第12章 收入和费用
中华人民共和国企业所得税法实施条例2007-12-6
中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号成文日期：2007-12-06《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
总理温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
物业公司提前一次收取整年物业费,如何确认增值税收入及企业所得税收入
物业公司提前一次收取整年物业费，如何确认增值税收入？企业所得税收入？一、增值税收入确认1. 一般规定根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
2. 物业公司提前一次性收取物业费的情况如果物业公司与业主签订的物业服务合同中明确约定了付款日期，那么在该付款日期所属的增值税纳税义务发生时间确认增值税收入。
如果合同未明确付款日期，在物业公司提供物业服务完成的当天确认增值税收入。
若物业公司提前一次性收取物业费并开具了增值税发票，那么开具发票的当天为增值税纳税义务发生时间，确认增值税收入。
二、企业所得税收入确认1. 一般规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
2. 物业公司提前一次性收取物业费的情况物业公司提前一次性收取的物业费，应在提供物业服务的期间内，按照权责发生制原则分期确认企业所得税收入。
例如，物业公司一次性收取一年的物业费，应在12 个月内平均分摊确认每月的企业所得税收入。
公司财务的管理制度第一章总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。
第三条财务管理的基本任务和方法：(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。
第12章企业所得税(习题)
第十二章企业所得税法一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.在计算应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费4.下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。
购买时是160万元，转让的收入是165万元。
摊销期限是10年，无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。
（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织8.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入9.某国有企业2010年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）A.60万元B.30.75万元C.30.5万元D.30万元10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金支出C.罚金指出D.非广告性质的赞助支出二、多项选择题1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为经营2.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的逾期未收回包装物的押金D.无法支付的应付款3.下列税金，可在企业所得税前扣除的有（）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税4.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。
会计学一二章习题
20．资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或 20．资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或 者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按 照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或 者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还 负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。采 用的会计计量属性是( )。 用的会计计量属性是( )。 A．历史成本 B．公允价值 c．现值 D．可变现净值 21．某企业账面甲材料成本为13万元；加工成乙产品对外估 21．某企业账面甲材料成本为13万元；加工成乙产品对外估 计销售价为25万元；甲材料生产过程估计发生的生产成本为 计销售价为25万元；甲材料生产过程估计发生的生产成本为 7万元，销售费用和销售税费估计分别为5万元和4万元，则 万元，销售费用和销售税费估计分别为5万元和4 该材料的可变现净值为( )万元。 该材料的可变现净值为( )万元。 A．12 B．9 C．18 D．16 B． C． D． 22．不同企业发生的相同或者相似的交易或事项应当采用规 22．不同企业发生的相同或者相似的交易或事项应当采用规 定的会计政策，体现了( )要求。 定的会计政策，体现了( )要求。 A．重要性 B．可比性 C．实质重于形式 D．谨慎性
(9)存放在仓库已经完工但还未出售的7种产品。 (9)存放在仓库已经完工但还未出售的7 (10)向供应商购货时开出的6 (10)向供应商购货时开出的6个月期的商业承兑汇票， 还有1 还有1个月到期 (11)年末预付的下年度报刊费和下年度的某贵重设备 (11)年末预付的下年度报刊费和下年度的某贵重设备 的保险费。 (12)向银行借入2年期的借款，还有1 (12)向银行借入2年期的借款，还有1年半到期。 (13)存放在C公司有待C (13)存放在C公司有待C公司对其进行加工的材料。 (14)机器设备、房屋及建筑物。 (14)机器设备、房屋及建筑物。 (15)所有者投入的资本金。 (15)所有者投入的资本金。 (16)D公司预付给本企业的购货款，货物将于第二年1 (16)D公司预付给本企业的购货款，货物将于第二年1 月中旬发给D 月中旬发给D公司。 (17)E公司购买本企业产品到年末尚未支付的款项。 (17)E公司购买本企业产品到年末尚未支付的款项。 (18)以前年度留存的尚未分配的利润。 (18)以前年度留存的尚未分配的利润。
