某央企财务报表应用及分析讲座
只要10分钟学会财务报表分析
只要10分钟学会财务报表分析用了一周的时间精心真理出来的财务表报分析，今天你只要10分钟就可以学会企业财务报表分析的基本内容财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。
一、对财务报表的解读与分析（一）资产负债表分析1．资产结构分析（1）资产结构的弹性分析资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。
资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。
金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。
保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。
因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。
（2）资产结构的收益性分析将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。
为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的比重。
（3）资产结构的风险性分析实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。
三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。
一般来说，流动资产的风险比较小。
企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。
2．融资结构分析融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。
中建总公司财务报表分析
中国建筑股份有限公司财务报表分析（一）公司简介1、公司基本信息公司法定中文名称：中国建筑股份有限公司法定英文名称：China State Construction Engineering Corporation Limited公司法定代表人：易军公司注册地址：北京市海淀区三里河路15号公司股票上市交易所：上海证券交易所股票简称：中国建筑股票代码：6016682、公司历史介绍中国建筑股份有限公司总公司（以下简称中建总公司）组建于1982年，伴随着国家改革开放政策，是为数不多的不占有大量的国家投资，不占有国家的自然资源和经营专利，以从事完全竞争性的建筑业和地产业为核心业务而发展壮大起来的国有重要骨干企业。
二十多年来，在中央直接管理下，在上级机关的正确领导和社会各界的热情帮助之下，中建总公司忠诚实践邓小平理论和“三个代表”重要思想，在国内外市场中，敢于竞争，善于创新，经公司几代领导和全体员工的辛勤劳动和努力工作，使中建总公司发展壮大成中国最大的建筑企业集团和最大的国际承包商，稳居世界住宅工程建造商第1名，同时也是世界上物化劳动量最大的企业之一。
中建总公司从1984年起连年跻身于世界225家最大承包商行列，2005年度排名国际承包商和环球承包商第17位。
2005年8月，国资委首次公布央企年度经营业绩考核结果，中建总公司列25家A级企业名单之中，是唯一一家建筑企业。
中建总公司每年为社会创造约70万个工作岗位，相当于约70万个家庭200万人员在中建总公司的带动下奔向小康，为中国社会的和谐发展作出了巨大的贡献。
中建总公司从1994年起连续被评为中国500家最大服务企业国际经济合作类第一名。
自1982年公司组建到2005年8月，共承接合约额8.6千亿元人民币(以下同)，完成营业额7千亿元，其中境外约占30%。
2005年公司的资产总额已超过千亿元，是当之无愧的中国建筑业翘楚。
中建总公司从科技领先展现竞争实力，在“神舟”号载人航天实验飞船工程中，其“火箭垂直总装测试厂房综合施工技术”获得国家科技进步一等奖；截止到2004年，总公司共获得国家级科技进步及发明奖31项，各类省部级科技进步奖近500项，获得中国建筑业最高奖——鲁班奖80项。
人民大2023财务报表分析第6版ppt 张新民 第五章
第五章 利润质量分析
五、其他收益项目质量分析
计入其他收益项目的政府补助是指那些与企业日常活动相关，但不宜确认收入或 冲减成本费用的政府补助。
对其他收益项目的质量分析，关注以下几点：
企业业务与政府政策的关联度 企业对政策的研究能力
企业主营业务的市场竞争力 政府政策的阶段性
2．管理费用项目质量分析
管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费 用支出，包括由企业统一负担的管理人员的薪酬、差旅费、办公费、劳动保险费、职 工待业保险费、业务招待费、董事会会费、工会经费、职工教育经费、咨询费等。
管理费用的项目比较庞杂，对其进行质量分析的难度较大。 与销售费用类似，对管理费用质量也可以从支出的有效性、长期效应以及异常波 动的合理性等几个方面来考察。
1 计算销售费用与营业收入和核心利润的比率，通过同行业比较和前后期比 较，考察销售费用支出的有效性；
