上市公司财务报表舞弊的识别
上市公司财务报表舞弊的识别
上市公司财务报表舞弊的识别摘要:随着我国经济蓬勃发展，企业间的竞争也日趋激烈，为了能在激烈的竞争中生存下来，不少企业采取财务报告舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相关者的信任，对社会及经济生活造成了很大的危害。
因此本文主要针对财务报表舞弊的常用的手段，提出了一些识别财务报表舞弊方法。
关键词:上市公司;财务报表舞弊;手段;识别财务报表舞弊主要是指公司管理层采用伪造、变造记录或凭证、侵占资产、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策等手段操纵利润，误导财务报表使用者对公司业绩或者盈利能力的判断、获得非法利益的故意行为，它是现代经济社会的一个毒瘤，其发生比较普遍，对社会有极大的危害。
一、财务报表舞弊的危害上市公司的会计造假及报表粉饰等行为所造成的危害是让人触目惊心的。
早有18世纪南海公司财务报告舞弊案致使股份公司被禁100年之久，让英国经济陷入停顿；20世纪二、三十年代盛行的公司舞弊财务报告风暴则导致纽约股市崩溃，使整个世界经济倒退几十年；1997年东南亚金融危机的一个重要原因与这些国家的会计透明度和真实性不高有关；美国安然公司使得为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，投资者估计损失约900亿美元，并导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失；世界通信公司和施乐公司等知名大公司的财务报告舞弊案，不仅直接损害了投资者的经济利益，导致美国证券市场遭受约5万亿美元市值的损失，并使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中。
我国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来也没有间断过，如上世纪末的“深圳原野、长城机电、海南新华”三大虚假财务报告案件及琼民源、红光实业、东方锅炉等案件；本世纪的郑百文、黎明股份、猴王股份、银广夏、科龙电器、银河科技、天津磁卡等舞弊事件等，使得广大中小股东以及投资机构、证券公司等大股东蒙受了巨大的经济损失，严重打击了投资者尤其是中小投资者的信心，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则也受到挑战，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续、健康的发展。
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究摘要：财务报表舞弊是指企业为了达到某种目的而故意在财务报表中提供虚假信息，以此误导投资者和利益相关方。
财务报表舞弊在中国上市公司中存在着一定的普遍现象，给投资者带来了很大的风险。
本文对中国上市公司财务报表舞弊现状进行了深入分析，并在此基础上提出了甄别模型，以帮助投资者识别并避免投资风险。
关键词：财务报表舞弊，上市公司，分析，甄别模型，投资风险一、引言财务报表是企业对外界公开的重要信息渠道之一，它直接影响投资者的决策，并对公司的经营和发展产生重要影响。
然而，由于中国上市公司的财务报表舞弊问题日益突出，投资者往往难以获得真实有效的财务信息，导致投资风险不断加大。
因此，研究中国上市公司财务报表舞弊现状，并提出有效的甄别模型，具有重要的理论和实践价值。
二、中国上市公司财务报表舞弊现状分析财务报表舞弊在中国上市公司普遍存在，主要表现在以下几个方面：1. 收入操纵：通过虚构销售、滥发发票等手段，提高企业收入，掩盖实际经营状况。
2. 利润操纵：通过资产减值、费用延后等手段，虚增企业利润，使企业看起来经营良好。
3. 资产负债表操纵：通过账面价值调整、虚构资产等手段，掩盖企业资金出现短缺等问题。
4. 现金流量表操纵：通过虚构现金流量、隐瞒现金流的实质等手段，掩盖企业现金流问题。
财务报表舞弊的存在，主要是由于以下几个原因：1. 控制权与经济利益分离：在中国上市公司中，控制权与经济利益的分离问题较为严重，导致控制人往往通过财务报表舞弊来追求自身利益。
2. 职业道德缺失：部分上市公司管理层的职业道德意识薄弱，为了虚增企业利润以获取高薪酬或股价提升而舞弊。
3. 监管不力：尽管我国有一系列的财务报告监管制度，但在实际操作中，监管力度较小，导致舞弊行为逃避监管。
三、甄别模型研究为了帮助投资者甄别潜在的财务报表舞弊，本文提出了一种基于数据挖掘的甄别模型。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益繁荣，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些公司财务舞弊现象的频发。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务舞弊手段的研究和识别，成为了投资者、监管机构以及学术界关注的重点。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的常见手段，并提出有效的识别方法，以期为投资者和监管机构提供参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入与利润这是上市公司最常见的财务舞弊手段。
