以色列项目税法介绍
以色列对证券交易课征的资本利得税
从1995年1月1日起,特拉维夫证券市场实现的利润开始缴纳资本利得税。
这一举措被写入以色列所得税法的“第100号修正案”中,再一次扩大了资本利得税的征税范围。
其实早在1952年,以色列就开始推行一种较为简单的资本利得税。
该税对一种资产出售的资本利得课征,在计税时允许扣除折旧。
后来逐渐开始对其它资产开征,发展成为较完整的资本利得税。
其中,在1964年曾经对证券交易开征过资本利得税,但一年后就废止了。
证券交易实现的利润改为缴纳所得税。
从那时起,对证券交易实现的利润应该怎样课税就一直存在着争论。
现在,“第100号修正案”的出台仍未能中止这场争论。
由于缴纳所得税的证券交易利润不必再缴纳资本利得税。
因此,了解哪些证券交易利润应纳所得税是十分必要的。
以色列税法规定,凡是被视作是“交易”或者至少是“交易形式的买卖或投机”的证券出售的利润可以缴纳所得税。
对这一规定的解释是源于英国的税法。
对“交易”的判定依据:1、交易的标的物;2、持有证券的时间长短;3、该人的相似交易的频率或次数;4、与交易财产直接或间接的辅助工作;5、交易的细节;6、动机。
值得一提的是,以色列的某些特殊的法律规定使一些即便不是“交易”的证券交易实现的利润仍可缴纳所得税。
例如,以色列所得税法中有关于通货膨胀调整的“调整法”,根据该法的规定,只要证券被登记在纳税人的帐簿上,纳税人的源于证券交易的利润便可缴纳所得税。
这使得从事证券交易的大多数公司和某些个人都不必缴纳资本利得税。
因此,很大比重的证券交易实现的利润不必缴纳资本利得税。
这意味着“第100号修正案”的征税对象只是那些投资于证券市场的个人和非盈利性质的组织。
即使如此,仍有一些证券交易不适用于第100号修正案。
主要包括:经法律批准的养老基金和单位信托的交易,政府债券和相似的财政债券等法定的“受保护资产”的出售等等。
此外,应纳资本利得税的非居民如果符合有关的税收协定的规定,也可免税。
资本利得税只对证券交易的实际利润征收,由于通货膨胀形成的利润可以免税。
以色列的投资、研究开发及出口鼓励措施
以色列的投资、研究开发及出口鼓励措施为加速国家经济发展、吸引国内外投资，以色列政府向符合标准的境内工业或旅游企业提供各种类型的投资、工业研究与开发和出口鼓励措施。
但其资助对象必须能够有助于实现政府经济目标，如加强国际市场竞争力、运用创新技术、创造就业、生产高附加值产品、增加外汇收入等等。
政府主要鼓励措施包括：一、投资鼓励措施（一）概述为创造有利条件，鼓励本国工业、技术和农业基地的开发，以色列政府制订了一系列投资鼓励措施。
有关投资的法律主要有三个：1959年《资本投资鼓励法》（Law for the Encouragement of Capital Investments）；1984年《工业研究与开发鼓励法》（Law for the Encouragement of Industrial Research and Development）；1969年《工业（税收）鼓励法》（Law for the Encouragement of Industry （Taxes））。
投资优惠措施主要依据1959年《资本投资鼓励法》的规定制订，并由工贸部投资中心负责管理。
1998年，投资中心共批准430个投资项目，总价值15亿美元，实际投资额达14亿美元。
其中，电子、电气与软件方面的投资约占工业投资项目总数的70%，约占投资总额的45%。
1998年有128个含有外资成分的投资项目获得批准，总投资额3.84亿美元，外国投资主要集中于高科技领域，约占外资项目的81%。
投资中心批准的“核准项目”（Approved Projects）及可享受的优惠措施分为以下类型：1、核准企业（Approved Enterprise）工业项目——可以获得政府拨款和税务优惠。
包括新建工业项目、扩大现有工业设施以及投资兴建工业建筑以便出租给核准企业。
设备租借公司——可以获得政府拨款，用于购买核准企业需要的设备，核准企业可以通过较低租金间接获益。
中国居民赴以色列投资税收指南
中国居民赴以色列投资税收指南国家税务总局国际税务司国别投资税收指南前言以色列国（The State of Israel，以下简称“以色列”或“以”）作为“一带一路”沿线的重要国家之一，经济发展水平较高，并且以创新立国，大力发展高新技术产业，在通讯、信息、电子、生化、安保和农业等领域技术先进，其高科技产品在国际市场上极具竞争力。
2019年其国内生产总值约3953.14亿美元，人均GDP达43658美元，属发达国家行列。
为了更好地服务“走出去”企业，我们编写了《中国居民赴以色列国投资税收指南》（以下简称《指南》）。
