中级会计实务第章所得税课件 (一)
1中级财务会计_第十二章所得税_(ppt版)
根底是相同的，后续计量过程中因企业会计准那么
与税法规定不同，可能(kěnéng)产生资产的帐面价值与
其计税根底的差异。
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第十页，共三十一页。
例，丁公司某交易(jiāoyì)性金融资产的取得本钱为 1000万元，期末公允价值变为 1500万元。该交易(jiāoyì)性 金融资产的计税根底是 1000万元。计税根底与帐面价值 之间的差异为500万。
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第十三页，共三十一页。
➢ 资产(zīchǎn)与负债的账面价值、计税根底确定
➢ 1、交易性金融资产 ➢ 会计：公允价值 ➢ 税法：本钱 ➢ 2、应收帐款
➢ 会计：原值-坏账准备
➢ 税法：原值〔特殊行业除外〕
➢ 3、可供出售金融资产
➢ 会计：公允价值 ➢ 税法：本钱
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第十四页，共三十一页。
4、无形资产
借：递延所得税资产 500
贷：所得税费用
500
第三年末 9200 ×25%=2300
2300-3000=-700
借：所得税费用 700 贷：递延所得税资产 700
第四年末 4600×25%=1150
1150-2300=-1150 借：所得税费用 1150
贷：递延所得税资产 1150 第五年末 0-1150=-1150
例，乙公司某无形资产原价为160万，无法确定其使用 年限，按照会计规定，价值不能摊销；但税法规定按10年 摊销。持有1年后，无形资产帐面价值为160万，计税根底 160-16=144万。
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第十一页，共三十一页。
➢ 负债的计税根底*
➢
负债的计税根底是指负债的账面价值减去未来期间计算
应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额(jīn é)。
中级会计实务PPT课件
• 【知识点5】结余与结余分配的核算
• （一）事业结余的核算
• 事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附 属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋ 事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税 金＋对附属单位补助）
• ①借：事业结余
•
贷：各类支出
• ②借：各类收入
•
贷：事业结余
第10页/共46页
• 借：结余分配—提取专用基金
5300
•
贷：专用基金—职工福利基金
5300
• （2）结转未分配结余53000－5300＝47700（元）
• 借：结余分配
47700
•
贷：事业基金——一般基金
47700
第14页/共46页
• 【知 （1）购入各种债券时：
• 借：对外投资（实际支付的款项）
• 民间非营利组织应当设置“非限定性净资产”科 目来核算本单位的非限定性净资产。
•
第27页/共46页
• （1）期末结转非限定性收入
• 期末，民间非营利组织应当将各项收入科目中非限定 性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产
• 借：捐赠收入——非限定性收入
•
会费收入——非限定性收入
•
提供服务收入——非限定性收入
第23页/共46页
• 【知识点8】民间非营利组织会费收入的核算 • １．一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定
性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。 • ２．民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收
入。 • ３．会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细
科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将 该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入 “限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。
企业所得税纳税实务讲义(ppt64张)
•
扣除
•
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所的额时扣除。
1、部分准予扣除的项目及标准 ⑴工资薪金支出
税率 1、法定税率：25%
2、照顾性税率：20%
•
适用于符合规定的小型微利企业
条件（同时具备）：
•
工业企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 100人，资产总额≤ 3000万元。 其他企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 80人，资产总额≤1000万元。 例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为 2500万元。2007年亏损30万元，2008年该企 业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是 多少？
•
企业所得税：对在中华人民共和国境内，
企业和其他取得收入的组织的生产、经
营所得和其他所得征收的一种税。
•
企业所得税的特点
1、征税范围广
2、税负公平 3、税基约束力强 4、纳税人与负税人一致
例：假设A、B、C、D、E5个人开办了一家公司， 每人占20%的股份。该公司年度利润总额为 350000元，假设税后利润全部分配给投资者， 求每人的实际收入。
•
8、创业投资的优惠
•
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其 投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣 的，可结转以后年度抵扣。 中小高新技术企业标准：职工人数不超过500 人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2 亿元。
•
•
9、综合利用资源的优惠
•
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定资源为主要原料生产，减按90%计入收入 总额。
《中级会计实务》课件
欢迎来到《中级会计实务》课程的PPT课件！在本课程中，我们将学习会计 实践中的重要知识和技能，为你之后的职业发展打下坚实的基础。
会计基础知识回顾
1 会计原理与概念
回顾会计的基本原理和概念，包括货币计量 原则、会计主体原则等。
2 会计凭证与账簿
复习会计凭证和账簿的使用方法和记录方式。
掌握利息的计算和记账方法，学习如何进行息税管理。固定资产及无形资来自会计处理固定资产会计处理
