企业所得税汇算清缴扣除标准大全档
所得税汇算清缴扣除比例汇总
所得税汇算清缴扣除比例汇总所得税汇算清缴是指纳税人在一定年度内所得税计算完毕后，对其所得税进行核算、比较与清缴的过程。
在汇算清缴中，扣除比例是一个关键的因素，它决定了纳税人能够享受的各类扣除项目，从而对纳税人的税负产生直接影响。
下面将对所得税汇算清缴的扣除比例进行汇总分析。
1.个人所得税的汇算清缴扣除比例：（1）子女教育扣除比例：根据国家有关规定，纳税人子女在国内接受全日制学历教育的，每年可按每个子女每月1000元的标准扣除。
（2）继续教育扣除比例：纳税人接受继续教育，每年可按继续教育费用的实际支付额定额扣除。
具体的继续教育费用标准由国家有关规定确定。
（4）住房租金扣除比例：纳税人租住住房的，每年可按实际支付的住房租金支出定额扣除，扣除比例为20%。
（5）赡养老人扣除比例：纳税人赡养自己无法独立生活的父母（包括配偶父母），每月可按每位被赡养人每月500元的标准扣除。
（6）继续支付住房公积金贷款利息扣除比例：纳税人继续购买首套住房并继续支付住房公积金贷款利息的，每年可按继续支付住房公积金贷款利息支出的实际支付额定额扣除。
2.企业所得税的汇算清缴扣除比例：（1）研究开发费用扣除比例：企业有关研究开发费用的支出可以按照一定比例扣除，具体扣除比例根据研究开发费用的性质和用途以及企业的规模和行业等因素而定。
（2）捐赠扣除比例：企业捐赠给符合条件的公益性组织的，可以按照一定比例扣除捐赠金额，具体比例根据捐赠的类型和金额等因素而定。
（3）职工教育经费扣除比例：企业按照一定比例扣除职工培训、教育的相关费用，具体比例根据企业的规模和行业的要求等因素而定。
（4）资金固定投入扣除比例：企业按照一定比例扣除固定资产的投资金额，具体比例根据企业的规模和行业的要求等因素而定。
扣除比例是纳税人享受各类扣除项目的重要依据，它能够直接影响纳税人的税负水平。
在实际操作中，纳税人需要了解相关的扣除比例规定，并按照规定的比例合理申报各类扣除项目，以降低自己的税负水平。
企业所得税扣除标准汇总
企业所得税扣除标准汇总在企业的经营活动中，准确了解和掌握企业所得税的扣除标准至关重要。
这不仅关系到企业的税负水平，更直接影响到企业的经济效益和发展策略。
下面，我们就来详细梳理一下企业所得税的扣除标准。
一、工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。
这里的“合理”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。
需要注意的是，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
二、职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。
职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
三、工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。
企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据。
四、职工教育经费一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业，发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
五、社会保险费企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
六、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
七、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
1、所得税费用汇算清缴时扣除一览表(精华)
公司所得税花费汇算清缴时扣除一览表花费类型扣除标准 / 限额比说明事项（限额比率的计算基数，其余说明事项）例员工薪资据实任职或受雇，合理加计 100%扣除支付残疾人员的薪资员工福利费14% 薪资薪金总数业务款待费MIN（ 60%， 5‰）发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权投资业务公司分回的股息、盈利及股权转让收入可作为收入计算基数15% 当年销售（营业）收入，超出部分同意向此后年度结转广告费和业务宣传费30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）公司不得扣除烟草公司的烟草广告费2.5% 薪资薪金总数员工教育经费8% 经认定的技术先进型服务公司全额扣除软件生产公司的员工培训花费员工工会经费2% 薪资薪金总数咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真切的资料工作衣饰花费据实运输、装卸、包装费等花费据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租借费据实水电费据实维修费据实公杂费据实车船燃料费据实取暖费 / 防暑降温费并入福利费算限属员工福利费范围，福利费超标需调增额08 年从前并入工交通补助及员工交通花费资， 08 年此后的2008 年从前计入薪资总数同时缴纳个税；2008 年此后的则作为员工并入福利费算限福利费列支额电子设施转运费据实安全防卫费据实董事会费 据实 绿化费 据实住宅公积金据实 规定范围内 各种基本社会保障性缴款据实 规定范围内 增补养老保险 5% 薪资总数 增补医疗保险 5% 薪资总数捐献支出12% 年度利润（会计利润）总数；公益性捐献；有捐献单据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤ 0 不可以算限额环境保护专项资本据实 