企业所得税汇算清缴纳税策略
企业所得税汇算清缴的审核调整及纳税申报
• (七)政府补助收入 • 1.政府补助收入的实现时间 • 2.免税或不征税的政府补助收入 • 企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理
后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他 拨付资金的政府部门的部分，应当重新计入取得该资金第 6年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税汇算清缴的审 核调整及纳税申报
永州市地方税务局直属局 准则的差异及其纳税调整。 • (2)税收优惠的备案或审批。 • (3)企业取得的财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法
偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是以非货币形式体现的， 除另有规定外，均应一次性地计入确认收入年度的应纳税所得额。 • (4)企业当年度实际发生的、与收入相关的成本、费用，由于各种原 因，没有及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时， 可以按照账面发生金额进行核算；但是，在汇算清缴时，应补充提供 该成本、费用的有效凭证。 • (5)准予在税前扣除的资产损失，包括实际资产损失（指企业在实际 处置、转让资产过程中发生的合理损失）和法定资产损失（指企业虽 未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失）。
视同销售收入
• 2．纳税调整与申报 • (1)非货币性交易视同销售收入 • (2)货物、财产、劳务视同销售收入 • 值得注意的是，企业将外购货物捐赠、赞助、个
人消费、业务招待等，虽然货物的所有权发生转 移，但没有增加企业的所有者权益，所以，在会 计处理上，不作销售处理。但是，按照税法规定， 应作视同销售处理，按其购入时的价格确定视同 销售收入和视同销售成本。 • (3)“其他视同销售收入”
定应确认的视同销售收入和视同销售成本，不填 入“主表”第1行“营业收入”、第2行的“营业 成本”中，即“利润总额”不包括该部分内容。 该部分内容作为纳税调整项目，调整应纳税所得 额。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
房地产开发企业所得税的汇算清缴建议
纳税Taxpaying财税探讨房地产开发企业所得税的汇算清缴建议姜静（山东金柱集团有限公司，山东聊城252000）摘要：在日益发展的现代社会中，房地产作为社会基础建设行业，逐渐成为社会资金轮转的中坚力量。
与此同时，在以往房地产企业中的粗放型管理所体现出的弊病也日益明显，人财物配置不合理，社会、环境、经济效益无法同步实现等问题亟待解决。
而房地产开发企业不仅要完善企业内部资金链，以提高企业发展的竞争力、促进资金良性循环，更需要关注国家政策等企业外部发展的必要条件，及时解决房地产开发企业所得税汇算清缴过程中产生的问题。
本文从房地产开发企业所得税清缴有关概述出发，为房地产开发企业提出了一些汇算清缴建议，希望能给房地产开发企业以参考。
关键词：房地产；所得税；汇算清缴一、房地产开发企业所得税的汇算清缴相关概述企业所得税作为国家对企业日常生产经营中所征收的税收之一，在房地产开发企业税务筹划过程中占了很重要的部分。
其清缴模式并非只是在季度或月度收取，而是在企业季度或月度末期先缴纳，在会计年度后集中清缴，这样的模式能够及时改正所得税收取过程中存在的问题，为政府和企业双方权益提供保障。
企业所得税汇算清缴是指纳税人按照国家有关规定自行清算所得税额，这需要企业内部拥有一个完善的纳税筹划机制。
企业所得税汇算清缴的大致流程包括纳税申请、提供证明、审核等三个方面。
首先，企业应充分收集需要征收税务的有关文件，如企业间的合同，原料采购信息等，将这些内容登记在专门的计算机上，并将这些信息按照不同归属分类，等到国家或地区要求的纳税时间时将信息呈递给有关税务机关。
第二，在进行税务核算时，若企业符合国家优惠政策的条件，便可根据申请国家税务机关的证明。
企业人员可以经常关注国家对于税务的相关政策变更，并将企业可以减税的内容做出批注，并提前做好申请准备。
第三，不同的行业、不同的项目具有不同的特点，那么其进行的税务清算方法也不尽相同。
所得税汇算没有固定的方法，但是具有清算实践中的最优解，企业需要根据自身内部管理条件选择适当的清算方法。
中税网：企业所得税汇算清缴
中税网：企业所得税汇算清缴营改增在线培训视频|营改增政策解读企业所得税的纳税期限是一个公历年度，但是为保证税款的均衡入库，采取月度或季度预交，年度结束后，再汇算清缴的管理方式。
年度汇算清缴是企业所得税管理的最关键环节，每个纳税人都应高度重视所得税汇缴工作。
如何做好所得税汇缴工作？需要对这项工作有个正确的认识，了解税法，熟悉申报表，遵照税局的管理要求。
一、正确认识所得税汇缴企业所得税汇缴工作，如果简单地理解成填写报表，履行程序，交差了事，将埋下巨大的所得税风险，因为申报的结束，不意味着风险的消失，如果没有按照税法的规定，正确计算应纳税额，以后面临被补税罚款的风险。
建议从以下三点，认识企业所得税的汇缴工作：（一）控制所得税风险的最后关口企业所得税汇缴是控制少缴税风险的最后一道关口，如果在汇缴过程中，不能依法纳税，少缴税的风险，就已经铸就，被补税罚款的可能，就已经埋下。
税务局的机构设置是征管部门和稽查部门各司其职，负责汇缴的是征管部门，负责检查的是稽查部门。
征管部门在短时间内接受大量纳税人的申报，纳税人是依法自主申报，税务局没有法定义务保证纳税人依法申报，如果纳税人没有将少缴税的风险，自行控制在申报环节，以后税务局稽查时，就面临被补税、罚款的惩罚，情节严重的，甚至被追究刑事责任。
