
不同的会计核算方法对企业的财务报表和纳税申报产生影响，会导致企业报表的准确性和一致性问题。
解决对策：1. 对于不同的企业，根据其经营状况和财务报表特点，选择适合的会计核算方法。
2. 加强内外部的沟通与协调，确保会计处理与税务要求的一致性。
3. 进行定期的会计核算方法和政策的评估，根据实际情况进行调整。
问题三：税务稽查及税务争议处理税务稽查和税务争议处理是我国所得税会计实施中比较敏感和重要的环节。
很多企业在税务稽查过程中发现会计处理与税务处理存在差异，或者因为复杂的税收政策导致纳税申报存在争议。
解决对策：1. 加强内部税务合规管理，确保会计处理符合税务法规要求。
2. 对待税务稽查应积极配合，及时提供相关纳税资料，并与税务机关进行沟通，解决可能存在的问题。
3. 对于税务争议的处理，可以寻求法律援助，与税务机关进行合理的协商和交流，尽量减少纳税争议的发生。
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浅析企业所得税会计暂时性差异治理及对策
【摘要】新所得税会计准则和新《企业所得税法》的发布实施给企业所得税的管理、核算带来了一系列的变化。
按照对暂时性差异和计税基础进行分析，可以发现有关负债的计税基础的定义中存在某些问题，应从对应税所得额影响的角度赋予债的计税基础以新的定义。
【关键词】新所得税会计准则；暂时性差异；计税基础
一、有关背景论述
在我国，所得税会计的研究起步较晚，1994年颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》意味着会计核算与税法开始适度分离，企业会计与所得税公计独立化的倾向初步显现。
随着中国经济的发展和对外交流的增多，经济业务日趋复杂，所得税会计理沦中涵盖的值得研究的内容也日益丰富。
2006年2月《企业会计准则第18号——所得税》和2007年3月新《企业所得税法》的发布给所得税的管理、核算带来了一系列的变化，也绐我国所得税会计的理论和实务研究带来厂新的挑战。
因此，对暂时性差异、计税基础、资产负债表债务法等相关概念进行深人研究并提出改进建议，对于正确理解执行新所得税会计准则在防范税收流失、避免会计信息失真、降低制度执行成本等方面具有重要的现实意义。
会计和税收是经济领域中相关联的两个重要分支，二者之间既紧密联系又各自独立。
会计准则与所得税法在税基确立与会计要素的确认、计量方面存在差异。
其根本原因是税收目标与会计目标存在差异，直接原因是课税原则与会计原则存在差异，具体体现是经济业务处理办法存在差异。
这些差异导致所得税会计的产生。
所得税会计是财务会计中一个专门处理应税收益和会计收益之间差异的会计程序。
其目的在于协调财务会计准则和所得税法之间的关系并保证财务报告充分揭示真实的会计信息。
研究如何处理按照税法计算的应税所得（或亏损）之间的差异是它的核心内容。
二、对资产负债表债务法的剖析
资产负债表债务法从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点来分析暂时性差异产生的原因以及其对期末资产负债的影响。
其基本原理是企业的所得税费用应当以企业资产、负债的账面价值与按税法确认的计税基础之间的差额计算暂时性差异并据以确认递延所得税负债或资产。
由于暂时性差异是累汁的差额而非当期的差额，这使得资产负债表“递延税款”账户的外延大大扩展.本期发生和拉回的递延所得税资产或负债应是其期末、期初余额的差额，这使得递延所得税资产和递延所得税负债的余额更富有实际意义。
由此可以看出，在会计信息的披露方面资产负债表债务法优于所得税会计核算的其他三种方法（应付税款法、递延法和损益表绩务法）。
这是它被国际上公认为所得税会计方法发展方向的原因。
但是，它也存在不足。
核算程序的复杂性决定了会计信息的复杂性，理解资产负债表债务法的核心部分即“暂时性差异”和“计税基
础”，准确计量和确认递延所得税资产和递延所得税负债并对所得税进行追溯调整是正确运用资产负债表债务法的关键。
三、对资产负债表债务法中暂时性差异问题的探讨
资产负债表债务法中的暂时性差异与账面价值和计税基础息息相关。
一般来说，账面价值是确定的，暂时性差异是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异由计税基础决定，这对于递延所得税负债和递延所得税资产的确认十分重要。
由此可见，资产负债表债务法是新所得税会计准则的核心，暂时性差异是资产负债表债务法的核心，计税基础是暂时性差异的核心，所以对计税基础的理解是实际运用新所得税会计准则的重中之重。
我国新准则直接借鉴了国际准则中计税基础的定义。
将计税基础分为资产的计税基础和负债的计税基础。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。
（一）现有定义的不足
按照新准则的规定，暂时性差异=账面价值一计税基础，负债的计税基础=账面价值一未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额，代入到暂时性差异的定义中，我们可以得到这样一个结论：负债产生的暂时性差异=账面价值一（帐面价值—未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额），即负债产生的暂时性差异与未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额相等。
实际工作中的情况是，资产项目的未来发生数可以确定，无限期的结转最终暂时性差异会变成0，但是负债项目未来的发生数因为诸多因素的影响是不确定的，比如亏损合同，企业2008年签订的合同，预计2009年会亏损2000万元，在2008年做了2000万元的预计负债，税法上当期不予以抵扣，当期产生了2000万元的暂时性差异，但是当期不予以抵扣的2000万元不等于未来抵扣的就绝对是2000万元。
从中我们可以看出，因为负债的计税基础的定义存在不足导致了对暂时性差异的推理出现了问题。
（二）对策建议
税法中所谓的计税基础是企业当期的应纳税所得额，即应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额，说明计税基础是一个和收入、可抵扣费用息息相关的概念。
按照这个思路，我们建议从对应税所得额影响的角度赋予负债的计税基础以新的定义：“在不包含永久性差异的前提下，一项负债的计税基础是当期税法确认的可抵扣金额。
对于预售收入、所产生的计税基础是未来期间税法所确认的金额”，并从收入和费用两个角度对其进行佐证。
1.从收入的角度分析
对于负债项目中收入的确认，以预收账款为例。
预收账款有两种情况：第一种是会计上未确认收入计税时一般亦不计入应纳税所得额，未来实现时会计和税法同时确认收入。
第二种情况是不符合收入确认条件但按照税法规定应计人当期应纳税所得额。
2、从费用的角度分析
对于负债项目中费用的确认，以预计负债为例，假设甲企业2008年销售收入4000万元，承诺为本企业销售的产品提供两年的保修服务，800万元的保修费用在当年利润表中被确认，同时被确认为预计负债但当年未发生任何保修支出。
按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。
事实上，这种叙述存在一个缺点，在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额并不一定等同于账面价值标注的金额。
对于产品保修费用来说，作为未来发生的费用支出，在实际发生时具体发生多少是不确定的，与计提数完全一致的可能性很小。
因此，“按照税法规定计算未来期间应纳税所得额时可予以抵扣的金额为800万元”的表述过于绝对。
上面的例子中如果由于种种原因实际保修费用的发生额达不到800万元，那么就造成了递延所得税资产的虚增。
真实的计税基础应该是对应税所得的影响额即当期税法确认的可抵扣的金额，由于税法上产品保修费用在实际发生时抵扣，所以当期确认为0，计税基础为0，暂时性差异为800万元，也就是当期不予以抵扣的金额。