流动负债的核算
负债管理及核算管理知识分析
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2、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款
3、某企业于2012年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值 税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元 。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折 扣时不考虑增值税。该企业在2012年6月10日付清货款。企业购买产品 时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
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【答案】D 【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受 的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值 =150+25.5=175.5（万元）。
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二、应付票据的核算
1、概念： 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日
时，还需要支付17%的增值税1989元，合
计支付金额为13689元。
12/30/2020
（二）一般纳税人购入免税产品的会计处理 1、购入免税农产品 购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从
销项税额中扣除。 2、收购废旧物资（略）
3、外购或销售货物支付运输费用的账务处理 可按取得的货物运输发票所列运费金额，依规定的扣除率计算进项税
借：在建工程等 贷：应交税费——应交增值税加工的货物用于非应税项目； 企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资； 企业将自产、委托加工的货物用于集体福利； 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者； 自产、委托加工或购入货物兑换原材料；
财务会计学(人大第9版)第9章-流动负债
应付职工薪酬的核算内容 应付短期薪酬 其他应付职工薪酬
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9.4.1 应付职工薪酬的核算内容
1.应付职工薪酬(wages payable)定义：
是指职工为企业提供服务后,企业应当支
付给职工的各种形式的报酬或补偿。
主要指与企业订立劳 动合同的所有人员
全职、兼职 和临时职工
职 工
或由企业正式任 命的人员
职 动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
工 薪 酬构
短期薪酬、离职后福利 辞退福利、其他长期职工福利
成 给职工配偶、子女、受赡养人、已
故员工遗属及其他受益人等的福利
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9.4.1 应付职工薪酬的核算内容
2.职工薪酬(wages payable)构成：
短期薪酬指企业在职工提供相关服务的年度报告 期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。 短期薪酬具体包括:⑴职工工资、奖金、津贴和补贴, ⑵职工福利费,⑶医疗保险费、工伤保险费和生育保 险费等社会保险费,⑷住房公积金,⑸工会经费和⑹职 工教育经费,⑺短期带薪缺勤,⑻短期利润分享计划, ⑼非货币性福利以及⑽其他短期薪酬。
不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可 能是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的现 值。如果形成流动负债的业务发生时，双方协定不 计算利息，则发生时的金额即为未来应付的金额。
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9.2 短期借款(short-term bank loans)
9.2.1 短期借款的取得 9.2.2 短期借款的利息费用 9.2.3 短期借款的偿还
（1）3月1日签付商业承兑汇票11 700元。
例9-4 借：原材料
10 000
应交税费—应交增值税（进项税） 1 700
贷：应付票据
财务管理第八章流动负债
工通会过经通费过和“职应工付教职育工经薪费酬” 所属 “工会经 费”和“职工教育经费”明细账“核算工会经 费和职工教育经费的提取和使用。
每月按职工工资总额一定比例计算提取
举例见P198 【例5】
（2）非货币性职工薪酬的计量与会计处理
① 非货币性职工薪酬的计量
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 以自产产品作为非货币性福利提供给职工：
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
账户设置
应付账款
偿还的应付账款 购买物资、接受劳
开出 商业汇票抵付 务发生的应付未付
应付账款 的款项
款项
冲销无法支付的账款
尚未偿还的应付账款
账务处理：举例见P58 【例1】
四、预收账款
概念 会计处理 单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