该指南围绕赴以色列投资的税收环境、税收制度、税收优惠与管理、特别纳税调整、中以税收协定及相互协商程序、投资可能存在的税收风险六个方面进行详细的解读。
本指南共分为六章。
第一章介绍以色列国家概况以及投资环境。
以色列属世贸组织成员，与多国签订了自由贸易协定。
在投资方面，以色列鼓励外商投资，除少数跟国家安全相关的领域外，对外商投资行业基本上无限制。
以色列对投资企业进行不同分类，分为以色列公司、外国公司、合伙制企业、合作社和合资企业，不同类型企业投资适用不同的法律法规和税收征管办法。
第二章介绍以色列税收制度及主要税种。
以色列实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。
以色列现行的主要税种是：企业所得税、个人所得税、增值税、土地税、社会保障税、预提所得税等。
第三章介绍以色列的税收征收与管理制度。
在基本制度以外，尤其需要注意以色列在投资上给予的税收优惠。
以色列的税收优惠政策一方面视个人、公司的居民或非居民身份等的不同而有所区别，另一方面视行业的不同而有所区别。
第四章介绍以色列的转让定价和特别纳税调整相关政策。
本章重点是以色列的转让定价制度和受控外国公司制度。
以色列要求对关联交易相关信息进行披露，但是没有资本弱化制度和一般反避税规定。
第五章介绍中以税收协定及相互协商程序。
中国政府与以色列政府于1995年在北京签订《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》和《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书》两份文件，于1995年12月22日生效，并于1996年1月1日执行。
中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南
中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南
4 税收法律责任······················································································23 4.1 行政处罚························································································ 23 4.2 刑事责任························································································ 25
为服务于经济发展的新常态加强走出去企业全球运营的税收服务我们编写了中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南该指南围绕埃塞俄比亚基本情况埃塞俄比亚基本税收制度埃塞俄比亚现行主要税种中国与埃塞俄比亚税收协定四个方面对埃塞俄比亚税制进行了较为详细的解读对走出去企业应关注的投资税收风险进行了分析与提示
中国居民赴埃塞俄比亚 投资税收指南1
第三章主要介绍了埃塞俄比亚现行主要税种。包括：增值税、所得税、 消费税、营业税、预扣税、资本利得税、租赁税、特许权使用费、进口货 物附加税等。此章节以所得税、增值税为重点，介绍了各税种的适用纳税 人、征收范围、应税所得、税率、申报、抵免、退税等，并就增值税中的 “反向增值税”、所得税的四类分类所得等进行了深入论述。
4 中埃税收合作信息················································································12 5 埃塞俄比亚投资风险提示·······································································13
以色列颁市有利于高科技产业发展的新税法
留 和 拥 有 知 识 产 权 。 励 投 资 法 鼓
中规 定 要 取 得 高 技 术 公 司 的 资
格 ，不 仅 要 看 其 实 际 销 售 的 产 品 ， 要 看 与 其 相 关 的专 利 使 用 还
费 、 术 秘 密 的技 术 服 务 费 等 方 技
权 收 入 作 为 资 产 收 益 看 待 ， 课 并
险 投 资 、高科 技 创 业 的税 收 环
境 ， 激经 济长期增 长 。 刺
该 税 收 改 革 方 案 涉 及 内 容 复 杂 ， 文 重 点 介 绍 其 针 对 以色 本
③ 针对 高技术 创新公 司 ， 税 法 以及 相 关 的鼓 励 投 资法 等从
