2017年企业所得税汇算清缴
2017企业所得税汇算清缴注意点
2017年度企业所得税汇算清缴注意点一、汇算清缴软件下载和填报（一）电子申报企业可利用网上电子申报企业端软件eTax@SH3完成2017年度企业所得税年度纳税申报表、财务会计报表等的填报和申报。
(温馨提示:进入界面后先找到“填写”，进入填写后就有申报端)（二）非电子申报企业可利用eTax@SH3（介质版）软件完成2017年度企业所得税年度纳税申报表（目前仅提供《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》）和财务会计报表的填报，并通过软件生成保留文件后，带至主管税务机关上门申报。
（三）eTax@SH3及eTax@SH3（介质版）软件能够通过上海税务网站（）的“税收宣传/税收专题/征管效劳类/居民企业所得税汇算清缴专栏”或“纳税效劳/下载中心/软件下载”栏目下的“上海市企业所得税汇算清缴申报软件下载”页面下载。
（四）本市金税三期系统已在3月30日升级至版本，升级后的“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报（2017年版）”节点新增了excel导入模板下载功能，需上门申报的企业也能够填报该excel导入模板后上门申报。
(五) 依照企业所得税法及其实施条例和有关规定，如实、正确填报《企业所得税年度纳税申报表》和财务会计报表等各类报表，并对纳税申报的真实性、准确性负法律责任。
二、企业所得税优惠政策事项办理纳税人享受企业所得税优惠事项的，采纳“自行判别、预先享受、相关资料留存备查”的办理方式。
即纳税人应当依照自身经营情形，自行判定是不是符合相关优惠事项规定的条件。
凡符合条件的，纳税人能够依照相关文件规定的时刻享受优惠事项，并依照规定归集和留存相关备查资料。
关于纳税人享受优惠政策需要税务部门向其他部门转请资料的，可通过“上海市税务局网上办税效劳厅”依照规定提交相关资料。
关于软件、集成电路企业享受优惠政策需要税务部门向其他部门转请的资料将试点推行电子形式搜集材料，即纳税人通过税务网厅登岸，依照提示在上海市效劳云相关模块中上传电子资料后完成资料的提交。
2017年企业所得税汇算清缴
的通知》（财税〔2017〕38号）： 法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人 合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后 纳税年度结转抵扣。
一、2017版申报表变动的原因
一、正确履行纳税义务，提升纳税遵从度 二、“放、管、服”改革 三、纳税申报表所承载的职能越来越多。
主要内容
一、2017版申报表变动的原因 二、2017版申报表变动的主要内
容
二、 2017版申报表变动的主要内容 一、表格总量的变动
41张表 37张表 1、A105081固定资产加速折旧、扣除明细表
第二条
二、2017版申报表变动的主要内容
山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算 管理暂行办法 鲁财预〔2008〕19号 第二条 本办法所称跨市总分机构企业，是指总机 构和分支机构均在我省（含青岛市）境内，且跨市（ 指设区的市）设有不具备法人资格的营业机构的居民 企业（以下简称总分机构）。
二、2017版申报表变动的主要内容
二、2017版申报表变动的主要内容
关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 财税[2014]13号 一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织 ，必须同时满足以下条件： （一）—（九） 包括：事业单位、社会团体、基金会、民办非 企业单位、宗教活动场所、其他。
二、2017版申报表变动的主要内容
填报说明： 根据xx政策取得的免税收入。 不包括从事营利性活动所取得的 收入。
应根据： “收入-支出”填报
二、2017版申报表变动的主要内容
2017年企业所得税汇算清缴的20个热点政策问题
2017年企业所得税汇算清缴的20个热点政策问题问题一:我公司是投资性企业，既对居民企业进行投资，也在公开交易市场购买股票，那么，我公司取得的投资收益，何时确认收入？是否免税？答：A、企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
（国税函〔2010〕79号）。
B、根据《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。
那么，需要符合什么条件呢？根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定：(1)直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
(2)不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
问题二:我公司对投资于A企业的股权发生转让，股权转让协议签订的时间为2016年10月，但到有关部门办理股权变更手续的时间为2017年3月，那么，我公司应何时确认股权转让收入？答：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
（国税函〔2010〕79号）那么，也就是说，公司应该在2017年确认股权转让收入。
问题三:我公司有一栋办公楼，近期对外出租，一次性收取了租户3年的租金，也给租户开具了增值税发票，那么，在企业所得税收入确认上，是一次性确认收入还是按实际租期分期确认收入？答:根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2017所得税汇算清缴时间是什么时候