按照规定的计提标准计量应付职工薪酬义 务，并将其计入成本费用
没有明确计提标准的项目
根据历史经验数据和自身实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，并将其计入成本费用
②货币性职工薪酬的会计处理
通过“应付职工薪酬—工资”明细账核算工资 结算工和资分配
签发现金支票，提取现金备发工资 以现金实际支付职工工资 结转各种代扣款项 月末进行工资费用的分配
流动负债内容和分类有哪些
流动负债内容和分类有哪些流动负债是指将在⼀年(含⼀年)或者超过⼀年的⼀个营业周期内偿还的债务。
流动负债内容和分类有哪些?在⽣活中出现这样⼦的法律问题，不知道怎么解决的时候，下⾯店铺⼩编为你详细介绍相关知识，希望能够解答你的疑问。
流动负债内容和分类有哪些⼀、流动负债内容和分类⼩企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的⼀个正常营业周期内清偿的债务。
⼩企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职⼯薪酬、应交税费、应付利息等。
⼆、短期借款短期借款是⼩企业向银⾏或其他⾦融机构等借⼊的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
短期借款⼀般是⼩企业为维持正常的⽣产经营所需资⾦⽽借⼊的，或者是为抵偿某项债务⽽借⼊的。
短期借款的核算包括本⾦和利息⼩企业短期借款的主要账务处理(⼀)借⼊短期借款借：银⾏存款贷：短期借款归还借款时借：短期借款贷：银⾏存款(⼆)银⾏承兑汇票到期，⽆⼒⽀付票款的，按照银⾏承兑汇票的票⾯⾦额借：应付票据贷：短期借款(三)持未到期的商业汇票向银⾏贴现借：银⾏存款财务费⽤(贴现息)贷：应收票据或短期借款(四)短期借款在应付利息⽇借：财务费⽤贷：应付利息⽀付利息时：借：应付利息贷：银⾏存款三、应付票据应付票据是有出票⼈签发的，委托付款⼈在指定⽇期⽆条件⽀付确定的⾦额给收款⼈或者持票⼈的票据。
通常是因⼩企业购买材料、商品和接受劳务等⽽开出、承兑的商业汇票，包括银⾏承兑汇票和商业承兑汇票。
核算和监督应付票据的发⽣、增减和结算情况，并按照债权⼈进⾏明细核算。
应付票据科⽬属于负债类，贷⽅登记⼩企业开出并承兑的商业汇票⾦额;借⽅登记⼩企业⽀付票据的款项;⼩企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票⽇期、到期⽇、票⾯⾦额、交易合同号和收款⼈姓名或单位名称以及付款⽇期和⾦额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。
本科⽬期末贷⽅余额，反映⼩企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票⾯⾦额。
第八章 流动负债
第八章流动负债【例l】A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。
根据与银行签署的借款协议。
该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。
A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。
2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。
（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息l600贷：银行存款2400本例中，l月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。
贷记“银行存款”科目。
第二、三季度的会计处理同上。
（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。
9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款l20000应付利息l600贷：银行存款121600【例题2】企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。
（）【答案】×【解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。
【例题3】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。
A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”【答案】D【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”。
房地产企业负债和所有者权益的核算
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第二节 流动负债的核算
• 应付票据与应付账款不同,虽然两者都是由于交易而引起的流动负债, 但应付账款是尚未结清的债务,而应付票据是一种期票,是延期付款的 证明,有承诺付款的票据作为凭据.应付票据分为带息和不带息两种.由 于应付票据的期限较短,不论是否带息,在收到票据时一般都按面值入 账.
• (３)按债务金额的可确定性,负债可以分为金额肯定的债务和金额取决 于企业经营成果的债务.
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第一节 负债和所有者权益的基本知识
• 金额肯定的债务是指企业在到期偿还日必须偿还肯定金额的负债,如 应付账款、应付票据等;金额取决于企业经营成果的债务是指根据企 业在某一会计期间的经营成果才能决定金额的负债,如应交税费、应 付利润、应付职工薪酬等.