法 律 上 鼓 励 高技 术 创新 公 司保
旦 成 功 （ 市 或 者 被 其 它 投 资 者 上
收 购 ） 收 益 将 是 稳 定 和 实 在 ，
而 此 前 以 色 列 的 资 产 收 益 税 对
个 人 是 ５ ％ ， 机构 是 ３％ 。 ０ 对 ６
般 工 薪 收入 者 的纳 税 负 担 ， 公
的。资产 收益税 的减少 ， 将意味 着资产净 收益 的实际增 加 ， 也 这
就 有 利 于 公 司 员 工 持 股 的 稳 定 性 ，有 利 于 创 新 公 司 的 稳 定 发
展。
平 税 负 ； 时力 求 形 成 有 利 于 风 同
具 体 规 定 是 ： 律 容 许 企 业 法
给 员 工 奖 励 和 赠 送 的 股 权 在 会 计 处 置 上 可 以有 二 种 选 择 ： 是 一 员 工 变 卖 股 权 收 入 作 为 劳 动 报
以色列项目税法介绍
以色列税法介绍2013年以色列对税法进行修订，2014年1月起实行新税法，以下内容均为新税法。
一、企业所得税1、以色列企业所得税税率为26.5%。
2、以色列确认成本、收入的方式为收付实现制。
以色列项目无预付款，项目结束无工程保留金，但需提供合同额5%的保函。
每月与业主办理计量结算收取工程款，年底累计收取的工程进度款为收入、发生的支出为成本，差额确认为利润缴纳企业所得税。
成本大于收入可以结转下年抵免，没有年限限制。
二、个人所得税个人所得税税档及适用税率（金额：谢克尔，年收入）为：0 – 63,360 11%63,361-108,120 15%108,121-168,000 22%168,001-240,000 32.4%240,001-501,960 36%501,961-811,560 50%811,560以上52%企业需要为雇佣（以色列职工）承担的社保、医保、养老等各项费用如下:1、national social security 工资总额的6%左右（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为6.72%，大于社会平均工资的部分11.23%。
）2、health tax 3.1%——5%（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为3.1%，大于社会平均工资的部分5%。
）3、pension(养老保险) 5%——6%（所有雇员在工作6个月之后可获得养老保险。
从前一个单位离职有养老保险资格的员工，在去新单位工作的前3个月，前单位将支付其养老保险。
雇主跟雇员缴纳养老保险的最低比例是5%。
在雇主是5%的情况下，两者最高达到15%）。
4、compensation resignation 8.33%（如果公司开除职工，必须根据职工工作的年限做出补偿，每工作一年补偿一个月工资，例如工作三年，要补偿3个月工资，平均下来，每个月补偿的比例是1÷12=8.33%，如果职工主动辞职，公司可以不支付这笔费用）5、vacation 约5.23%（职工每年享受带薪休假，如果职工不休假，企业要把这部分钱发给职工,休假天数根据工作年限不等）6、sickness（带薪病假）约6.73% （带薪病假- 每月1.5天。
西亚国家的税收政策及税务筹划
西亚国家的税收政策及税务筹划作者：王素荣来源：《国际商务财会》2017年第03期“一带一路”战略将惠及东亚12个国家、西亚18个国家、南亚8个国家、中亚5个国家、独联体7个国家、中东欧16个国家，包括中国共计66个国家。
本文介绍西亚（伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、也门、阿曼、阿联酋、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、塞浦路斯和埃及的西奈半岛）各国的税收政策及税务筹划。
一、西亚各国的流转税政策在某一国家投资经营，企业首先要面对的就是流转税。
西亚国家中，征收增值税的国家有7个，征收销售税的有4个，有5个国家即将开征增值税。
西亚各国流转税政策具体情况，如表1所示。
由表1可知，在实行增值税的国家中，黎巴嫩、以色列和巴勒斯坦等没有低税率；沙特阿拉伯、阿曼、阿联酋、卡塔尔和巴林等国已经宣布从2018年开始实行增值税；实行增值税的国家对出口商品和服务实行0税率；各国的免税项目包括教育、医疗、金融及其他。
与东南亚各国相比，西亚的流转税税率较高。
已实行增值税的国家最低税率为10%，最高为24%。
增值税基本税率高于17%的有：土耳其、希腊和塞浦路斯。
二、西亚各国的公司所得税政策所得税税负的高低主要取决于：公司所得税税率、资本利得征税规定、亏损弥补期限、境外税收抵免规定、转让定价规则、资本弱化规则等。