2017所得税汇算清缴时间是什么时候最近有很多人都在问2017年的所得税清缴的时间，2017年的所得税汇算清缴是什么时候开始呢？所得税汇算清缴究竟怎么做的？一起来看看所得税汇算清缴时间与流程吧！2017所得税汇算清缴时间按照企业所得税法规定，纳税人2016年度汇算清缴时间为2017年1月1日至5月31日。
2017年度汇算清缴时间为2018年1月1日至5月31日。
根据国家税务总局工作安排，总局近期将进一步修改《企业所得税年度纳税申报表》，省地税局也将据此完善企业所得税汇算清缴软件。
为避免重复纳税申报，减轻纳税人不必要的工作量，提高企业所得税汇算清缴质量，经研究决定，我省地税管理的纳税人近期暂不进行2016年度企业所得税汇算清缴工作，待《企业所得税年度纳税申报表》和企业所得税汇算清缴软件修改确定后进行，具体时间由主管税务机关另行通知。
关于暂停企业所得税汇算清缴的几点注意事项那么，关于此次暂停企业所得税汇算清缴有哪些注意事项呢?1、暂停后不延长截止时间《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2、不受暂停影响的类型据悉，各地税局办税服务厅将设置专门窗口办理申请注销登记等企业所得税汇算清缴特殊事项的申报，因上述原因需进行企业所得税汇算清缴的不受本次暂停影响，按现行程序及申报表进行汇算清缴业务。
3、申报表调整并非政策调整本次暂停汇算清缴的原因主要为总局近期将进一步修改《企业所得税年度纳税申报表》，各地也将据此完善企业所得税汇算清缴申报软件。
而修改申报表本身并不代表着企业所得税政策发生重大调整，因此纳税人不宜过度担忧，企业所得税汇算清缴本身并未发生重大变化。
4、有补充政策文件发布的可能纳税人可就需要享受税收优惠政策的事项(除以表带备的项目)提前进行备案工作，相关随表报送的资料(如：资产损失申报资料)也可提前着手准备。
【汇缴关注】实用哈！！！2017年度企业所得税汇算清缴申报的27个常见问题
【汇缴关注】实用哈2017年度企业所得税汇算清缴申报的27个常见问题来源：江苏苏州园区国税及北京国税 TPSZSMART整理2017年度企业所得税汇算清缴申报常见问题（一）2017年度企业所得税汇算清缴已启用新版年报，为帮助广大纳税人顺利完成申报，小编将定期整理申报常见问题供大家参考。
1、A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的第3行“自主研发、合作研发、集中研发”金额合计为什么不包含第29行“其他相关费用”金额，其他相关费用是否不能参与扣除？答：企业的其他相关费用可以参与加计扣除，但不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
该报表29行至34行是统计其他相关费用的实际发生额，第35行是分析填写不超过总额10%的其他相关费用，所以第3行金额是包括第35行“经限额调整后的其他相关费用”的。
2、企业所得税年度申报A类报表中A105000《纳税调整项目明细表》第15行业务招待费的税收金额栏次灰化，无法填写数据，怎么办？答：（1）请纳税人先在主表A100000页面上方点击“数据读取”按钮，再点击“保存“按钮。
（2）切换到A105000《纳税调整项目明细表》，填写好第15行“账载金额”后敲击回车键，“税收金额”栏次会自动计算跳出金额。
3、查账征收企业申报时，A106000《企业所得税弥补亏损明细表》本年度可弥补亏损所得如何计算？数字一直跳不出来，如何处理？答：该表第6行本年度，第2列“可弥补亏损所得”填报主表第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”后的值。
若金额无法跳出，请先前往主表查看19行和20行数据是否已经生成，生成后则可在A106000表中点击“数据读取”，即可正常跳转数据。
4、进入“居民企业所得税年度申报”应用中的“关联业务往来申报”模块，点击“数据初始化”，页面显示核心征管服务发生异常，无法进行申报，怎么办？答：填写“关联业务往来申报”模块前，需先申报提交企业所得税年度A类报表，否则无法正常申报。
3（第二部分）2017年企业所得税汇算清缴问题
3（第二部分）2017年企业所得税汇算清缴问题2017年企业所得税汇算清缴问题一一、企业无偿提供劳务是否视同销售？企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
二、房地产企业在商品房预售阶段取得预收房款，是按照房款全额作为计算预计毛利额的基数，还是按不含增值税额的房款作为计算预计毛利额的基数？企业销售未完工开发产品取得的收入口径暂按以下公式计算：企业销售未完工开发产品取得的收入=预售收入/（1+税率或征收率），并以此作为计算预计毛利额的依据。
三、企业发生租赁房屋及公用费用支出如何税前扣除？1.企业因生产经营需要租赁房屋，实际发生的房屋租赁费支出，可凭房屋租赁合同及合法凭证税前扣除。
按合同约定应由承租方负担房屋租赁相关费用（如煤水电气、物业费等等）的，承租方实际发生的支出，可凭房屋租赁合同及发票原件税前扣除。
2.属于共同负担的没有独立计量系统所发生的与生成经营有关的费用，如：煤、水、电费及代收的污水处理费等，能够取得发票的，凭相关合同协议和发票进行税前扣除；无法单独取得发票或与其他用户共同取得一张发票的，其实际发生的费用，可凭相关合同协议、发票复印件、分摊金额证明及划款凭证，据实在税前扣除。
3.企业为职工提供住宿而发生的房屋租赁支出,凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票（发票抬头可为企业职工个人）在职工福利费中列支。
四、实行统借统还办法的企业资金拆借利息的税前扣除问题依据?财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?（财税[2016]36号）对统借统还业务的规定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