公司通过提前确认收入、虚构销售合同、虚假交易等方式虚增收入和利润，从而粉饰财务报表。
此外，还存在通过关联交易将损失转移至非上市的关联公司等手段，使得公司在表面上呈现出一个健康的发展态势。
2. 操纵现金流量表通过操纵现金流来改变公司的资金状况，是另一种常见的财务舞弊手段。
例如，公司可能通过虚构应收账款、提前确认收入等方式来增加现金流入，或者通过推迟支付应付账款、虚构费用等方式来减少现金流出。
3. 资产减值准备金计提不实资产减值准备金的计提与调整也是公司进行财务舞弊的重要手段。
一些公司可能会根据需要计提过少或过多的资产减值准备金，从而调节当期利润。
4. 虚假信息披露与内幕交易在信息披露方面，有些公司可能存在虚假信息披露的行为，如延迟披露重大事项、虚假陈述等。
同时，内幕交易也是财务舞弊的一种常见方式，即利用未公开的重大信息进行交易以获取利益。
三、上市公司财务舞弊的识别方法1. 关注异常数据变化投资者和监管机构应关注公司的异常数据变化，如收入和利润的异常增长、现金流量的异常波动等。
这些异常数据可能表明公司存在财务舞弊行为。
2. 审计与监督加强审计与监督是识别财务舞弊的重要手段。
投资者和监管机构应要求公司进行严格的审计和监督程序，如定期进行内部审计、引入第三方审计等。
此外，监管机构还应加强对其管辖范围内的公司的日常监督和检查力度。
3. 关注关联交易与内幕交易关联交易和内幕交易往往是公司进行财务舞弊的重要手段。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响在实践中，我们很多⼈可能都会接触到有关上市公司财务报告舞弊的原因有哪些这类的问题，但是因为我们对此不是很了解，所以很多的东西都不是很清楚。
对于这⼀问题，店铺⼩编整理如下知识点，⼀起来了解⼀下吧。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响(⼀)上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：(1)舞弊的主体是上市公司管理层。
尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层⾯，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊通常经过精⼼设计，并且事后极⼒隐瞒注册会计师，难以有效识别。
(2)舞弊的客体是会计数据。
舞弊的⽅式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应⽤不恰当的会计⽅法和恶意变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做⽂章。
(3)舞弊不能改变企业的真实盈利状况。
财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据，不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反⽽会⼲扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。
(4)疏忽⾏为同属舞弊⾏为。
勤勉尽责是代理⼈法律上应该承担的信托责任，因此，导致重⼤误导性财务报告的管理当局的疏忽⾏为同样应视为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴。
需要承担相应的法律责任。
(⼆)上市公司财务报告舞弊的影响财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真，危害社会经济的健康发展，⽽且对相关的机构和⼈员也会造成严重的经济后果。
(1)削弱市场的资源配置功能。
市场资源配置功能的发挥是以真实与公允的信息为前提的，造假的会计报表必然会误导市场，导致资源的逆向配置。
(2)误导投资者。
投资者根据失实的财务信息往往会做出错误的判断和决策，从⽽遭受投资损失。
(3)相关机构受害。
上市公司造假曝光后常常要⾯临重⼤罚款，甚⾄破产，⽆法正常⽣产经营，因此，同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害。
(4)相关中介机构受损失。
相关中介机构如对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所等，往往会成为民事诉讼案件中的被告，承担连带赔偿责任。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着我国资本市场的不断发展和壮大，上市公司数量迅速增加，财务报告的透明度和真实性成为了投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