按规提取，改变用途的不得扣除财富保险 据实劳动保护支出 据实 合理低值易耗品摊销 据实 审计及公证费 据实研究开发花费加计扣除从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申 请加扣创办费 能够扣除 开始经营当年一次性扣除或作为长久待摊花费摊销 税金能够扣除 所得税和增值税（有条件）不得扣除特别工种员工的人身安全能够扣除险固定财富折旧 规定范围内可扣 不超出最低折旧年限 生产性生物财富折旧规定范围内可扣 林木类 10 年，畜类 3 年按租借期平均扣经营租借租入租入固定财富的租借费除分期扣除 融资租入组成融资租入固定财富价值的部分可提折旧 不低于 10 年分摊 一般无形财富法律或合同商定投资或受让的无形财富无形财富摊销年限分摊不行扣除 开创商誉不行扣除与经营活动没关的无形财富1、已足额提取折旧的房子建筑物改建支出， 按估计尚可使用年限分摊长久待摊花费限额内可扣2、租入房子建筑物的改建支出，按合同商定的节余租借期分摊3、固定财富大维修支出，按固定财富尚可使用年限分摊4、其余长久待摊花费，摊销年限不低于3 年投资者保护基金 0.5%～ 5% 营业收入的 0.5%～ 5%按服务协议或合同确认的收入金额的 5%算限额，公司须转账支付，不然不行扣手续费和佣金支出5%（一般公司）电信公司手续费及佣金支出，仅限于电信公司在发展客户、拓展业务等过程中因拜托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出15%（财富保险企按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额业）10%（人身保险企按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额业）不得扣除为刊行权益性证券支付给相关证券承销机构的手续费及佣金据实（非关系公司非金融向金融借钱向金融公司借钱）同期同类范围内非金融向非金融，不超出同期同类计算数额，并供给“金融公司的可扣（非关系公司同期同类贷款利率状况说明”间借钱）利息支出（向公司借钱）权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣（关金融公司债权性投资不超出权益性投资的 5 倍内，其余业 2 倍内联公司借钱）据实扣（关系公司供给资料证明交易切合独立交易原则或公司实质税负不高于境内关付给境内关系方联方的利息）同期同类范围内可扣（没关系关同期同类可扣并签署借钱合同系）利息支出（向自然人借钱）权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣（有关系关系自然人）据实扣（相关系关能证明关系交易切合独立交易原则系自然人）利息支出（规按限期内未缴部分不得扣除不得扣除的借钱利息＝该时期借钱利息额×该时期未缴足注册资本足应缴资本额的）额÷该时期借钱额1% 贷款财富余额的 1%；同意从事贷款业务，按规定范围提取不得扣除拜托贷款等不肩负风险和损失的财富不得提取贷款损失准备在税前扣除按比率扣除——贷款损失准备金（金融企—关注类贷款 2%———次级类贷业）款 25%涉农贷款和中小公司（年销售额和财富总数均不超出 2 亿元）贷款———可疑类贷款 50%———损失类贷款 100%不同意税前扣除购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参加成本和损益的计算增值税进项固定财富的折旧购买固定财富未抵扣的增值税，进项税额应计入固定财富的成本，在所得税前扣除随固定财富的折旧在所得税前扣除出口货物业务中，按税法例定计算的不得免征和抵扣的进项税额，能够扣除进项税额应转入货物的销售成本公司货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不行能用于生产，自然也没法对外销售或是视同销售。
1、所得税费用汇算清缴时扣除一览表格精华
企业所得税花销汇算清缴时扣除一览表花销种类扣除标准 / 限额比说明事项〔限额比率的计算基数，其他说明事项〕例职工薪水据实任职或受雇，合理加计 100%扣除支付残疾人员的薪水职工福利费14%薪水薪金总数业务招待费MIN〔 60%， 5‰〕发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权投资业务企业分回的股息、盈余及股权转让收入可作为收入计算基数15%当年销售〔营业〕收入，高出局部赞同愿今后年度结转广告费和业务宣传费30%当年销售〔营业〕收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造〔不含酒类制造〕企业不得扣除烟草企业的烟草广告费2.5%薪水薪金总数职工教育经费8%经认定的技术先进型效劳企业全额扣除软件生产企业的职工培训花销职工工会经费2%薪水薪金总数咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真实的资料工作服饰花销据实运输、装卸、包装费等花销据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租借费据实水电费据实维修费据实公杂费据实车船燃料费据实取暖费 / 防暑降温费并入福利费算限属职工福利费范围，福利费超标需调增额08 年以前并入工交通补贴及职工交通花销资， 08 年今后的2021 年以前计入薪水总数同时缴纳个税；2021 年今后的那么作为职工并入福利费算限福利费列支额电子设备转运费据实安全防卫费据实董事会费 据实绿化费 据实住所公积金据实 规定范围内各样根本社会保障性缴款据实 规定范围内补充养老保险 5% 薪水总数补充医疗保险5% 薪水总数捐赠支出12% 年度收益〔会计收益〕总数；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计收益≤ 0 不能够算限额环境保护专项资本据实 