第12章国际贸易实务实验案例
发盘操作
操作要求 请根据客户来函要求，写一封发盘信函电，
告知对方基本交易条件。发盘有效期为十天。 交易的基本条件：保险按发票金额加成 10%投保一切险及战争险；支付方式为即 期信用证。装运期为六月底前装运。
发盘操作
229.18
231.47
T503
white
110×100× 50
135
125
206.71
229.18
231.47
Terms of Packing: 4DOZ in one carton and then in 20’container. Terms of Shipment: before the end of May. Terms of Payment: L/C payable by draft at sight. Terms of Insurance: for 110% of the invoice value, against All Risks & War Risk as per P.I.C.C. dated 01/01/1981. Our quotation remains valid for ten days. We are looking forward to your favorable news. Yours sincerely, Tom Wang Sales Manager
金率-预期利润率） ＝[(1107.6923+23.7222)/(1-3%-
6%)]/6.15 ＝1131.4145/0.91/6.15 ＝202.16美元/打
还价核算操作
CFRC3＝（实际成本+国内费用+出口运费）/（1-佣金 率-预期利润率）
会计要素和会计等式
2.1.2
负债
二、分类
按其流动性，可以划分为流动负债和非流动负债
流动负债是指将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿 还的债务。
如：短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、 应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等
非流动负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周
期以上偿还的债务。
司资本金80 000元。
这笔经济业务，一方面使宏远公司的资产“银行存款”减少80 000元， 另一方面使天大公司对宏远公司的资产要求权“实收资本”减少80
000元。
由此，业务10对会计等式项目的影响如下:
宏远公司的上述10笔经济业务对会计等式项目 影响汇总：
知识点回放：
6．会计等式何时平衡？ 7．何种交易不影响负债和所有者权益类会计项目？ 8．分别描述一个同时增加和减少所有者权益的交 易。 9．描述一个同时减少资产和负债的交易。
配给公司股东现金股利10 000元，股利尚未支付。
这笔经济业务，一方面使宏远公司的负债“应付股利”增加10 000元， 另一方面使宏远公司的所有者权益“利润分配”减少10 000元。
由此，业务8对会计等式项目的影响如下:
【业务9】 投资者转让资本——经济业务类型③
201×年12月31日，光明公司将其对宏远公司的投资300
2.1
会计要素
根据我国《企业会计准则》，会计要素由资产、 负债、所有者权益、收入、费用和利润六项构成。
资金运动的静态表现:
资产、负债、所有者权益
资金运动的动态表现:
收入、费用、利润
第12章“以邻为壑”与“正和博弈”
1、地区经济集团： （1）对内贸易自由化 （2）对外的歧视性 2、多边贸易体制： （1）贸易自由化举措 （2）灵活性和例外条款
即使是最坚定的保守主义者也同意，在国际 间无政府状态下，各国政府在代表国家利益方面发 挥着重要作用。
——萨缪尔森，《经济学》
在现实世界中，政府不一定依据经济学家通 过成本——收益分析所得的结果来行事。 ——Krugman
亚当 • 斯密是第一个建立起市场经济学分析 框架的英国古典经济学家。 第一，重商主义混淆了“财富 (wealth)” 和 “财宝(treasure)”两个基本概念。 第二，重商主义对贸易获利的理解存在偏 差，它认为贸易获利意味着贸易伙伴财富的流失。 而实际上贸易使双方都获利，其源泉是专业化分 工带来的生产率提高。
重商主义在资本积累时期发挥了重要作用，对 后世有、出口第一”的基本 国策，无不体现了重商主义的政策思想。 在经济危机时期尤其显示出其重要性。
出口类似于投资，对本国经济起到增长乘数的 作用。具体而言，出口增长导致收入上升，从而使 消费需求增加；增长的消费刺激了生产的扩大，使 得收入进一步上升；增加的收入刺激了投资的增加， 由于投资的乘数作用，使得国民收入加倍增长。 另一方面，进口类似于储蓄，是国民收入的漏 洞。所以应该“奖出限入”。
案值高达530亿美元，偷逃税款300亿元。 由厦门远华集团董事长赖昌星策划和操纵。
走私集团网罗了厦门十几家大型企业共同走 私，厦门海关从关长、局长到关键岗位人员160 多人（占海关总人数的13%）被买通。联检、港 务等一条龙的整条通道被打通，买通厅局级以上 领导干部20多人，形成了为走私犯罪活动提供保 护的巨大的关系网。
1、2×2×1模型； 2、两国的生产技术不同，存在着劳动生产率的 绝对/相对差别； 3、规模报酬不变； 4、要素在一国内可自由流动，在国际间不流动； 5、无运输成本和其他交易费用； 6、产品和要素市场是完全竞争的； 7、两国贸易平衡。
宏观经济学第12章练习题及答案
第十二章练习题及答案一、判断题1．国民收入核算体系将GNP作为核算国民经济活动的核心指标。
（）2．GDP被定义为在某一既定时期一国之内所生产的全部产品的市场价值总和。
（）3．用货币去度量性质不同的各种产品，才能使各种产品能够进行加总，得出一国产出的总价值。
（）4．如果农民种植的粮食用于自己消费，则这种粮食的价值就无法计入GDP之内。
（）5．家庭成员提供的家务劳动要计入GDP之内。
（）6．本年生产但未销售出去的最终产品价值不应计入本年的GDP之内。
（）7．最终产品只包括消费品，不包括投资品。
（）8．最终产品是按照产品的物质属性来划分的。
（）9．某种物品是中间产品还是最终产品取决于它本身的性质，例如，汽车一定是最终产品，煤只能是中间产品。
（）10．国内生产总值中的最终产品只是指有形的物质产品。
（）11．用价值增值法计算一国产出的总价值，可以避免重复计算的问题。
（）12．国民生产总值等于各种最终产品和中间产品的价值总和。
（）13．对于整个经济来说，所有的价值增值之和必定等于所有的最终产品的总价值。
（）14．若某企业年生产20万元的产品，只销售掉10万元的产品，则当年该企业所创造的GDP 为10万元。