（二）享受所得税权益的关键机会企业所得税法在规定纳税人纳税义务的同时，也有许多可以免除纳税义务，减轻纳税义务的规定，如特殊重组暂不征税的规定，研发费用和残疾人工资加计扣除的规定，资产损失税前扣除的规定，各类收入减免税，所得减免税的规定等等。
纳税人应根据自己的情况和有关规定，争取享受有关优惠政策，合法地降低自己的税收负担。
如果在汇缴期间，没有享受优惠，尽管以后不是没有机会，但是程序相对复杂，也浪费了资金的时间价值。
（三）提高管理水平的良好契机业务决定税务，应纳税额是业务经营的结果，正确计算税额，必须在财务资料的基础上，结合业务进行。
对所得税汇算清缴工作的几点建议
对所得税汇算清缴工作的几点建议在青年路税务所全所同志的共同努力下，2009年度的企业所得税汇算清缴工作取得了较好的效果，提高和加强了企业所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，更进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。
但是，汇算年年搞，有些问题至今没有很好地解决。
为此，我们的建议是：一、对新办企业是否参加地税的企业所得税汇算应尽早明确，否则无法及时完成汇算工作，部分企业减免税优惠政策按审批权限需要由市局下发文件，由于审批下发文件时间较晚，使个别企业也无法按汇算时间及时完成汇算工作。
二、本着“重点税源精细化管理，一般税源规范化管理，个体税源社会化管理”的原则，建议从税源管理、建立税务评估体系，预警设置体系，有针对的对重点户、重点行业随机抽样检查，减少人为因素，对企业所得税进行科学管理。
三、进一步推进所得税汇算清缴实行电子化自行申报，让税收管理员将主要精力投入到检查上去，切实做好所得税的组织收入工作。
四、汇算结束后，应充分利用现有的汇算数据做好纳税评估工作，进一步加强企业所得税检查，不断提升征管水平，完成好今年的税收任务。
（金春雷）工作研究：企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议泉州市华天税务师事务所涂永德我所在对2008年度企业所得税汇算清缴审核时，发现企业存在的以下几个主要问题：1．取得的原始凭证形式和内容较不规范，收款收据、白条、自制凭证等形式的凭证大量存在，造成成本费用列支项目的真实性难以确定。
2．不能正确划分公司和个人的费用开支项目，如将应由个人承担的个人所得税、养老失业保险金等列为公司费用。
3．对一些应按受益期摊销的费用项目，未采用分期摊销计入成本费用方法，而是一次性直接列支，造成多列支成本费用。
如财产保险、机动车保险等。
4．某些企业购置固定资产未能取得正式发票，未能正确区分公司和个人资产，将个人资产（如汽车）做为公司资产并提取折旧计入成本费用。
投资收益亏损企业所得税汇算清缴
投资收益亏损企业所得税汇算清缴一、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的背景与意义随着我国经济的不断发展，企业投资活动日益活跃，投资收益和亏损的企业所得税汇算清缴成为企业关注的焦点。
投资收益亏损企业所得税汇算清缴，是指企业在年度内实现的投资收益和发生的投资亏损，在年度所得税汇算清缴时进行结算和调整的过程。
这对于企业来说，不仅有助于规范企业税收行为，更能合理降低企业税负，提高企业经济效益。
二、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的税收政策与规定根据我国《企业所得税法》及相关规定，投资收益和亏损的企业所得税汇算清缴政策主要包括以下几点：1.企业投资收益应纳税，税率为25%。
2.企业投资亏损可在税前弥补，但弥补期限不得超过五年。
3.企业所得税汇算清缴时，应按照税收政策对投资收益和亏损进行结算和调整。
三、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的操作流程投资收益亏损企业所得税汇算清缴操作流程主要包括以下几个步骤：1.企业收集投资收益和亏损的相关凭证和资料，如投资合同、分红通知、亏损证明等。
2.企业对投资收益和亏损进行分类整理，确保数据真实、准确。
3.企业按照税收政策和规定，对投资收益和亏损进行纳税调整。
4.企业编制所得税汇算清缴申报表，并将投资收益和亏损的相关资料备查。
5.企业向税务部门报送所得税汇算清缴申报表，并按时缴纳税款。
四、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的注意事项1.企业应确保投资收益和亏损数据的真实性、准确性，避免因数据错误导致税收风险。
2.企业应在税收政策允许的范围内进行纳税调整，避免违规操作。
3.企业应重视所得税汇算清缴申报的时效性，按时报送和缴纳税款。
五、投资收益亏损企业所得税汇算清缴对企业的意义和影响1.有助于企业合理利用税收政策，降低税负。
2.有助于企业全面了解投资收益和亏损情况，为未来投资决策提供参考。
3.有助于企业规范税收行为，降低税收风险。
4.有助于企业提高经济效益，实现可持续发展。
总之，投资收益亏损企业所得税汇算清缴是一项重要的税收管理工作，企业应充分了解相关政策规定，认真履行税收义务，确保企业合法权益。
企业汇算清缴的纳税处理
教 育 经 费 支 出 ，不 超 过 工 资 总 额 ２５ ． ％ 的 部 分 ， 予 扣 除 ； 过 部 分 ， 予 在 准 超 准 以 后 纳 税 年 度 结 转 扣 除 ，此 时 产 生 时
间 性 差 异 ， 做 纳 税 调 增 项 目处 理 。 应
告） 定， 规 企业 取 得 财 产 （ 括 各 类 资 包 产 、 权 、 权 等 ） 让 收 入 、 务 重 股 债 转 债
