新三板海外业务核查案例

问题：请主办券商、会计师对公司海外业务的真实性、合法合规性发表意见，说明对公司海外业务尽职调查方法，并对公司海外客户及海外业务收入的真实性发表意见。

参考案例1：长江证券股份有限公司对《关于武汉万邦激光金刚石工具股份有限公司挂牌申请文件的反馈意见》的回复:

1）主办券商和会计师抽取了部分销售合同、销售订单、销售发票、核实对应的货运提单、出口报关单以及会计凭证。销售合同经过授权批准；销售发票单价与销售合同一致；销售发票的品名、数量与销售合同、货运提单、出口报关单一致；出口报关单的金额与销售合同一致；销售收入对应的回款单位与销售合同一致。

2、）对海外销售收入在报告期内的发生额进行函证，对相应客户的应

收账款的余额进行函证，发函比例达到收入的80%以上，应收账款余额的80%，发出函证全部收到回函确认。

3）在报告期内，关联方德国华陵卢、美国DTT 均为公司的第一大和第二大客户。针对海外关联方的销售，主办券商和会计师对关联方是否实现了终端销售进行了核查，具体见“4.公司特殊问题4.1（3）报告期内销售给关联方的产品是否已实现最终销售，是否存在通过关联方经销销售虚增收入的情形”的回复。

【核查意见】

经核查，主办券商认为：公司海外业务真实、合法。

经核查，会计师认为，公司海外业务是真实的、合法合规的。

参考案例2：雷富实业二次反馈

1）交易的真实性核查

针对海外收入执行的审计程序：

公司的出口业务主要是覆膜机的外销，采用的是买断式代理销售。出口销售收入确认时点为：根据合同约定将产品报关、离港，以报关单上的出口日期，作为收入确认时点。对于出口业务，分别按以下程序进行了核查：

①核查客户的订购单，包括价格、数量及所采用的贸易术语；

②核对出口业务的发货单、报关单及提单；

③向客户发函，收到回函收入占外销总收入的58.72%；

④向海关打印富雷的出口信息，和企业出口数据核对；

⑤查验了客户的付款情况。

⑥销售的截止测试：A. 通过测试资产负债表日前后几日的收入凭证、

验收单、出库单等相关单据，与应收账款和收入明细账进行核对；

同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日北京富雷实业股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见回复前后相关凭证，与收入凭证、验收单、出库单等相关单据核对，以确定销售是否存在跨期现象;B检查资产负债表日后所有的销售退回记录，确定是否存在提前确认收入的情况；C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。这些程序的执行过程中，未发现有异常情况，因此主办券商及会计

师认为，海外业务是真实的。