2017年所得税汇算清缴-尹总
双倍余额递减法□
年数总和法□
其他□
□收购方 □转让方
208坏账损失核算方法 209所得税计算方法
□债务人 □收购方 移动加权平均法□ 月末一次加权平均法□ 毛利率法□ 零售价法□ 计划成本法□ 其他□ □转让方 直接核销法□ □债权人 资产负债表债务法□ 其他□ □被收购企业 300企业主要股东及对外投资情况 300企业主要股东及分红情况 证件号码 投资比例
302对外投资（前5位） 被投资 纳税人识别号 者名称
经济性质
投资比例 投资金额 注册地址
其余股东 合计
——
——
——
1.3. 原“ 300企业主要股东及对外投资情况”名称调整为“ 企业主要股东及 纳入填报范围的股东由前 5位调整为前10位，超过10300 位的，有关数据合 分红情况”。 计后填在“其余股东合计”行次。 2.4. 企业主要股东的“经济性质”和“对外投资情况”不再填报。 增加“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额”栏次。
3
反映纳税人整体情况
（2张）
会计核算 （6张）
纳税调整 （13张）
弥补亏损 （1张）
税收优惠 （9张）
境外税收 （4张）
汇总纳税 （2张）
4
基础信息表 A000000 年度纳税申报表 A100000 一级附表 （6张） 二级附表 （25张） 三级附表 （4张）
A105010 A105110 A107010 A108010 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A103000 A105020 A105120 A107020 A108020
本表根据2017版的申报表，作了相应的调整：
1.取消表单
原《 A105070 捐赠支出纳税调整明细表》名称调整为《A105070 《A105070 捐赠支出及纳税调整明细表》，纳税人发生相关支 捐赠支出及纳税调整明细表》 出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表；
2017年度企业所得税汇算清缴相关问题解答
2017年度企业所得税汇算清缴相关问题解答什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指企业在每年度末根据实际盈利情况，对已经纳税的企业所得税进行结算、申报、缴纳或退税的活动。
企业应在规定的时间内进行汇算清缴，按照税法规定缴纳企业所得税。
企业所得税汇算清缴的时间是什么时候？企业所得税汇算清缴的时间为次年的3月1日至3月31日之间。
如果遇到国家出台特殊规定，则应按照规定履行申报义务。
企业如何进行企业所得税汇算清缴？企业根据财务会计报告以及税务部门提供的汇算清缴表，在规定的时间内填写并提出到当地税务部门。
企业所得税汇算清缴申报表需要填写以下几个方面的内容：1.填写当年度的应纳所得税总额，计算方法为当年的营业收入减去成本及费用后的所得金额的20%；2.填写当年度已预缴的企业所得税，包括已预缴的应纳税款、以及按照税收法律法规享受减免税款的已预缴的减免额；3.核算当年度实际的应纳所得税总额，根据税务机关对汇算清缴申报表的审核才能确定汇算清缴的企业所得税应纳税额；4.填写已缴纳的企业所得税，以及补（退）缴的企业所得税。
企业汇算清缴时需要提供哪些资料？企业在进行汇算清缴时需要提供以下一些资料：1.企业法人或负责人身份证明；2.财务会计报告；3.所有应缴纳的税金、社会保险、公积金等的缴费凭证；4.企业所得税汇算清缴申报表。
企业所得税汇算清缴面临的问题有哪些？在进行企业所得税汇算清缴时，可能会面临以下一些问题：1.如何正确计算应纳税总额；2.如何合理享受减免税款；3.如何进行退税操作。
总的来说，企业所得税汇算清缴是日常经营中不可避免的一步。
企业应当积极提供所需资料，确保申报的准确性。
同时，企业应当认真了解税收法规政策，确保符合相关法规政策享受减免税款，以最大程度的降低企业的税务成本。
完整的企业所得税汇算清缴申报表，详见税务机关公告或税务机关网站。
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先进型服务企业优惠又放大招
《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税【2017】79号） 1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2017年企业所得税
汇算清缴顺畅之旅
目录
CONTENTS
透视“放管服”下的税收新政 狙击新版申报表调整变化 解析常见所得税汇缴疑难问题 42号公告下关联交易的汇缴与同期资料准备
2017年度汇算清缴
透视“放管服”下的税收新政
税总发【2017】101号
简政放权
减法
分7批取消了434项职业资格许可和认定事项 多证合一、一照一码
金三决策2包
“税收政策风险提示 服务系统”扫描
⑦ 后续风 险管理
企业所得税风控模块
校验
风险 扫描
成效 统计
各省税务系统
政策风险提示服务几个问题的说明：
1、启用“税收政策风险提示服务系统”，仅适用查帐征收（填报A表）、通过
网上申报以及大厅申报的居民企业。
2、 “税收政策风险提示服务系统”是税务机关提供的纳税服务，纳税人原则
收视费免征增值税、金融机构小型、微型、农户个体工商户小额贷款利息收
入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值
税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。
纳税人
销售额
增值税 城建税
教育费 地方教育费 附加 附加
水利基 金