通过 调整使 之 符合税 法规 定 。由于应 纳税 所 得 额 的计 算 应 该 建 立 在 会 计
利 润 总 额 基 础 之 上 ， 以 账 务 调 整 的 所
收 入 与 费 用 配 比 原 则 ， 租 人 可 对 上 出
述 已确认 的收 入 ， 租 赁 期 内 ， 期 在 分
均 匀计 入 相关 年度 收 入 。 ４企 业 取 得 财 产 转 让 等 所 得 。 国 ． 《 家 税 务 总 局 关 于 企 业 取 得 财 产 转 让 等 所得 企 业所 得 税 处 理 问题 的公 告 》 （ 家 税 务总 局 ２１ 年第 ｌ 国 ００ ９号 公
外 ， 应 一 次性 计 入 确认 收入 的年 度 均
计 算 缴纳 企业 所得 税 。
（ ） 出 类 二 支
１不征税 收入 。 政拨 款 ； ． 财 依法 收 取 并 纳 入 财 政 管 理 的 行 政 事 业 性 收
费 、 府 性 基 金 ； 务 院 规 定 的 其 他 政 国
不征 税收 入 。
第 ２ ４号 ）规定 ， 自 ２ １ ０ ０年 ７月 １日
起 ， 业 缴 纳 的 职 工 工 会 经 费 ， 凭 企 要
结 果 也 必 然 在 纳 税 申 报 表 中 得 以 体 现 。企 业 不 仅 要 根 据 调 整 后 的 数 额 正 确 填 列 《 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 企
企业所得税汇算清缴实操技巧培训
❖ 企业所得税是国际上公认的涉及面最广、核算最 复杂、征管难度最大的一个税种。
❖ 企业所得税汇算清缴工作是企业涉税业务中的一 项重要工作，是对企业所得税的一次全面、完整、 系统的计算、缴纳过程。
❖ 企业所得税，周而复始的汇算清缴历程，面对的 大多是老问题，却每一年度都会出现新事项、新 认识，不尽清晰完整的规则也总是延续着。
有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产 转让所得；
3.捐赠所得； 4.银行存款利息收入； 5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行 债券的利息收入； 6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。
期货投资者保障基金免税财税〔2013〕80号
❖ 对中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的下列收入，不计入 其应征企业所得税收入： 1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上 缴的期货保障基金收入； 2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基 金收入； 3.依法向有关责任方追偿所得； 4.期货公司破产清算所得； 5.捐赠所得。
1.企业资产损失。 2.房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在 开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机 构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额 之间差异情况的鉴证报告; 3.当年弥补亏损的纳税人; 4.其他情况（连续两年亏损、零申报）
（五）税务机关对申报资料的审核
■
国家税务总局公告2013年第62号 4、《关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》
国家税务总局公告2013年第43号 5、《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》
国家税务总局公告2013年第11号
保险保障基金免税 财税〔2013〕81 号
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理一、介绍小企业会计准则所得税汇算清缴是指小企业按照相关规定对所得税进行结算和缴纳的过程。
本文将深入探讨小企业会计准则所得税汇算清缴的账务处理方法。
二、小企业会计准则所得税汇算清缴流程小企业会计准则所得税汇算清缴包括以下步骤：1. 识别和计算应纳税所得额首先，小企业需要识别和计算应纳税所得额。
应纳税所得额是指小企业根据税法规定计算得出的应纳税金额。
2. 确定所得税费用根据应纳税所得额和税率，小企业需要确定所得税费用。
税率是根据国家税收政策和税法规定来确定的。
3. 登记所得税费用小企业需要将所得税费用录入会计凭证，确保所得税费用能够被正常核算和记录。
4. 缴纳所得税根据税法规定的时间和方法，小企业需要将所得税费用及时缴纳给税务机关。
缴纳所得税时，需要填写并提交相应的纳税申报表和缴款通知书。
5. 填写税务报表小企业还需要按照税务机关要求，填写并提交相应的税务报表，如年度企业所得税汇算清缴纳税申报表等。
6. 汇算清缴税务机关会对小企业提交的纳税申报表和税务报表进行核对和审核，如果发现问题，会进行补缴或退税处理。
一旦通过审核，小企业就完成了所得税的汇算清缴。
三、小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理方法小企业会计准则所得税汇算清缴的账务处理方法如下：1. 识别和计算应纳税所得额小企业需要根据税法规定的计算方法，计算并确认应纳税所得额。
这一步骤的核心是对企业的各项收入和支出进行准确的核算和计算。
2. 确定所得税费用根据应纳税所得额和税率，小企业需要确定所得税费用。
计算所得税费用时，需要按照税法规定的税率进行计算。
3. 登记所得税费用小企业需要将所得税费用按照会计准则的规定，登记到会计凭证中。