然而，近年来我国上市公司财务报告舞弊事件频发，严重损害了投资者的利益，破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管研究显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的现状、识别方法及监管措施，以期为提高我国资本市场财务报告的质量和透明度提供参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为现状当前，我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现为虚构利润、隐瞒重大事项、滥用会计政策等方面。
这些舞弊行为往往伴随着复杂的会计操作和隐蔽的交易行为，使得投资者难以准确判断公司的真实财务状况。
此外，部分上市公司与中介机构合作进行舞弊，进一步加大了舞弊的隐蔽性和复杂性。
这些舞弊行为严重影响了投资者的决策和资本市场的健康发展。
三、财务报告舞弊行为的识别方法1. 会计分析法：通过分析公司的财务报表，观察会计项目、利润结构、毛利率等指标的变化情况，以及是否存在异常的会计政策变更等，从而发现可能的舞弊行为。
2. 趋势分析法：通过分析公司历史财务数据，观察各项指标的变化趋势，以及是否存在异常波动，从而判断公司是否存在舞弊行为。
3. 比率分析法：通过计算并分析各种比率指标，如资产负债率、流动比率、速动比率等，以及不同期间的变动情况，从而发现公司的财务风险和潜在的舞弊行为。
4. 外部审计：借助专业审计机构的力量，对公司的财务报表进行独立审计，发现可能存在的舞弊行为。
四、监管措施及建议1. 加强法律法规建设：完善相关法律法规，加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化监管力度：监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现并处理舞弊行为。
3. 提高信息披露透明度：要求上市公司及时、准确、完整地披露财务信息，为投资者提供充分的决策依据。
上市公司财务报表舞弊的识别研究
上市公司财务报表舞弊的识别研究伴随着经济的日益发展,市场经济的竞争也随之变得更加的激烈,很多公司出于外部的压力或者是自身利益的考虑,罔顾法律法规的规定,通过各种手段进行财务舞弊以使公司获得不正当的利益或者是达到非法目的。
虽然我国对于财务舞弊的监管和治理的力度在逐渐增大,但是,上市公司财务舞弊的现象还是愈演愈烈。
上市公司屡禁不止的财务舞弊问题引起了很多专家和学者的关注,对于财务舞弊的研究也逐渐多起来。
随着时代的变迁和经济的发展,财务舞弊的形式和手段也变得越来越多样化。
之前的财务舞弊的手段相对的简单,更易于识别,而现在的上市公司的舞弊手段越来越隐蔽,变得越来越难以识别。
财务舞弊的问题不仅仅给财务报表的使用者带来困扰,损害其利益,也给相关的监管部门带来巨大的挑战。
财务舞弊的危害是巨大的,这是众所周知的,因此强化对上市公司财务的监管与管理,及时并且迅速的识别出财务舞弊,并针对问题作出防范措施以及治理措施,这对于维护我国上市公司市场秩序的规范有序具有重要的意义。
本文结合我国的国情和市场的特点,对上市公司的财务舞弊的问题进行研究。
在研究的过程中从财务报表着手,首先对财务报表舞弊的行为进行界定,并对与财务报表舞弊的行为有相似且容易混淆的行为进行剖析和区分。
结合前人在财务舞弊的研究中总结的舞弊动因理论,并根据我国市场的特点,分析我国上市公司发生财务报表舞弊行为的动因。
分析我国上市公司在财务报表舞弊时常用的手段,并从资产、负债和收入等几个方面进行分类总结。
本文采用实证研究的的方法对财务报表舞弊的识别进行研究,选取了在2005年至2014年的十年间被中国证监会公开处罚的30家上市公司作为舞弊样本,并选取30家与舞弊企业处于同一行业且规模相当的上市企业作为对比样本。
基于前文的理论分析,从盈利能力、财务状况等几个方面选取八个财务指标来作为财务报表舞弊的识别指标来进行研究。
根据之前选择的样本数据与指标构建logistic模型,以公司是否发生舞弊行为作为因变量,资产负债率、应收账款周转率等财务指标作为自变量进行回归分析,得出对于财务报表舞弊的识别模型以及研究的指标与财务报表舞弊之间的相关性。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量及交易规模均呈显著增长趋势。
然而，伴随这种趋势，财务报告舞弊现象频发，其对社会、投资者和监管机构的负面影响也愈发突出。
如何有效地识别并监管上市公司的财务报告舞弊行为，已成为当前我国资本市场亟待解决的问题。
本文旨在深入探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关领域的研究与实践提供参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为概述上市公司财务报告舞弊行为主要指公司在编制、报送财务报告过程中故意提供虚假或误导性的信息，导致财务报告不能真实反映公司的财务状况、经营成果及现金流量。
此类行为不仅会损害投资者利益，影响资本市场健康发展，还可能引发系统性金融风险。
因此，识别和防范上市公司财务报告舞弊行为至关重要。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析法财务报表分析法是识别财务报告舞弊行为的主要手段之一。
通过对财务报表进行横向与纵向比较，分析各项指标的异常变化，可以发现可能存在的舞弊线索。
