通过财务报表识别盈利预测中的陷阱
(财务管理)财务报表陷阱
财务报表陷阱
1.前后期之资产负债钜额变动
2.损益表之数字、比率明显起伏
3.侦查财务报表矛盾处
a.办现增后还继续向银行借款
b.帐上现金及银行存款很高，却不去还款
c.营业利益看来大赚，但营业活动之现金流量却为赤字
d.高额举债但短期投资庞大
4.利用单一报表掩饰真实财务状况（利用子公司降低透明度）
5.会计处理：
a.短期投资变长期投资
b.长期工程认列基础
c.备抵呆帐提列政策
d.存货评价呆滞损失
e.租赁资产之安排
f.关系人交易价格、条件之安排
6.附注揭露
a.会计政策
b.长短期投资损益情形
c.关系人交易
d.承诺、或有事项及期后事项。
财务管理-财务报告陷阱 精品
盈余管理
▪ 第十条 虚假编制财务报表可能源于管理层通过盈余管理误导财务 报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的看法，以欺骗财务报 表使用者。
▪ 第二十七条 项目组讨论的内容通常包括（二）：是否有迹象表明 管理层实施盈余管理，以及采取的可能导致舞弊的盈余管理手段；
科龙电器
▪ 董事会认为2004年本公司全年退货总金额约为2亿元， 其中某一客户退货额为1.2亿元，该客户之退货是本公 司为稳定区域市场价格，而委托该客户对冲击市场的本 公司产品进行回购之退货；除上述客户外，其余退货的 退货率为0.9％。从2005年1月1日至2005年4月20日是本 公司退货总额仅为1200万元，而且在新的销售年度，本 公司已加强市场价格的监控，因此，董事会认为没有必 要提取退货准备。
▪ 第五十五条 注册会计师应当考虑管理层对重大会计政策（特别是 涉及主观计量或复杂交易时）的选择和运用，是否可能表明管理 层通过盈余管理虚假编制财务报表。
－－财报审计中对舞弊的考虑
规则内
非舞弊性 盈余管理
蓄意 财务报表粉饰
会计信息失真 规则外
无意 会计错误
舞弊性盈余管理
财务报表 舞弊
•变更折旧方法、折旧期限和估计残值 •变更坏账准备计提方法和计提率 •估计完工百分比 •变更退休金精算假设 •确定并购价格中分配给进行中研发项目的比重 •选择斟酌性支出的实际发生时间 •改变信用政策以影响销售收入
中国上市公司九大收入陷阱
▪ 寅吃卯粮，透支未来收入、 ▪ 以丰补歉，储备当期收入、 ▪ 鱼目混珠，伪装收入性质、 ▪ 张冠李戴，歪曲分部收入、 ▪ 借鸡生蛋，夸大收入规模、 ▪ 瞒天过海，虚构经营收入、 ▪ 里应外合，相互抬高收入、 ▪ 六亲不认，隐瞒关联收入、 ▪ 随心所欲，篡改收入分配
财务报表陷阱
❖
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。02:01:4502:01:4502:0112/26/2020 2:01:45 AM
❖
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.12.2602:01:4502:01Dec-2026-Dec-20
❖
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。02:01:4502:01:4502:01Saturday, December 26, 2020
❖ （二）同业企业年报：可以从最终产品、内部生产 结构、原料、生产方式进行比较。
❖ （三）其他资料：包括各类商品的贷源、采购、销 售、储藏、运输以及经济合同、客户变化等业务经 营管理方面的资料
❖ 举例：蓝田股份业绩与同业的比较
❖ 上市公司蓝田股份业绩增长迅速，从1995年净利 润2743万元发展到1999年的5.4亿多，年年翻番增 长。其主要业绩来自于他的鱼塘效益，按该公司说 法，公司开发了洪湖30万亩水面，其中有1万亩是 高产值的特种养殖鱼塘，这种鱼塘每亩产值可达3万。 而同样是在湖北养鱼的上市公司武昌鱼，所报告的 数据是公司6.5万亩的鱼塘，年收入五六千万元，单 亩产值不到1000元，。蓝田股份的业绩是武昌鱼的 30倍，同样的产品，同样的生产方式，经过比较就 会发现蓝田股份所报业绩不可信。
❖
安全在于心细，事故出在麻痹。20.12.2620.12.2602:01:4502:01:45December 26, 2020
❖
整顿-提高工作效率。2020年12月26日 上午2时1分20.12.2620.12.26
❖
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年12月26日星期 六上午2时1分45秒02:01:4520.12.26
《财务报表陷阱》课件
会计政策陷阱及其识别
会计政策陷阱
企业通过选择不同的会计政策和估计 方法，对财务报表进行“美化”。
识别方法
关注企业是否变更了会计政策和估计 方法、变更的理由是否充分合理、是 否符合会计准则的要求等。