按规提取，改变用途的不得扣除财产保险 据实劳动保护支出 据实 合理低值易耗品摊销 据实审计及公证费 据实研究开发花销加计扣除从事国家规定工程的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申 请加扣创立费 能够扣除 开始经营当年一次性扣除或作为长远待摊花销摊销税金能够扣除 所得税和增值税〔有条件〕不得扣除特别工种职工的人身安全能够扣除险固定财产折旧 规定范围内可扣 不高出最低折旧年限生产性生物财产折旧规定范围内可扣 林木类 10 年，畜类 3 年按租借期均匀扣经营租借租入租入固定财产的租借费除分期扣除融资租入构成融资租入固定财产价值的局部可提折旧 不低于 10 年分摊 一般无形财产法律或合同约定投资或受让的无形财产无形财产摊销年限分摊不能扣除 创始商誉不能扣除与经营活动没关的无形财产1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出， 按预计尚可使用年限分摊长远待摊花销限额内可扣2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的节余租借期分摊3、固定财产大维修支出，按固定财产尚可使用年限分摊4、其他长远待摊花销，摊销年限不低于3 年投资者保护基金0.5%～ 5%营业收入的 0.5%～ 5%按效劳协议或合同确认的收入金额的 5%算限额，企业须转账支付，否那么不能扣手续费和佣金支出5%〔一般企业〕电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在睁开客户、拓展业务等过程中因委托销售 入网卡、 充值卡所发生的手续费及佣金支出15%〔财产保险企按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额业〕10%〔人身保险企按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额业〕不得扣除为刊行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金据实〔非关系企业非金融向金融借款向金融企业借款〕同期同类范围内非金融向非金融，不高出同期同类计算数额，并供应“金融企业的可扣〔非关系企业同期同类贷款利率情况说明〞间借款〕利息支出〔向企业借款〕权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣〔关金融企业债权性投资不高出权益性投资的 5 倍内，其他业 2 倍内联企业借款〕据实扣〔关系企业供应资料证明交易吻合独立交易原那么或企业实质税负不高于境内关付给境内关系方联方的利息〕同期同类范围内可扣〔没关系关同期同类可扣并签订借款合同系〕利息支出〔向自然人借款〕权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣〔有关系关系自然人〕据实扣〔有关系关能证明关系交易吻合独立交易原那么系自然人〕利息支出〔规按限时内未缴局部不得扣除不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本足应缴资本额的〕额÷该期间借款额1%贷款财充裕额的 1%；赞同从事贷款业务，按规定范围提取不得扣除委托贷款等不担当风险和损失的财产不得提取贷款损失准备在税前扣除按比率扣除——贷款损失准备金〔金融企—关注类贷款 2%———次级类贷业〕款 25%涉农贷款和中小企业〔年销售额和财产总数均不高出 2 亿元〕贷款———可疑类贷款 50%———损失类贷款 100%不一样意税前扣除购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这局部进项税额因不参加成本和损益的计算增值税进项固定财产的折旧购置固定财产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定财产的本钱，在所得税前扣除随固定财产的折旧在所得税前扣除出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，能够扣除进项税额应转入货物的销售本钱企业货物发生的损失〔如盘亏、毁损、被盗等〕，因已经不能能用于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
所得税费用汇算清缴时扣除一览表精华
可以扣除
固定资产折旧
规定范围内可扣
不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧
规定范围内可扣
林木类10年，畜类3年
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除
经营租赁租入
分期扣除
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
无形资产摊销
不低于10年分摊
一般无形资产
法律或合同约定年限分摊
投资或受让的无形资产
10%（人身保险企业）
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
不得扣除
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
利息支出（向企业借款）
据实（非关联企业向金融企业借款）
非金融向金融借款
同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）
非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）
不得扣除
企业内营业机构间支付的租金
不得扣除
企业内营业机构间支付的特许权使用费
不得扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