例如，收入异常增长、存货周转率异常等，均可能为舞弊行为的信号。
（二）审计法审计法是防止和发现财务报告舞弊的重要手段。
通过审计师对财务报表的审计，可以发现潜在的舞弊行为。
审计过程中应重点关注会计政策变更、关联方交易等高风险领域。
（三）大数据分析法随着大数据技术的发展，大数据分析法在识别财务报告舞弊方面发挥了重要作用。
通过分析公司的财务数据与其他相关数据的关联性，可以发现潜在的舞弊行为。
例如，利用数据挖掘技术分析公司的经营数据、市场数据等，可以找出异常的交易模式和关联关系。
四、监管策略研究（一）完善法律法规体系应进一步完善相关法律法规，提高对财务报告舞弊行为的处罚力度，以增强法律的威慑力。
同时，应明确监管机构的职责和权力，确保其能够有效地执行监管任务。
（二）加强监管机构建设应加强监管机构的建设，提高监管人员的专业素质和业务能力。
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上市公司财务报表舞弊的识别
摘要:随着我国经济蓬勃发展，企业间的竞争也日趋激烈，为了能在激烈的竞争
中生存下来，不少企业采取财务报告舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相
关者的信任，对社会及经济生活造成了很大的危害。
因此本文主要针对财务报表
舞弊的常用的手段，提出了一些识别财务报表舞弊方法。
关键词:上市公司;财务报表舞弊;手段;识别
财务报表舞弊主要是指公司管理层采用伪造、变造记录或凭证、侵占资产、隐瞒或删除交易
或事项、记录虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策等手段操纵利润，误导财务报表
使用者对公司业绩或者盈利能力的判断、获得非法利益的故意行为，它是现代经济社会的一
个毒瘤，其发生比较普遍，对社会有极大的危害。
一、财务报表舞弊的危害
上市公司的会计造假及报表粉饰等行为所造成的危害是让人触目惊心的。
早有18世纪南海
公司财务报告舞弊案致使股份公司被禁100年之久，让英国经济陷入停顿；20世纪二、三十
年代盛行的公司舞弊财务报告风暴则导致纽约股市崩溃，使整个世界经济倒退几十年；1997
年东南亚金融危机的一个重要原因与这些国家的会计透明度和真实性不高有关；美国安然公
司使得为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，投资者估计损失约
900亿美元，并导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失；世界通信公司和施乐公司等知名大公司的财务报告舞弊案，不仅直接损害了投资者的经济利益，导致美国证券市场遭受约5万亿美元市值的损失，并使整个世界资本市场都笼罩在了财
务报告舞弊的浓重阴影之中。
我国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来也没有间断过，如上世纪末的“深圳原野、长城机电、海南新华”三大虚假财务报告案件及琼民源、红光实业、东方锅炉等案件；本世纪的郑百文、黎明股份、猴王股份、银广夏、科龙电器、银河科技、天津磁卡等舞弊事件等，使
得广大中小股东以及投资机构、证券公司等大股东蒙受了巨大的经济损失，严重打击了投资
者尤其是中小投资者的信心，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则也受到挑战，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续、健康的发展。
所谓君子爱财，取之有道；小人为财，胡作非为。
如何识别、防范这些小人，对保护广大投
资者的利益、重拾投资者对资本市场的信任、保证资本市场的持续健康发展有极其重要的意义。
二、财务报表舞弊的常用手段
1.利用关联交易调节利润
我国的许多上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司往往通
过对国有企业局部改组的方式设立。
股份制改组后，上市公司与改组前的母公司及母公司控
制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。
上市公司通过关联方交易
将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，从而隐瞒其
真实的财务状况。
利用关联交易调节利润，其主要方式有虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；采用
大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动、资产置换和股权置换；以旱涝保收的方式委
托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；
以收取或支付管理费或分摊共同费用调节利润；关联方之间通过资产托管获取收益等。
2.跨年度调节利润
一些公司为了在年度结束后能给股东一份“满意”的答卷，体现经营业绩，或为了完成承包任务，往往借助时间差调节利润。
传统的做法是在12月份结账时提前确认收入；推迟确认费用；人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润，待下一年初再用红字将此笔虚列的往来账