文化事 业建设 费 免征
征收
月销售额≤3万（季度≤9万）
上自愿选择。
3、对系统扫描提示的风险信息，纳税人可以更改，也可以核实确认无误之后
不更改，纳税人做好备案解释工作。
4、金三系统对当天收到的信息、数据，需要整理、归集后第二天方可使用。 因此，纳税人的财务报表必须提前一天报送到税务机关金三系统。
“1+4+6”构成的系列减税政策，其中“1+4”为首次执行的政策。
八类不 属于
1、产品（服务）的常规性升级 2、对某项科研成果的直接应用 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活 动
4、现存产品、服务、技术、材料或工艺流程
进行的重复或简单改变 6、调查研究、效率调查或管理研究
7、工业（服务）流程环节或常规的质量控制、
测试分析、维修维 8、社会科学、艺术或人文学方面的研究
（国科发政〔2017〕115号），明确了对科技型中小企业的定义及评价标准，它必
须是同时满足以下条件的企业： （一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
科技型中 小企业
高新技 术企业
（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
直接予以确认： 1、同时符合上述四项条件，且拥有有效期内高新技术企业资格证书的企业； 2、同时符合上述四项条件，且五年内获得过国家家科技奖励，并在获奖单位中排名在前三名的企业； 3、同时符合上述四项条件，且拥有经认定的省部级以上研发机构的企业； 4、同时符合上述四项条件，且近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准的企业。 自主评价登记： 同时符合上述四项条件，企业根据科技型中小企业平价指标进行综合所得分值不低于60分，且科技人员 指标得分不得为0分，平价指标具体包括为科技人员，研发投入，科技成果三类，满分100分。平价指标 的具体标准应符合相关规定 注意：按规定程序履行相关手续，取得省级科技管理部门赋予的科技型中小企业入库登记编号，才能享受税前 加计扣除75%的优惠政策
放管结合 加法
增值税消费税汇总申报
逾期增值税扣税凭证继续抵扣 跨省经营企业涉税事项可全国通办
优化服务 乘法
……
企业所得税“税收政策风险提示服务”流程
企业所得税风控模块
金三核心征管系统
⑥ 申报数据推送 接受申报数据 税务总局
成效评价
纳税人
① 申报 ⑤ 修改 ④ 风险推送
申报端
纳税平台
电子税务局
② 风险扫描 ③ 风险推送
关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告
政策 亮点
——总局公告2015年第97号 ——财税2015年119号
1、放宽了研发活动适用范围； 2、扩大研发费用的加计范围； 3、简化归集与核算管理； 4、明确追溯享受政策；
5、减少审核程序。
12
研发活动范围
• 烟草制造业 • 住宿和餐饮业 • 批发和零售业 • 房地产业 • 租赁和商务服务业 • 娱乐业 • 财政部和总局规定的其他行业
扩大加计费用范围
新增
调整
新增
研发费加计扣除新政策
科技型中小企业
开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的
75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、
科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
科技型中小 （五）企业根据科技型中新技术
技人员指标得分不得为0分。
企业服务网
研发费加计扣除新政策
1、在中国境内（不包括港澳台地区）注册的法人企业
2、从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》详见附件中的一种或多种技术先进型服务业务， 采用先进技术或具备较强的研发能力
条件
3、具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%上
4、从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年 总收入的50%以上； 5、从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
免征
免征
征收
免征
免征
免征
免征
免征
免征
小规模 纳税人 3万≤月销售额≤10万（季度≤30万） 征收
3万≤月销售额≤10万（季度≤30万） 征收
征收
免征
免征
免征
征收
一般纳 税人
月销售额≤3万（季度≤9万）
征收
征收
免征
免征
免征
免征
小贷公司也可税扣除准备金
《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税[2017]48） 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。 按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。 又一个欲取之而不得的优惠政策：财税【2017】77号
“1”是指简并增值税税率政策（财税【2017】37号）
“4”是指扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发 费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试 点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策，
“6”是指物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视