• 核算应付票据业务,企业应设置“应付票据”账户.应付票据一般按其 面值记账.企业在开出承兑的商业汇票或以承兑的商业汇票抵付应付 账款时,根据发票上载明的金额,作会计分录如下:
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第二节 流动负债的核算
• 借:材料采购 • 贷:应付票据 • 支付银行承兑汇票手续费时,作会计分录如下: • 借:财务费用 • 贷:银行存款 • 如为带息的票据,应于期末计提利息,作会计分录如下: • 借:财务费用 • 贷:应付票据 • 收到银行支付到期票据付款通知时,作会计分录如下:
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第二节 流动负债的核算
• 借:应付票据(账面余额) • 财务费用(未计提的利息) • 贷:银行存款
• 四、应付账款的核算方法
第6章 负债-流动负债(rechal)
宁波大红鹰学院 周巧萍
【例6-1】宏达公司4月1日向银行借入半年期的借 款60000元，年利率为10%，到期一次还本付息。
(1) 取得借款时， 借：银行存款 贷：短期借款
60 000 60 000
(2)借款到期，归还本金并支付利息时 , 借：短期借款 60 000 财务费用—利息支出 3 000 贷：银行存款 63 000
贷方：应付职工薪酬（各明细账户如有规定计提比例，按规 定比例相应提取）
中级财务会计（负债）
宁波大红鹰学院 周巧萍
1、工资、奖金、津贴和补贴的核算 （1）工资的结算
依据“工资结算汇总表”核算 按用途进行分配，计入有关的成本费用 。
中级财务会计（负债）
宁波大红鹰学院 周巧萍
• 【例6-7】宏达公司月末按用途分配工资费用。生 产工人的工资500 000元，车间管理人员的工资100 000元，行政管理人员工资400 000元，在建工程人 员工资50 000元。
中级财务会计（负债）
宁波大红鹰学院 周巧萍
教学重点与难点 重点
短期借款、应付票据、应付账款、应交税费、职工 薪酬的核算
难点
增值税业务的会计处理
中级财务会计（负债）
宁波大红鹰学院 周巧萍
一、流动负债的定义与分类
（一）定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿。
中级财务会计（负债）
宁波大红鹰学院 周巧萍
取得短期借款
借款利息的处理 短期借款的核算
偿还
利息 不大 或按 月支 付
借：银行存款 贷：短期借款
借：财务费用 贷：银行存款
借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
第八章 流动负债
（二）按照流动负债产生的原因分类 1. 筹资形成的流动负债 短期借款 2. 结算过程中产生的流动负债 应付账款、应付票据 应付账款、 3. 经营过程中产生的流动负债 应付职工薪酬 4. 利润分配产生的流动负债 应付股利（利润） 应付股利（利润）
四、流动负债的计价 负债是企业应在未来偿付的债务， 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上 负债应按未来应偿付金额的现值计量。 讲，负债应按未来应偿付金额的现值计量。 流动负债偿还时间一般不超过1 流动负债偿还时间一般不超过1年，未来应 付金额与现值差不多。 付金额与现值差不多。按成本本效益和重要 性原则要求， 性原则要求，不考虑货币时间价值对流动负 债的影响， 债的影响，未来应付金额与其现值的差额可 以忽略不计。 以忽略不计。 我国《企业会计准则》规定， 我国《企业会计准则》规定，各种流动负 债应当按实际发生数额记账。 实际发生数额记账 债应当按实际发生数额记账。 负债已经发生而数额需要预计确定的， 负债已经发生而数额需要预计确定的，应当 合理预计，待实际数额确定后进行调整。 合理预计，待实际数额确定后进行调整。
第二节 短期借款 （short-term loans）
1. 概念 短期借款指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以内 年以内（ 等借入的期限在 年以内（含1年）的各种 年 借款。 借款。 短期借款一般是企业为维持正常的生产 经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项 债务而借入的。 债务而借入的。
（3）归还本金 ） 借：短期借款 贷：银行存款
例：企业于1月1日向银行借入半年期借 企业于 月 日向银行借入半年期借 万元， ％，款项已到 款10万元，年利率为 ％，款项已到 万元 年利率为7.2％， 根据借款协议， 账。根据借款协议，本金到期一次归 利息按季支付。 还，利息按季支付。 要求：编制会计处理。 要求：编制会计处理。
负债与所有者权益的核算培训讲义powerpoint69页