登记所得税费用时，需要注意凭证的编号、日期、摘要等信息的准确记录。
4. 缴纳所得税小企业需要在规定的时间内，将所得税费用缴纳给税务机关。
缴纳所得税时，需要填写缴款通知书并按照规定的方式缴纳。
企业所得税汇算清缴文件88页PPT
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
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2009年度企业所得税汇算清缴
辅导资料
北京市朝阳区国家税务局编印
2010年1月
目 录
一、查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南
-----------------（3）
二、核定征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南
-----------------（11）
三、企业所得税年度纳税申报表（A类）填报讲明
-------------------------------（17）
四、新企业所得税法要紧政策目录
-------------------------------------------------- （68）
五、附表三《纳税调整项目明细表》的填报要点
----------------------------------（74）
六、企业所得税税收优惠事项相关规定
-----------------------------------------------（80）
七、企业所得税资产损失事项相关规定
----------------------------------------------（104）
第一部分查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指
南
依照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴治理方
法的通知〉》（国税发[2009]79号）的有关规定，我局关于2009
年度企业所得税汇算清缴工作做如下提示：
一、实行汇算清缴的纳税人范围
凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），
或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，不管是否在减税、免
税期间，也不管盈利或亏损，均应按照企业所得税法及事实上施
条例和《企业所得税汇算清缴治理方法》的有关规定进行企业所
得税汇算清缴。
依照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收治理暂行方法》
（国税发[2008]28号）第二十二条的规定，总机构在年度终了5
个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的
所得税年度汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税年度汇算清
缴。
二、汇算清缴期限
（一）1.纳税人于2010年1月20日之前进行2009年度四季
度（或12月份）预缴。
（二）纳税人2009年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限
为2010年1月21日至2010年5月31日。
税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一
个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报，实行核定征收的纳税
人也应进行年度汇算清缴。
《中华人民共和国税收征收治理法》规定：纳税人未按照规定
的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改
正，能够处二千元以下的罚款；情节严峻的，能够处二千元以上
一万元以下的罚款。
三、汇算清缴具体申报程序
纳税人进行企业所得税年度申报前．．．．．，应首先到其所属治理所
（第五、六、七、九、十、十一税务所）将汇算清缴全部资料交
由主管税收治理员进行申报前的审核，主管税收治理员审核确认
后方可到申报大厅进行申报。
四、关于审批、审核、备案事项
纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有
关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税年
度纳税申报前办理。纳税人在2010年5月底汇算清缴结束前未
取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予
审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备
案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可在重新
进行年度申报后办理退税。
需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程，详见具体报
送要求可参见本光盘第六、七部分。
五、汇算清缴需要报送的资料
纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送
下列有关资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表
纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表，且要全面