学习固定资产的购置与处置，计提折旧和资产减值 准备。
无形资产会计处理
掌握无形资产的认定和核定价值的方法，并了解无 形资产摊销的会计处理。
长期负债会计处理
债券的发行与偿还
学习长期债券的发行过程和偿还计划，并了解债券利息的计提方法。
3 流动性风险管理
掌握流动性风险的管理方 法，包括现金流量和资金 调度。
学习国际财务报告准则的主要内 容和要求，了解国际财务报表的 编制和分析方法。
国际金融交易准则
掌握国际金融交易准则的基本原 则和规定，包括货币兑换和跨国 投资的会计处理。
财务风险管理
1 市场风险管理
了解市场风险的分类和管 理方法，包括利率风险和 汇率风险。
2 信用风险管理
学习信用风险评估和管理 方法，包括应收账款和坏 账准备的处理。
租赁和资本租赁
掌握租赁业务的会计处理方法，包括经营租赁和资本租赁的区别。
长期借款和付息
学习长期借款和付息操作的会计处理和计提利息的方法。
股东权益会计处理
股票发行与股权分析
了解股票的发行过程和股权分析 的方法，掌握股东权益的会计处 理。
利润分配及现金股利
学习公司利润分配政策和现金股 利支付的会计处理方法。
总论--中级会计师辅导《中级会计实务》第一章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第一章讲义1总论考情分析本章内容难度不大，在考试中主要以客观题形式出现，每年分值为2分左右。
从历年考试情况看，本章考点主要集中在会计信息质量要求、会计要素的特征、会计计量属性的应用。
考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。
最近三年本章考试题型、分值、考点分布考点一：会计信息质量要求根据基本准则规定，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
（一）可比性1.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
2.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
【例题·多选题】企业下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。
A.由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停固定资产的计提折旧B.鉴于2012年开始执行新会计准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法C.由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改变为费用化核算D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益[答疑编号5718010101]『正确答案』BCD『答案解析』A选项属于人为操纵利润。
（二）实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
企业发生的交易或事项在多数情况下其经济实质和法律形式是一致的，但在有些情况下也会出现不一致。
【归纳总结】体现实质重于形式会计信息质量要求的有：（1）融资租入固定资产视同自有固定资产；（2）长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择；（3）有确凿证据表明商品售后回购，不确认商品销售收入；（4）售后租回交易形成经营租赁，在没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成的，售价高于公。
2020中级会计职称考试中级会计实务新教材第十三章所得税课件讲义
账面价值 ＞计税基础
该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣 【未来税法费用少】，两者之间的差额需要交所得税
（产生应纳税暂时性差异，符合条件的确认递延所得 税负债）
（一）固定资产
会计规定
税法规定
初始计量
账面价值=取得成本
计税基础=取得成本
折旧 方法
除某些按规定可以加速折旧的情况 根据固定资产经济利益的预期 消耗方式合理选择折旧方法 外，基本上可以税前扣除的是按直
【提示】资产的计税基础，就是税法承认的资产价值。
资产的账面价值：预期能为企业带来经济利益。（未 来应该交税的金额）
项目
暂时性差异
资产
账面价值 <计税基础
资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允 许税前扣除的金额多【未来税法费用多】，则企业在 未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税
（产生可抵扣暂时性差异，符合条件的确认递延所得 税资产）
递延所得税资产 2.5
项目 2×18年初
账面价值
30
计税基础
30
可抵扣暂时 性差异
0
新增暂时性 差异
0
利润总额
应纳税所得 额
应交所得税
2×18年末 15 20 5 5 100
100+5 26.25
2×19年末 0 10 10 5
100 100+5 26.25
2×20年末 0 0 0
-10 100 100-10 22.5
√
×
损失
×
√
纳税调整 纳税调减 纳税调增 纳税调增 纳税调减
【举例】
甲公司2018年税前会计利润为720万元，2018年12月12 日向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明 的销售价格为200万元，增值税税额为32万元，款项尚未 收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知A 公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为 了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发 往A公司且办妥托收手续。甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他纳税调整事项。
会计职称-中级实务-第15章 所得税(31页)
（二）所得税会计的特点所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
（三）所得税会计核算的一般程序【手写板】二、资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产的计税基础本质上就是税法口径的资产价值标准。
通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。
（一）固定资产账面价值=原值-累计折旧（会计口径计算）-固定资产减值准备计税基础=原值-累计折旧（税法口径计算）【提示】一般而言，固定资产的初始计量在税法上是认可的，因此固定资产的初始计量标准一般不存在差异。
二者的差异通常来自于以下两个方面：1.折旧方法、折旧年限等不同产生的差异；2.因计提资产减值准备产生的差异。
【随堂例题】某企业固定资产税法规定最低折旧年限为10年，而会计核算则按5年计提折旧，且均采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，因此会产生暂时性差异（资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异）。