冲掉。
如1997年，张家界公司与当地土地房产开发公司、深圳市凯莱德实业公司、湖南兆
华投资公司签订了150亩土地转让协议，金额合计4295万元。
协议约定，受让方需在半年
内付清全部价款，才能得到土地使用权证。
但公司在未开具发票和收到款项，土地使用权也
未转让的情况下，将以上转让金额确定为当年收入，使收入虚增4295万元。
3.改变会计政策
会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则，以及企业所采纳的具体会计核算方法。
企
业的会计政策前后各期必须保持一致。
会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采
用的会计政策改用另一种会计政策的行为。
由于会计准则和会计制度会存在缺陷，以及会计
准则和会计制度的灵活性，对需要粉饰财务报表的企业来说，会计政策的运用无疑是一种可
供运用的方法。
企业可以通过变更折旧方法和年限、改变存货计价方法、运用不当的借款费
用核算方法、变更长期投资核算方法等。
折旧方法的变更是一种常见的政策变更。
4.应计账户的舞弊
公司利用应收账款舞弊的方式主要有：虚构商业信用从而夸大收入、虚增经营成果；利用“应收账款”科目转移资金；利用“应收账款”科目调平账款；少提或多提坏账准备，人为调节利润；利用收款与入账的时间差，挪作他用等。
其他应收款更是被人们称为“聚宝盆”，用其转入长
期挂帐的应收账款；计入各类投资和投资收益，以隐瞒投资和投资收益；用于民间资金无息
借出以谋取私利等。
公司利用应付账款舞弊的方式主要有：将产品销售收入顶抵应付账款，隐匿销售收入；少计
应付账款，隐瞒负债；虚列应付账款，调节成本费用；应付账款长期挂账等。
素有“垃圾桶”
之称的其他应付款也是企业财务表舞弊较常用的科目，主要舞弊方式有:隐匿成本费用；核算
民间借款，掩盖负债性质等。
5.利用虚拟资产调节利润
所谓虚拟资产，是指已经实际发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待
摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产科目。
虚拟资产挂账
主要是指一些公司对于不再对企业有利用价值的项目不予注销，如已经没有生产能力的固定
资产、三年以上的应收账款、已经超过受益期限的待摊费用、递延资产、待处理财产损失等
项目，长年累月挂账，利用虚拟资产科目作为“蓄水池”以达到虚增资产的目的。
三、财务报表舞弊的识别方法
1.关联交易剔除法
关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除、计算各种分析指标值。
通过这种分析，可以了解某一特定企业自身获取利润能力的强弱，以判断这一企业的盈利在
多大程度上依赖于关联企业，从而分析其利润来源的稳定性、未来的成长性等。
如果企业的
关联交易产生的利润占利润总额的比例过大，则企业通过关联交易舞弊的可能性就会比较大，就需要特别关注企业的关联交易：如关注关联交易的定价政策；分析企业是否以不等价交换
的方式与关联交易进行财务报告粉饰；是否以公允价值进行交换等。
在实际工作中，应当根
据实质重于形式原则进行合理判断是否存在关联方关系，分析关联方交易未结算金额分别占
关联方交易总额和未结算总金额的比例是否正常，如果母公司合并财务报告的利润总额大大
低于企业的利润总额，就可能意味着母公司通过关联交易，将利润注入上市公司。
2.分析各月的利润比例
分析上市公司各月盈利情况时，要着重分析11、12月的利润占利润总额的比例，如果11、
12月的利润占利润总额的比重过大的话，企业通过关联交易舞弊的可能性就会比较大，就需
要特别关注企业11、12月份的业务：如关注11、12月份是否有大额的非经常性业务、是否
有盈利较大的业务，如果有我们要特别关注这些业务交易手续、凭证是否齐全，是否是虚假、编造的等。
3.分析应计项目占总资产的比例
应计项目的会计处理常带有一定的随意性，所以管理者往往通过这些科目进行利润操纵。
如
果应计项目占总资产的比例变化较大，公司就有舞弊的嫌疑。
如郑百文1995、1996、1997
年三年的会计报表中的应收账款大幅增加，企业主营业务收入也大幅度增长，但应收账款周
转率却下滑，尤其1997年不正常地大幅度降低，无疑在一定程度上表明公司靠大量应收账
款撑起的高额利润有着值得怀疑的地方。
4.关注虚拟资产项目
上市公司年报中的虚拟资产项目值得密切关注，若虚拟资产与正常资产相比比例较大，或虚
拟资产增长速度（或相对变化速度）波动较大，则可能存在通过虚拟资产虚增利润。
我们需
要应重点注意会计报表附注中虚拟资产确认和摊销的会计政策，要特别注意本年度增加较大
和未予正常摊销的项目。
作为投资者应该掌握一些财务报表的分析技术以及财务报表舞弊的识别方法，只有这样才能进行理智投资，避免由于上市公司进行财务报表舞弊而导致的巨大损失。
参考文献：
[1]颜永廷:上市公司会计舞弊手段剖析[J].财会月刊.2007.3.
[2]汪江红杨宇凡:浅析财务报表舞弊手段的识别与对策建议[J].技术与市场2008.10.
[3]陈建军:财务报表舞弊对策探讨[J].财政监督2009.02.。