不得扣除
未经核定准备金
不得扣除
所得税税款
不得扣除
其他
视情况而定
广告费和业务宣传费
15%
当年销售（营业）收入，超过部分允许向以后年度结转
30%
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
职工教育经费
2.5%
工资薪金总额
8%
经认定的技术先进型服务企业
全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
企业所得税汇算清缴支出项目扣除比例梳理(中)——六项与销售(营业)收入有关支出可以按规定比例扣除
税政解析七、业务招待费，扣除比例：60%或5%〇[政策依据]《企业所得税法实施条 例》第四十三条规定，企业发生的与生产 经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年 销售(营业)收人的5%。
[细化规定]《国家税务总局关于贯 彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号)第八条的规定, 对从事股权投资业务的企业（包括集团 公司总部、创业投资企业等），其从被投 资企业所分配的股息、红利以及股权转 让收人，可以按规定的比例计算业务招 待费扣除限额从事股权投资业务的企 业包括从事股权投资业务的各类企业， 不仅指专门从事股权投资业务的企业。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务 总局公告2012年第15号，以下简称15号 公告)规定，企业在筹建期间发生的与筹 办活动有关的业务招待费支出，可按实 际发生额的60%计人企业筹办费,并按有 关规定在税前扣除。
《国家税务总局关于 企业所得税若干税务事项衔接问题的通 知》（国税函[2009]98号）第九条规定，新 税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊 费用的，企业可以在开始经营之日的当 年一次性扣除，也可以按照新税法有关 长期待摊费用的规定处理，但一经选定， 不得改变。
《国家税务总局关于企业所得税执 行中若干税务处理问题的通知》（国税函 [2009]202号〉规定，企业在计算业务招 待费、广告费和业务宣传费等费用扣除 限额时，其销售（营业)收人额应包括《企 业所得税法实施条例》第二十五条规定 的视同销售（营业)收人额。
《中华人民共 和国企业所得税年度纳税申报表》行次说明:第1行“营业收人”：填报纳税人主 要经营业务和其他经营业务取得的收人 总额本行根据“主营业务收入”和“其 他业务收人”的数额填报。
即业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收 人、其他业务收人、视同销售收人之和确 定，营业外收人和不征税收人不能作为 计算招待费的计算基数。
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
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企业所得税汇算清缴扣除标准大全2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢
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关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意
见商秩发〔2016〕427号
关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运
〔2016〕143号
1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），
其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。
工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。
1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、(财税[2012]48号)规定：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、(财税[2012]48号)规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
1、《企业所得税法实施条例》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
2、非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。
1、《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、《企业所得税法实施条例》第九十六条规定：《企业所得税法》第三十
条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
(财税[2009]27号)规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：《企业所得税法》第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资
产成本的150%摊销。
1、（财税[2009]29号)规定：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含本数)计算限额。
2、（财税[2009]29号)规定：其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%(含本数)计算限额。