2 关注该项目对企业长期销售能力改善、企业长期发展可能做出的贡献， 考察销售费用的长期效应；
在销售费用存在异常波动的情况下，判断销售费用波动的合理性，关注 3 是否有人为主观操纵的迹象。
第五章 利润质量分析
七、公允价值变动收益项目质量分析
二、营业成本项目质量分析
八、资产减值损失与信用减值损失项目质量分析
三、期间费用项目质量分析
八、资产处置收益项目质量分析
四、利息收入质量分析
九、营业外收入、支出项目质量分析
五、其他收益项目质量分析
十、所得税费用项目质量分析
六、投资收益项目质量分析
十一、其他综合收益项目质量分析
3 收入能导致企业所有者权益的增加；
探析财务报表分析在企业财务管理中的价值及运用
探析财务报表分析在企业财务管理中的价值及运用财务报表分析是企业财务管理中最基础、最重要的方法之一。
通过对企业的财务报表进行分析，可以帮助企业更好地了解自己的资产、负债、利润和现金流等基本情况，进而揭示出企业的财务状况、盈利能力、偿债能力和经营效益等方面的真正问题和优劣势，从而指导企业决策，推动企业发展。
财务报表分析的价值1.了解企业的财务状况2.评估企业的经营效益财务报表分析还能够从不同的角度来评估企业的经营效益。
例如，可根据财务报表中的净利润、毛利率、营业利润率等指标进行分析，判断企业的盈利能力是否优于同行业水平。
同时，还可根据财务报表中的资本回报率、净资产收益率等指标来评估企业的投资效益，以及利润与资产、股东权益之间的关系等。
3.评估企业的偿债能力财务报表分析可以帮助企业评估自己的偿债能力。
企业的偿债能力是指企业能够按时、足额偿付其短期和长期债务的能力。
通过分析资产负债表中的各项指标，如流动比率、速动比率、现金流量比率等，可以对企业的偿债水平进行评估，判断企业是否具备足够的偿债能力。
4.提高决策效益财务报表分析可以为企业的决策提供有效支持。
根据分析结果，企业管理层可以及时调整企业的经营战略，加强资金管理等，以更好地应对激烈的市场竞争。
同时，在决策过程中，企业还可以借助财务报表分析的结果，制定有效的经营目标和指标，优化经营流程，提高经营效率和决策效益。
1.分析比较不同公司或同一公司在不同时间段的财务数据在分析中，除了对比同行业企业之间的财务数据，还应该对比分析同一企业在不同时间段之间的财务数据，以评估企业的经营变化情况以及未来发展的趋势。
2.通过财务指标优化经营流程财务指标是反映企业财务运作效率的重要指标。
例如，流动资产周转率、存货周转率等指标反映了企业的资产利用效率。
通过对这些指标的分析比较，企业可以找出运营中的问题，进一步优化资金管理，提高经营效率。
3.制定合理的经营目标和指标财务报表分析结果可以为企业在制定经营目标和指标方面提供有效支持。
财务报表-财务报表的分析方法及案例分析(PDF77页)
© 2011毕马威华振会计师事务所 — 中国中外合作经营企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。
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1.财务报表基础知识——现金流量表
描述公司在一定期间内现金的流入和流出， 以及反映该期间的经营活动、 投资活动和筹资活动的动态情况
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1.财务报表基础知识——利润表
反映企业一定期间经营成果
主营业务收入 减：主营业务成本
主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用、管理费用、财务费用 营业利润 加：投资收入、补贴收入、营业外收入 减：营业外支出 利 润（或亏损）总 额 减：所得税 净 利 润 (亏 损 )
企业会计制度中 利润表格式
收到货款 收到税费返还 其他现金收入
出售固定资产 分得股利或利润
取得债券利息 收回投资
收到实收资本 发行股票或债券
借款 其他筹资
经营 活动
投资 活动
筹资 活动
支付货款 支付工资及其他费用 其他现金支出
购建固定资产 购买股票 购买债券 其他投资
支付股利或利润 偿付利息 偿 还 债 务 或 减 少实收 资本
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1.财务报表基础知识——资产负债表
资产负债表的一般结构
流动资产
长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
总资产
流动负 债
长期负债
总负债
=+
所有者权益及 少数股东权益
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财务报表解读与分析培训课纲