02 财务报表陷阱及 其识别
利润操纵陷阱及其识别
利润操纵陷阱
企业通过提前或推迟确认收入、隐藏 成本费用等方式，人为调节利润，误 导财务报表使用者。
识别方法
关注企业是否存在异常的利润波动、 大额的非经常性损益以及与同行业相 比明显异常的毛利率等指标，同时结 合现金流量表进行分析。
资产重组陷阱及其识别
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业经营绩效、做 出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权 益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动 情况；利润表反映企业一定时期的经营成果；现金流量表反 映企业现金流入和流出的原因及构成；所有者权益变动表反 映所有者权益各项目的增减变动情况。
信息披露陷阱及其识别
信息披露陷阱
企业通过选择性披露、隐瞒或延迟披露重要信息，误导投资者。
识别方法
关注企业是否完整、及时地披露了所有重大事项、是否存在对投资者产生误导的表述或遗漏、与同行业公司相比 披露内容是否存在异常等。
03 防范财务报表陷 阱的方法与建议
提高财务报表质量
确保财务报表的准确性和完整性
05 总结与展望
上市公司财务报告的陷阱-识别与防范研究的论文-经济学理论论文
上市公司财务报告的陷阱\识别与防范研究的论文经济学理论论文【摘要】我国证券市场经过近20年的发展,在优化资源配置方面起到了重要作用。
但由于上市公司财务报告造假不断,很大程度上造成了理性的投资者对证券市场的信心不足,影响了我国证券市场的进一步发展。
严重地说,某些上市公司故意在财务报告中设置陷阱,提供不真实的会计信息,误导信息使用者,这已经成为了影响我国资本市场和货币市场健康发展的公害,因此上市公司财务报告的质量亟待改善。
本文阐述了财务报告的基本理论结合目前我国上市公司现状,分析了上市公司的财务报告陷阱的设置与识别,提出了防范陷阱设置的措施。
【关键词】财务报告陷阱陷阱识别防范【中图分类号】f275 【文献标识码】a 【文章编号】1673-8209(2010)06-000-05目前会计资料的失真、会计做假现象的严重,已使我国企业会计工作笼罩在假账的阴影之下。
因此,对会计信息中存在的造假行为及其形成根源进行深入研究是一项非常艰巨而又重要的工作。
本文将从企业造假中常用的几种财务报告陷阱入手,有针对性地提出相应的识别手法,以期对广大投资者有所帮助,并结合当前的一些政策改革,对从根本上治理虚假财务报告提出几点对策。
1 上市公司财务报告的陷阱编制和提供财务报告的最终目的,是为了达到社会资源的合理配置。
因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业能够提供真实、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。
但现实生活中,企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰财务报告,通过各种办法设置财务报告陷阱。
以下是几种较常用的陷阱手法。
1.1 虚构交易事实财务会计的主要功能是对企业己经发生的交易和事项进行确认、计量、记录和披露,并且在这个基础上向外界提供关于企业财务状况和经营成果的财务报告信息。
但若发生的交易和事项是虚构的,那么据此记录的财务报告自然也是虚假的。
由于国外的市场经济较发达,各项法规已较完善,所以国外公司一般会通过会计技术手段来进行利润修饰。
通过财务报表识别盈利预测中的陷阱
通过财务报表识别盈利预测中的陷阱Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998财务报表在自然反映公司的行业、竞争及经营管理情况之外，公司的管理层如果对其进行有意安排或合乎准则的调整，投资者则可能据之作出错误的判断。
投资者只有识别该类“陷阱”才能准确预测盈利。
以成本和费用为例，与成本和费用有关的财务“陷阱”就有如下几种：1、不同成本费用项目之间的分类变化。
虽然企业财务会计制度对成本以及各项费用有较为明确划分，但有些项目的归类仍有一定的弹性。
比如折扣，有的上市公司将其单列为一项目，而有的上市公司将其归入费用，作为给分销或零售商的佣金。
该种归类的变化会导致费用比率的非经常性的波动。
此外在费用和管理费用之间，也有一些归类上的差异，如对办事处的租金及折旧支出，有的上市公司将其归入管理费用，有的将其归入费用。
如果上市公司的归类发生变化，则费用比率也会发生相应的变化。
2、广告费用与商标使用费。
对于拥有自有品牌的上市公司而言，其广告费用的政策变化主要是：将广告费用视为收益性支出计入当期费用或是将广告费用支出视为资本性支出分期摊销。