【随堂例题】某企业固定资产会计折旧年限、折旧方法及预计净残值与税法规定一致，2018年年末企业对其进行减值测试，计提减值准备20万元，因此会产生暂时性差异（资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异）。
【随堂例题】甲公司于2×17年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为3 000 000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。
中级会计职称考试 中级会计实务课件PPT模板
02
第2章存货
第2章存货
2-1第二章第一节存货的确认与初始计量1备考2021中级会计职称，评论留言 “学习”，即可学习中级全套课程，免费领取中级会计职称历年真题，章节练 习，公式大全，思维导图，核心考点，重难点分析，干货满满的学习资料等。 2-2第二章第一节存货的确认与初始计量2备考2021中级会计职称，评论留言 “学习”，即可学习中级全套课程，免费领取中级会计职称历年真题，章节练 习，公式大全，思维导图，核心考点，重难点分析，干货满满的学习资料等。
第1章总论
1-4第一章第三节会计要素及其确认与计量原则1备考2021中级会计职称，评论留言“学 习”，即可学习中级全套课程，免费领取中级会计职称历年真题，章节练习，公式大全， 思维导图，核心考点，重难点分析，干货满满的学习资料等。
1-5第一章第三节会计要素及其确认与计量原则2备考2021中级会计职称，评论留言“学 习”，即可学习中级全套课程，免费领取中级会计职称历年真题，章节练习，公式大全， 思维导图，核心考点，重难点分析，干货满满的学习资料等。
中级会计职称考试-中级会计实务
演讲人 202x-11-11
目录
01. 第1章总论 02. 第2章存货
01第1章总论Fra bibliotek第1章总论
1-1第一章第一节财务报告目 标1备考2021中级会计职称， 评论留言“学习”，即可学 习中级全套课程，免费领取 中级会计职称历年真题，章 节练习，公式大全，思维导 图，核心考点，重难点分析， 干货满满的学习资料等。
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1-2第一章第一节财务报告目 标2备考2021中级会计职称， 评论留言“学习”，即可学 习中级全套课程，免费领取 中级会计职称历年真题，章 节练习，公式大全，思维导 图，核心考点，重难点分析， 干货满满的学习资料等。
第一章 长期金融资产的核算 《中级会计实务》PPT课件
1 项目 任务二 债权投资的核算
一、债权投资的计量
（一）债权投资的初始计量 债权投资初始确认时，应当按公允价值计量，相关交
易费用计入初始确认金额。实际支付的价款中包含已到付 息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目 （应收利息）。
其中，金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为 基础确定。
企业取得债权投资所支付的价款中包含已到付息期尚 未领取的利息，应当单独确认为“应收利息”进行处理。
1 项目 任务二 债权投资的核算
三、债权投资的会计处理
（二）后续计量 1.计算利息并摊销利息调整 资产负债表日，债权投资为分期付息、一次还本债券投
资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收 利息”账户，按债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利 息收入，贷记“投资收益”账户，按其差额，借记或贷记 “债权投资——利息调整”账户。
1 项目 任务一 认知长期金融资产
二、金融资产的分类
（二）金融资产的具体分类
（2）金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允 价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：
①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流 量为目标，又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金 流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（二）金融资产重分类的计量 2．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
的重分类 （1）企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之 前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产 在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值， 即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不 影响其实际利率和预期信用损失的计量。 （2）企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企 业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合 收益转入当期损
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中级会计实务第章所得税课件 (一)
中级会计实务第一章所得税课件是在中级会计实务课程中的重要一章，对于深入了解国家税收政策和会计核算、报税流程具有非常重要的意义。
本文主要从以下几点来阐述这一章的内容。
一、概述
所得税是指纳税人的收入所应当缴纳的税，所得税是税收中的一种。
所得税主要由国税和地税两个部门来征收管理。
国税部门主要管辖大
型企业和高收入人群的所得税，而地税主要管辖个体户和小微企业。
二、纳税人的范围
纳税人的范围包括有限公司、个体工商户、个人所得税、非营利组织
和外国企业等，不同的纳税人在税收政策和申报报税流程等方面也都
存在差异。
三、计税基础
计税基础是指纳税人的应纳税所得额，计税基础包括纳税人的应纳收入、应减除的费用和扣除税费、捐赠和税收优惠等因素。
四、计税方法
计税方法主要包括综合所得税制和分类所得税制。
综合税制指的是整
体计税，对纳税人的所有收入进行汇总和计算缴纳所得税，而分类税
制则是对不同类型的收入进行分类计算并缴纳相应的所得税。
五、税收优惠
税收优惠是指政府为了鼓励某些行业或促进投资而实施的税收政策，例如国家对节能环保、扶持小微企业等都存在相应的税收优惠政策，企业和个人可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税负担。
总体而言，中级会计实务第一章所得税课件通过系统全面地讲解了所得税的相关内容、纳税人范围、计税基础、计税方法、税收优惠等方面的知识，让学习者更加深入了解税收政策和会计核算。