财务报表解读与分析培训课纲课程大纲一、阅读财务报表应具备的基础知识1、会计记账的基础2、谨慎性原则3、重要性原则二、阅读报表的整体观念1、财务报表不是一个“孤家寡人”2、财务报表的“族”3、“族”成员间的衔接关系➢特殊项目➢特殊数据4、联动理念读报表➢要学地道战——村与村，户与户，地道连成片！5、如何拆穿某些报表中的造假➢报表的内在联系➢报表的逻辑关系三、财务造假的基本原理1、财务报表造假，追根溯源➢资产=负债+（所有者权益+（收入－费用）2、利润虚增或虚假的具体体现3、资产负债表与利润表的联系4、不要孤立的看报表5、识别造价者的项目（资产、负债）偏好四、报表中一些高风险项目的识别（部分）——案例1、商誉：从海娜被扣说起2、预计负债：温州跑路3、应收账款：平安赔了3个亿！4、其他应收款：掀起你的盖头来5、资产减值损失：中信银行业绩的大变脸6、在建工程：一个财务上既爱又恨的项目7、存货：销货退货为哪般？➢中联重科➢美特斯邦威8、固定资产与折旧：钢铁企业离不开的毒品➢宝钢➢鞍钢➢武钢9、长期股权投资：绕不开的资本运作➢海航10、无形资产：除了地，其他都没有什么意思！➢诺基亚的衰落11、营业外收入：共和国的长子们无担当！➢东航、南航，“赌”航油亏损➢中石油大叫炼油业务亏损12、支付的各项税费：吹牛皮是要上税的！13、经营活动产生的现金流量净额：是金子总会发光的！➢现金流量表14、其他应付款：一个甜饼罐！➢企业小金库15、预收账款：收入的风向标！➢格力电器、茅台的收入已触及“天花板”➢万科业绩比较稳定的增长16、资本公积：是“送”还是“转”，这是个问题。
➢交通银行2010年的分配方案17、表外资产或负债：一切尽在不言中！➢银行对表外业务比较在行➢企业也有表外资产或负债18、管理费用（中国特色的项目）：大肚能容天下难容之事！➢上海法官的嫖➢山西检察官的招➢某些警察的赌、毒19、交易性金融资产：成也萧何败萧何！➢2007年新会计准则中最为激进的项目之一➢中国平安的老马20、投资性房地产：报表上的炒房！➢2011年中兴通讯➢2012年中海发展21、美国政府关门，中国政府隔空喊话：利息支付要确保！➢对资产，谨慎之弦要绷紧22、公允价值变动损益：画饼充饥！五、走现金之路，让利润无路可走1、解读、分析现金流量表！六、基本财务比率背后的信息1、盈利能力的最综合的分析：杜邦分析法➢附案例：高速公路的盈利能力的分析2、偿债能力的比率分析:短期偿债能力和长期偿债能力➢附基于现金流量表的偿债能力分析3、经营效率的比率分析：存货与应收账款的回收指标七、高风险项目的案例分析、点评八、常用的财务造假手段1、虚增销售收入，虚增利润；2、低估成本费用，虚增利润；3、变更会计政策，调节利润；4、利用减值准备操纵利用（大洗澡）；5、利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”；6、假借关联交易，进行利益输送；7、滥用会计差错更正，调节账面利润；8、其他注：此课程大纲只作为内容提要之用，不代表实际课程安排，刘老师会根据学员现场情况对所讲内容进行扩充和调整，原则上讲师所讲内容包含上述大纲的全部内容。
企业财务报表分析教材(PPT51页)
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哈佛分析框架
战略分析
会计分析
财务分析 前景分析
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• 资本结构与金融市场利率
利润易变性 Profit Volatility
传 导
营业风险 Business Risk
传 导
风险的传导与放大
风险传导效应
XYZ公司风险评估测算表
销售收入 减:变动成本
固定成本 息税前利润 减:固定利息支出 税前利润 减:所得税 税后利润
预期数 50,000 19,000 20,000 11,000
2,500 8,500 2,805 5,695
销售收入+5% +5% 52,500 +5% 19,950
0% 20,000 +14% 12,550
0% 2,500 +18% 10,050 +18% 3,316 +18% 6,734
销售收入-5% -5% 47,500 -5% 18,050 0% 20,000 -14% 9,450
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评价会计策略
• 公司选择的关键会计政策与行业惯例是否一致？ 若不一致，是因为公司的经营战略与众不同， 还是其他原因？
• 公司管理层是否存在利用会计弹性进行盈余管 理的强烈动机？
• 公司是否变更了会计政策和估计？理由是否充 分？影响如何？
银行客户经理培训财务报表分析培训讲义
财务报表分析一、财务报表分析概述（一）、企业财务信息的使用者对其财务状况的不同关注点企业财务信息的使用者包括：企业股东、企业的贷款提供者、企业产品供应商、企业管理人员、政府管理部门、竞争对手等。
企业贷款提供者主要是指银行，银行对企业提供贷款之所以非常关心企业的财务信息，主要是基于通过对企业财务信息的了解和掌握，通过对企业财务报表的分析，可以使银行更好的对企业所申请的每笔贷款进行分析风险，判断风险、接受风险、管理风险、化解风险及释放风险，主要体现在项目贷前调查、项目批准、项目贷后管理方面。
由此，银行针对企业所提出的长短期贷款申请，重点关注企业的获利能力、偿债能力，银行是否能够到期收回本金利息。