例2 预收及应付款的核算
露营公司采材料到达并验收入库，购货款三个月后通过企业开出的转账支票支付。采购原材料并验收入库，货款尚未支付时，企业应作如下分录：
借：原材料 20 000
贷：银行存款 23 400
例3
如果例2中资料不变，只是在支付方式上，露营公司在收到所购买的原材料时，开出一张金额为23 400元，期限为3个月，不带息的商业承兑汇票进行货款结算。这时核算业务中的会计分录只需将例2各个分录中的“应付账款”改为“应付票据”。
4.1 负债的核算
4.1.1 负债核算概述
1、负债的含义和内容 1）含义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。要点：负债的本质是企业的现时义务；负债由具体的主体所承担，负债的清偿会导致企业或其他主体资产的减少；负债是企业资源的来源，负债的减少就意味着企业资源的减少。负债引起的未来流出的经济利益金额能够可靠地计量 。
例4
露营公司预收佳佳公司购货款5 000元，根据商品购销合同，后来露营公司发货给佳佳公司，商品的价格为10 000元，销项增值税为17 00，成本为7 500元。佳佳公司以银行存款补付剩余款项。露营公司预收款时，应作如下分录：
借：银行存款 5 000
贷：预收账款 5 000露营公司发出商品，补收货款，结转成本时，应作如下分录：
贷：短期借款 100 0004、5月底每月确认利息费用500元(100 000元X6%÷12)，并记录应付利息这项负债，应作如下分录：
借：财务费用 500
贷：应付利息 5006月底偿还本金，支付利息时，应作如下分录：
借：短期借款 100 000
应付利息 1 000
4.1.2 流动负债的核算
2、常见流动负债项目的核算 1）短期借款的核算短期借款是指企业根据生产经营对资金的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。短期借款的用途：用于补充流动资金，满足生产周转、季节性生产和结算对资金的需要。“短期借款”的账户结构 贷方：记录借入的本金 借方：记录偿还的本金总分类核算、根据债权人、借款种类和币种的明细核算
第八章流动负债
（二）核算内容
1、职工工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支 付的工资 2、职工福利费，指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难 职工等 3、社会保险费，包括医疗保险，养老保险，失业保险，工伤保险， 生育保险等 4、住房公积金 5、工会经费及职工教育经费 6、非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给 职工作为福利 7、辞退福利，包括自愿和非自愿的 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。如利润分享、股份支 付。后者是为取得职工服务或其他方服务而授予权益工具或承担 以权益工具为基础的负债 9、离职后福利，包括离、退休人员费用，社保中的养老保险、失 业保险等 10、其他长期职工薪酬,如为内退职工支付的费用
例：某公司为一家彩电生产企业，共有职工100名， 2009年2月，公司以生产的成本为5000元的液晶 彩电和外购的每台不含税价为500元的电暖气作 为春节福利发放给职工。彩电的售价为每台7000 元，适用增值税率为17%；该公司购买电暖气开 具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定100 名职工中85人为直接参加生产的职工，15人为总 部管理人员。
实质性辞退工作在一年内完成，但部分付 款推迟到一年后支付的，应当选择适当的折现 率，对辞退福利进行折现后计量。如应付辞退 福利款金额与其折现后金额相差不大的，也可 不折现。 由于被辞退职工不再为企业带来任何经济 利益，辞退福利应当计入当期费用而不计入资 产成本。即借记“管理费用”，“未确认融资 费用”，贷记应付职工薪酬-辞退福利。实际 支付辞退福利时，借记应付职工薪酬-辞退福 利，贷记银行存款；同时借“财务费用”，贷 “未确认融资费用”。
例：A公司为一家家用电器制造企业，2006年9
月，为了能够在下一年度顺利实施转产，A公 司管理层制定了一项辞退计划，拟从2007年1 月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其平 面直角系列彩电生产车间职工。 辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并 达成一致意见。辞退计划已于当年12月10日 经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施 完毕。计划的详细内容如下表所示。