填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写
“0”，不能空项或空表。特不注意关于附表三《纳税调整明细
表》，不管是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未
发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列
“税收金额”。（附表三填报要点参见本光盘第五部分）
关于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式猎取申报
表进行填报，同时应在2009年5月31日前将上传成功后的一份
纸质申报表报送税务机关征收窗口。
关于手工申报的纳税人，可见本光盘附件一、二或自行登录
北京市国家税务局网站http://bjsat.gov.cn下载一式两份，申
报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。
（二）财务报表
（三）备案事项相关资料
（四）总机构及分支机构差不多情况、分支机构征税方式、
分支机构的预缴税情况
（五）托付中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代
理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、缘故、依
据、计算过程、调整金额等内容的报告
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国
企业年度关联业务往来报告表》
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料：
1.须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印
件；
须向税务机关报备的事项，报送《企业所得税报备项目申
请表》及相关报备资料。
2.减免税企业：凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠
（即填报了年度申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的
企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。
3.退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退
税的企业，应随同年度申报表报送《北京市朝阳区国家税务局退
税申请书》及退税相关资料。
4.零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行年度
纳税申报时，其纳税申报主表中利润总额的计算（第1-12行）
金额均为零或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额
为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零、实行核定征收企
业所得税的纳税人应纳税所得（第23行）为零的，应对其零申
报的缘故进行书面详细讲明，由法人签字、加盖公章后随同年度
纳税申报表一并向主管税务治理所进行报送。
5.亏损企业：应对亏损的缘故进行书面详细讲明，由法人签
字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务治理所进行
报送。
6.高新技术企业：
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表往常，已办理减免税
手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》
规定的范围的讲明；
（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的
比例讲明；
（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职
工总数的比例讲明、研发人员占企业当年职工总数的比例讲明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定治理工
作指引》的有关规定执行。
7.符合条件的小型微利企业：
在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：
（1）企业当年从业人员人数声明；
（2）财务会计报表；
（3）主管税务机关要求报送的其他资料。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行
业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人
数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人
数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
8.取得国债利息收入的企业：
在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：
（1）国债利息收入证明；
（2）主管税务机关要求报送的其他资料。
9.取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益的企业：
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税
收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不
足12个月取得的投资收益。