（二）、企业财务报表的组成内容1、基本财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表组成2、附表：资产负债表的附表包括：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等利润表附表包括利润分配表和分部报表等3、附注：主要是以文字和数字的形式对基本财务报表的内容以及其他有助于理解财务报表的有关事项进行要的说明，包括：企业会计政策和会计估计的变更的说明、重大会计差错的说明、或有事项的说明、关联方关系及交易的说明等等。
4、财务情况说明书：是对企业当期财务分析结果进行总结的文字说明。
主要是说明企业当期的经营成果等，在新会计准则中取消了与其相关的规范。
（三）、制约企业报表编制的基本会计假设1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量（四）、制约企业报表编制的一般原则客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性、谨慎性原则、及时性原则、权责发生制原则。
（五）、会计计量属性历史成本：资产按照购买时支付的现金或现金等价物的金额计量重置成本：资产按照现在相同或者相似资产所支付的现金或现金等价物计量。
可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、费用、税金后的金额计量。
重大社2024教学课件-财务报表分析---第三章 财务分析方法
五、因素分析法
分析前提 B
的假定性
因素分解 A
C 因素替代 的顺序性 D 顺序替代
的相关性
应用连环替代法
的连环性
应注意的问题
五、三因、素因分素析分析法法之二---差额计算法
差额计算法是指直接利用各影响因素的报告期与基期数值的差额,在假 定其他因素不变的条件下,计算各因素对分析指标影响程度的一种分析方法。 它是连环替代பைடு நூலகம்的简化形式,也是因素分析法的一种形式。
2024/8/20
财务报表分析
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二、趋势分析法的步骤
01 计算趋势比率或指数
趋势分析法一般步骤
02
根据指数计算结果,评价与判断企业 各项指标的变动趋势及其合理性
03 预测未来的发展趋势
三、趋势分析法
定基 指数
以某一固定 时期为基期
指数计 算方法
计算趋势 比率或指数
环比 指数
以前一期 为基期
三三、、趋趋势势分分析析法法的应用
2.五连、环因顺序素替分代析法
基期指标体系:100×8×5=4000(元) 替代第一个因素:110×8×5=4400(元) 替代第二个因素:110×7×5=3850(元) 替代第三个因素:110×7×6=4620(元)
3. 比较替代结果 产品产量影响:4400-4000=400(元) 材料单耗影响:3850-4400=-550(元) 材料单价影响:4620-3850=770(元)
D 动态对比分析各项目的比重变动情况 （同行业企业对比）
第三节 趋势分析法
一. 趋势分析法的定义 二. 趋势分析法的步骤 三. 趋势分析法的应用
国企年度财务分析报告(3篇)
第1篇一、前言本报告旨在全面分析XX国有企业（以下简称“公司”）在上一财年（XX年1月1日至XX年12月31日）的财务状况、经营成果和现金流量，为公司管理层、股东以及相关利益方提供决策依据。
本报告将依据《企业会计准则》和相关财务政策，结合公司实际情况，对财务报表进行深入分析。
二、公司概况XX国有企业成立于XX年，主要从事XX行业相关业务。
公司注册资本XX万元，现有员工XX人，占地面积XX平方米。
公司始终坚持“诚信、创新、共赢”的经营理念，经过多年的发展，已成为该行业的重要参与者。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产分析（1）流动资产分析- 货币资金：XX年，公司货币资金余额为XX万元，较上一年度增长XX%。
主要原因是公司加大了资金管理力度，优化了资金结构。
- 应收账款：XX年，公司应收账款余额为XX万元，较上一年度增长XX%。
增长的主要原因是在拓展市场、扩大业务规模的过程中，应收账款相应增加。
- 存货：XX年，公司存货余额为XX万元，较上一年度增长XX%。
增长的主要原因是在原材料价格上涨的背景下，公司增加了原材料储备。
（2）非流动资产分析- 固定资产：XX年，公司固定资产净值为XX万元，较上一年度增长XX%。
增长的主要原因是在生产设备更新、技术改造等方面投入增加。
- 无形资产：XX年，公司无形资产净值为XX万元，较上一年度增长XX%。
增长的主要原因是在研发投入增加、专利申请等方面取得成果。
2. 负债分析（1）流动负债分析- 短期借款：XX年，公司短期借款余额为XX万元，较上一年度增长XX%。
增长的主要原因是在业务扩张过程中，对流动资金的需求增加。
- 应付账款：XX年，公司应付账款余额为XX万元，较上一年度增长XX%。
增长的主要原因是在原材料采购过程中，与供应商建立了良好的合作关系。
（2）非流动负债分析- 长期借款：XX年，公司长期借款余额为XX万元，较上一年度增长XX%。
增长的主要原因是在固定资产投资、技术改造等方面投入增加。