税务会计各章练习题

某增值税一般纳税人2014年3月发生以下经济业务，计算当月应缴纳的增值税并做出会计处理：

1.购买原材料100吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款10000元，增值税额1700元，同时以银行存款支付运费，取得增值税专用发票注明不含税运费100元，材料已验收入库，货款尚欠；

2.购买设备一台用于增值税应税项目生产，取得增值税专用发票注明不含税价款5000元，支付运费取得增值税专用发票注明不含税运费100元，货款已支付；

3.购买用于厂房建造的建筑材料10吨，增值税专用发票上注明价款1000元，增值税额170元，以上材料均已验收入库并付款。

4.本月销售产品1000件，增值税专用发票注明价款200000元，税额34000元，每件成本150元；支付销货运费取得普通发票注明运费1000元，货款尚未收到；

5.将产品100件用于发放生产岗位职工福利；

6.本月购入的原材料10吨因保管不善被盗。

该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30000元，计算本月应缴纳的增值税并对每笔经济业务及结转和缴纳增值税做出会计处理。

（1）购买原材料

进项税额=10000×17％＋100×11％＝1711（元）

借：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：应付账款11700

支付运费

借：原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额）11

贷：银行存款111

（2）购买固定资产

借：固定资产5100

应交税费——应交增值税（进项税额）861

贷：银行存款5961

（3）购买工程用材料

借：工程物资1170

贷：银行存款1170

（4）销售产品

借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

支付运费

借：销售费用1000

贷：银行存款1000

结转成本

借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000

（5）发放职工福利

销项税额=200×100×17%=3400（元）

借：生产成本23400

贷：应付职工薪酬23400

借：应付职工薪酬23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本15000

贷：库存商品15000

（6）购入原材料因管理不善被盗

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1181.1

贷：原材料1010

应交税费——应交增值税（进项税额转出）171.1

借：管理费用1181.1

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1181.1

（7）应交增值税=（34000+3400）－（1711+861－171.1）－30000＝4999.10（元）

（8）结转未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4999.10

贷：应交税费——未交增值税4999.10

（9）结清上月未交增值税

借：应交税费——未交增值税4999.10

贷：银行存款4999.10

消费税练习：某烟厂1月份购入烟叶30000元（不含增值税），增值税专用发票上注明税款5100元，购入已税A类烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存外购烟丝50000元），货款均以银行存款付讫。

1. 将部分烟叶在本厂加工成B类烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%继续加工成卷烟。当期市场上无同类烟丝的销售价格。

2.将烟叶10000元运往某厂委托加工成C类烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）

3. 本月销售卷烟6标准箱，每标准条调拨价60元，共计90000元（不含增值税）

【要求】计算该卷烟厂1月份应纳增值税和消费税，并编写分录。（卷烟消费税每标准箱150元，比例税率36%，烟丝消费税税率30%，成本利润率5%）

（1）购入烟叶

借：原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35100

（2）购入已税烟丝

借：原材料——烟丝A 20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

（3）将部分原材料加工成B类烟丝，10%用于广告，视同销售

无同类烟丝销售价格，则采用组成计税价格为计税依据

组成计税价格=40000×10％×（1＋5%）÷（1－30％）＝6000元

应纳增值税＝6000×17％＝1020元

应纳消费税＝6000×30％＝1800元

借：销售费用6820

贷：库存商品——烟丝B（或自制半成品、原材料）4000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

应交税费——应交消费税1800

其余继续用于生产卷烟不需交纳消费税，分录略

（4）烟叶委托加工成烟丝，收回后直接用于销售

①发出原材料

借：委托加工物资10000

贷：原材料10000

②支付加工费

借：委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：银行存款1170

③受托方代收代缴委托加工环节应纳消费税

受托方代收消费税＝（10000＋1000）÷（1－30％）×30％＝4714.29（元）

借：委托加工物资4714.29

贷：银行存款4714.29

④收回加工烟丝

借：库存商品——烟丝C 15714.29

贷：委托加工物资15714.29

⑤烟丝直接对外销售

借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本15714.29

贷：库存商品——烟丝C 15714.29

对外销售价格高于委托加工组成计税价格，补缴消费税（20000-15714.29）×30%=1285.71元

借：营业税金及附加1285.71

贷：应交税费——应交消费税1285.71

（5）销售卷烟，本期生产领用外购已税烟丝数量为0，本期购入20000元＋期初库存30000元－期末库存50000元），允许扣除外购烟丝已纳消费税税额为0

应纳消费税＝6×150＋90000×36％＝33300元

应纳增值税＝90000×17%=15300元

借：银行存款105300

贷：主营业务收入90000

应交税费——应交增值税（销项税额）15300

借：营业税金及附加33300

贷：应交税费——应交消费税33300

（6）本月应纳消费税＝1800＋33300＝35100（元），另有委托加工应税消费品应纳消费税4714.29元由受托方代收代缴。

本月应纳增值税＝1020＋3400＋15300－（5100＋3400＋170）＝11050（元）