（）15．以前所生产而在当年售出的存货，应当是当年GDP的一部分。
（）16．某公司生产的汽车多卖掉一些比少卖掉一些时，GDP增加要多一些。
（）17．某人2000年用10万元购买了一辆产于1998年的小汽车，这10万元应该计入2000年的GDP。
（）18．一栋旧建筑物的销售额应加到国民生产总值中去。
（）19．销售一栋建筑物的房地产经纪商的佣金应加到国民生产总值中去。
（）20．一个在日本工作的美国公民的收入是美国GDP的一部分，也是日本GNP的一部分。
（）21．国内生产总值是重要的流量变量。
（）22．计算国内生产总值有三种方法，当计算结果出现差异时，以收入法的结果为主。
（）23．国民收入的核算中使用的生产法、收入法和支出法其内在逻辑是不一致的，因而它们最后所计算出来的国民生产总值数量也可能是不一致的。
商业银行业务与经营第十二章的形考题及答案
商业银行业务与经营第十二章的形考题及答案注意：选项（abcd）后面数字是一道题对这题的的评分，也就是答案，如果是0，是错误的，.就不要选择。
绿色为：单选题蓝色为：多选题紫色为：判断题top/第12章/单选题第十二章单选题杜邦财务分析体系的核心指标是（）。
A. 总资产报酬率0B. 可持续增长率0C. ROE 100D. 销售利润率0第十二章单选题反映商业银行在一定时期内的收益或亏损的财务报表是（）。
A. 资产负债表0B. 利润表100C. 现金流量表0D. 利润分配表0第十二章单选题最常用的资产负债表格式分为（）。
A. 账户式和报告式100B. 账户式和单步式0C. 报告式和单步式0D. 多步式和单步式0第十二章单选题按照我国企业会计制度的规定，银行利润表采用的格式是（）A. 账户式0B. 报告式0C. 多步式100D. 单步式0第十二章单选题利润分配表是下列哪种财务报表的附表（）A. 资产负债表0B. 利润表100C. 现金流量表0D. 财务报表附注0第十二章单选题利润分配表是下列哪种财务报表的附表（）A. 资产负债表0B. 利润表100C. 现金流量表0D. 财务报表附注0第十二章单选题下列指标中，用以分析商业银行资金流动性的指标是（）。
A. 存贷款比例100B. 贷款风险比率0C. 贷款分散化比率0D. 拆借资金比率0第十二章单选题下列指标中，用以分析商业银行安全性的指标是（）。
A. 存贷款比例0B. 中长期贷款比率0C. 净资产收益率0D. 拆借资金比率100第十二章单选题目前中国人民银行规定商业银行拆入和拆出资金比例应该分别低于（A. 4％和8％100B. 5％和10％0C. 4％和10％0D. .8％和10％0第十二章单选题商业银行经营活动产生现金流量的项目有（）。
A. 同业存款和同业放款项100B. 投资收益取得的现金0C. 吸收投资所取得的现金0D. 取得借款收到的现金0第十二章单选题商业银行的资本充足率指（）。
第十二章1-3节企业所得税课堂练习
元，直接与技术所有权转让有关的成本和 费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元，
接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明 材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元， 取得国债利息收入30万元；
• 9.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企 业所得税的有（ ）。
A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款 项
C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入
• 23.某摩托车生产企业为增值税一般纳税 人…………2009年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆 生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。 全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取 得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车
（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品
一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按
成本价格直接冲减了库存商品，
（5）企业全年发生的业务招待费45万元。
要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
• 25.某服装厂2010年销售收入3000万元，发 生现金折扣100万元；转让技术使用权收入 200万元，广告费支出1000万元，业务宣传 费40万元，则计算应纳税所得额时调整所 得是多少？
（1）计算会计利润扣除的营业外支出； （2）计算应纳税所得额扣除的营业外 支出。
• 29.下列支出中，可以从应纳税所得额中据 实扣除的是（ ）
A.建造固定资产过程中向银行借款的利 息
B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.业务招待费支出
• 30.依据企业所得税法的规定，财务会计制 度与税收法规的规定不同而产生的差异， 在计算企业所得税应纳税所得额时应按照 税收法规的规定进行调整。下列各项中， 属于时间性差异的是（ ） A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异
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第十二章 收入和费用
第一节 收入
一、收入的分类
1、按经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入
2、按收入形成的来源：商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入
3、广义的收入：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益
4、狭义的收入：主营业务收入、其他业务收入
二、销售商品收入
产品、商品、材料等存货的销售收入。不同行业的企业，其商品的性质和种
类不同。
（一）销售商品收入的确认与核算（同时满足）
1、商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方