该类政策的变化对广告费用支出较大的消费品类公司影响很大。
对于使用控股股东品牌的上市公司而言，一种情况是控股股财务报表在自然反映公司的行业、竞争及经营管理情况之外，公司的管理层如果对其进行有意安排或合乎准则的调整，投资者则可能据之作出错误的判断。
投资者只有识别该类“陷阱”才能准确预测盈利。
以成本和费用为例，与成本和费用有关的财务“陷阱”就有如下几种：1、不同成本费用项目之间的分类变化。
虽然企业财务会计制度对成本以及各项费用有较为明确划分，但有些项目的归类仍有一定的弹性。
比如折扣，有的上市公司将其单列为一项目，而有的上市公司将其归入费用，作为给分销或零售商的佣金。
该种归类的变化会导致费用比率的非经常性的波动。
此外在费用和管理费用之间，也有一些归类上的差异，如对办事处的租金及折旧支出，有的上市公司将其归入管理费用，有的将其归入费用。
财务报表套路深,一文揭秘报表中的各种“猫腻”
在建工程完工后不转成固定资产，公司也就免提折旧，有的不按重置后的固定资产提取折旧，有的甚至降低折旧率，这些都会虚增公司的利润。
5、“其他业务利润”陷阱
从财务会计的角度来看，操纵“其他业务利润”比操纵“主营业务利润”更方便，更不容易被察觉。作为普通投资者，我们不可能深入调查某家公司的“其他业务利润”是不是伪造的，但是我们至少可以分析出一定的可能性——如果一家公司的“主营业务利润”与“其他业务利润”严重不成比例，甚至是“其他业务利润”高于“主营业务利润”，我们就有理由怀疑它做了假账。
一、造假动机：
第一，保壳、避免退市或被ST。公司在“被迫无奈”的情况下往往会通过造假的方式来使得自己“盈利”。
第二，再融资圈钱，增发、配股。上市公司的第二个财务报表“造假动机”。
第三，骗取银行贷款。你愿意把钱借给一个存在还不上贷款的企业么？当然不会！
第四，大股东或一致行动人、高管、战略投资者减持。“卖个好价钱”！
赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。解决的方法很简单——让关联企业或关系企业把货物退回来，填写一个退货单据，这笔交易就相当于没有发生，上一年度的资产负债表和损益表都要重新修正，但是这对于投资者来说已经太晚了。
许多上市公司正是通过操纵应收账款和其他应收款，一方面抬高利润，一方面维持债务偿还能力的假象，从银行手中源源不断的骗得新的贷款。作为普通投资者，应该时刻记住：只有冰冷的现金才是最真实的，如果现金的情况不好，其他的情况再好也难以信任。
②高库存面临的产品跌价风险也高，将直接影响到公司业绩。
③一些公司虽然处于高库存状态，但却并未计提或少计提跌价准备，有财务粉饰的嫌疑。
7大财务骗术和10大财务陷阱
7大财务骗术和10大财务陷阱财务骗术和财务陷阱是许多人在处理个人和商业财务时需要警惕的问题。
了解这些骗术和陷阱是保护自己财务安全的关键一步。
本文将介绍7种常见的财务骗术和10种常见的财务陷阱，帮助读者识破这些诡计，保护自己的财务利益。
财务骗术一般指的是以欺诈手段获取财务利益的行为。
下面是7大财务骗术的介绍：第一，假投资骗局——这种骗局通常以高回报率吸引人们进行投资，但最终投资者往往无法收回本金。
投资者应该保持警惕，避免盲目相信过高的回报承诺。
第二，虚假销售骗局——这种骗局常常通过虚假的产品销售赚取利润，或者向无辜消费者出售不符合预期的产品。
消费者应该注意购买产品时的价格和品牌信誉，并且要警惕过于便宜的产品。
第三，冒充身份骗局——这种骗局通过冒充他人的身份来获取财务上的利益。
此类骗术常见于网络诈骗和电话诈骗，因此要避免透露个人信息给陌生人，并及时报告可疑活动。
第四，假婚姻骗局——这种骗局利用婚姻关系来获得经济利益，如获得绿卡或其他财务支持。
人们应该审慎对待婚姻关系，并避免因追求经济利益而陷入骗局。
第五，网络诈骗——这是一种通过互联网进行的骗局，涉及到虚假广告、欺诈交易和网络病毒等。
人们应该保持警惕，避免点击不明链接或下载来历不明的文件。
第六，假慈善骗局——这种骗局通过冒用慈善机构的名义向人们募捐，但实际上捐款并不会被用于慈善活动。
捐款者应该核实慈善机构的合法性，避免落入假慈善的陷阱。
第七，假货币骗局——这种骗局常涉及到假冒货币或伪造货币。
人们应该接受相应的培训，以识别假冒货币，并警惕接受未经核实的现金支付。
除了财务骗术，人们还需要警惕各种财务陷阱。
这些陷阱通常是由各种不恰当的财务决策或者市场的不确定性造成的。
下面是10大财务陷阱的介绍：第一，消费陷阱——人们常常因为购买不必要的商品或服务而陷入消费陷阱。
要避免陷入这种情况，我们应该制定一个合理的消费预算，只购买真正需要的东西。
第二，过度借贷——这是一种陷入财务困境的常见原因。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。