2、既没有保留继续管理权，也没有实施控制
3、收入的金额能够可靠计量
4、与交易相关的经济利益很可能流入企业
5、已发生或将发生的成本能够可靠计量
现销：银行存款
赊销：应收账款、应收票据
预收货款销售：预收账款
（二）在特殊情况下销售商品收入的确认与核算
1、商品需要安装和检验的销售：安装和检验完毕时确认收入
2、附有销售退回条件的商品销售：退货期满时确认收入
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3、代销商品：收到代销清单时确认收入（教材例12.4 and 12.5）
（1）视同买断方式
①委托方
收到代销清单：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
②受托方
实际销售时：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
（2）收取手续费方式
①委托方：同上
②受托方
实际销售时：借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交增值税（销项）
4、分期收款销售：融资性质销售（教材例12.6）
借：长期应收款 （合同或协议价）
贷：主营业务收入（现值）
未实现融资收益
5、预收款销售商品：发出商品时确认收入
6、商品销售退回
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（1）发生在确认收入前，转回“库存商品”
（2）发生在确认收入后，应当冲减当月的销售收入、销售成本及销项税额
7、现金折扣：按总价法确认收入
8、销售折让：是指企业因出售产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
发生在销售之后。
9、以旧换新：按正常商品销售确认收入
10、售后回购：不确认销售收入；回购价格大于原售价的差额计入财务费用
三、提供劳务收入
（一）提供劳务收入的确认与核算
1、提供劳务交易结果能够可靠估计——按完工百分比法确认收入
（1）判断能够可靠估计的条件
① 收入的金额能够可靠的计量
② 相关的经济利益很可能流入企业
③ 交易的完工进度能够可靠地确定
④ 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
（2）完工百分比法的运用
①概念：完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法
②完工进度的确定方法
a. 已完工作的测量
b. 已提供的劳务占应提供劳务总量的比例
c. 已经发生的成本占估计总成本得到比例
③公式：
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本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用
2、提供劳务交易结果不能可靠估计
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额
确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本
（2）已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计
入当期损益，不确认提供劳务收入
（二）特殊的劳务收入的确认
1、安装费收入 2、广告费收入 3、入场费收入 4、申请入会费和会员费收入 5、特许权费收入
6、定制软件收入
7、定期收费
8、包括在商品售价内可区分服务费
四、让渡资产使用权收入
（一）让渡资产使用权取得收入的种类
取得的收入的形式：
1、因他人使用本企业现金而取得的利息收入
2、因他人使用本企业的无形资产而形成的使用费收入
（二）利息收入和使用费收入的确认与核算
确认原则：
1、相关的经济利益很可能流入企业
2、收入的金额能够可靠的计量
五、建造合同
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《企业会计准则第15号——建造合同》
（一）建造合同的概念
建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相
关的数项资产而订立的合同。其中，所建造的资产主要包括房屋、道路、桥梁、
水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。
（二）建造合同的类型
1、固定造价合同：按照固定的合同价或固定的单价确定工程价款的建造合同
2、成本加成合同：以合同允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一
定比例或定额费用确定工程造价的建造合同
（三）合同收入
1、初始收入：建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商定的合同总金额，
是构成合同收入的基本内容
2、因合同变更、索赔、奖励等原因形成的收入。
（四）合同成本
1、直接费用
2、间接费用
（五）合同收入和合同费用的确认
1、建造合同的结果能够可靠估计时的处理——完工百分比法
2、建造合同的结果不能可靠估计时的处理
（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，
合同成本在其发生的当期确认为费用
（2）合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入
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注：如果预计总成本将超过预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。也
就是计提工程损失，将预计损失计入资产减值损失
（六）合同收入和合同费用确认和计量的财务处理
当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前期间累计已确认的收入
当期确认的合同毛利=（合同总收入-合同预计总成本）×完工进度-以前期间累计
已确认毛利
当期确认的费用=当期确认的合同收入-当期确认的合同毛利
第二节 费用
一、费用概述
1、概念
（1）产品成本项目：直接材料、直接人工、制造费用、其他直接费用
（2）期间费用项目：管理费用、财务费用、销售费用
2、确认：企业应当按照权责发生制原则与配比原则确认当期费用
二、费用的核算内容
1、主营业务成本 2、其他业务成本 3、营业税金及附加
4、期间费用