为了使投资“一带一路”企业更好地了解西亚各国的公司所得税政策，本文首先对西亚各国公司所得税基本规定进行分析，具体情况如表2所示。
由表2可知，从公司所得税税率来看，普通行业（除石油、天然气、电信和银行外）税率高于25%的只有叙利亚和希腊，其他国家对普通行业征收的公司所得税均比较低，但对油气行业征收较高的公司所得税。
对资本利得不征税的有阿联酋和巴林；对出售股份有免税规定的有：伊拉克、土耳其、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、阿曼、科威特和塞浦路斯。
对亏损实行无限期后转的国家有：以色列、沙特阿拉伯、巴林和塞浦路斯；伊拉克和沙特阿拉伯对各年结转亏损额有限制。
境外所得纳税规则与操作指南
境外所得纳税规则与操作指南在全球化的背景下，越来越多的人在不同国家之间工作、投资或从事商业活动。
在这种情况下，境外所得纳税成为一个重要的问题。
本文将介绍境外所得纳税的规则和操作指南，以帮助读者更好地理解和处理境外所得纳税问题。
一、境外所得纳税规则境外所得纳税规则是指在一个国家或地区工作、投资获得的所得应如何纳税。
每个国家或地区的规定和条款不尽相同，但普遍都遵循以下原则：1.税收居民原则：大多数国家或地区将个人的税收居民定义为居住在该国家或地区的个人。
根据税收居民原则，个人在该国家或地区获得的全球所得都应该纳税。
2.源泉征税原则：有些国家或地区会根据来源地来征税，即只对在该国家或地区获得的所得进行征税。
这意味着，即使一个个人并非该国家或地区的税收居民，但他们在该国家或地区获得的所得仍然需要缴纳相应的税款。
3.双重征税避免原则：为了避免同一个收入在两个国家或地区都被重复征税，许多国家或地区与其他国家或地区签署了双重征税协定。
这些协定通常规定了如何确定境外所得的征税权，以及如何通过免除、抵免或税收抵扣等方式来避免重复征税的发生。
二、境外所得税务操作指南为了正确处理境外所得纳税问题，以下是一些操作指南，供读者参考：1.了解相关国家或地区的税收法规：在拓展境外业务或进行投资之前，了解所涉及国家或地区的税收法规至关重要。
这包括税率、所得范围、免税额等信息。
可以咨询专业的税务顾问或律师，以确保在合法合规的范围内进行纳税申报。
2.及时申报境外所得：根据相关国家或地区的税务规定，及时进行境外所得的申报是非常重要的。
延迟申报可能会导致罚款或其他法律后果。
因此，要确保了解并遵守申报期限和程序要求。
3.利用双重征税协定：如果个人在境外的所得符合双重征税协定的规定，可以申请相关的减免、抵免或税收抵扣。
这需要仔细研究和理解双重征税协定的具体条款，并提供相关的证明文件和申请材料。
4.合理规划财务结构：针对境外所得，合理规划财务结构可以降低纳税负担。
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以色列税法介绍
2013年以色列对税法进行修订，2014年1月起实行新税法，以下内容均为新税法。
一、企业所得税
1、以色列企业所得税税率为26.5%。
2、以色列确认成本、收入的方式为收付实现制。
以色列项目无预付款，项目结束无工程保留金，但需提供合同额5%的保函。
每月与业主办理计量结算收取工程款，年底累计收取的工程进度款为收入、发生的支出为成本，差额确认为利润缴纳企业所得税。
成本大于收入可以结转下年抵免，没有年限限制。
二、个人所得税
个人所得税税档及适用税率（金额：谢克尔，年收入）为：
0 – 63,360 11%
63,361-108,120 15%
108,121-168,000 22%
168,001-240,000 32.4%
240,001-501,960 36%
501,961-811,560 50%
811,560以上52%
企业需要为雇佣（以色列职工）承担的社保、医保、养老等各项费用如下:
1、national social security 工资总额的6%左右（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为6.72%，大于社会平均工资的部分11.23%。
）
2、health tax 3.1%——5%（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为3.1%，大于社会平均工资的部分5%。
）
3、pension(养老保险) 5%——6%（所有雇员在工作6个月之后可获得养老保险。
从前一个单位离职有养老保险资格的员工，在去新单位工作的前3个月，前单位将支付其养老保险。
雇主跟雇员缴纳养老保险的最低比例是5%。
在雇主是5%的情况下，两者最高达到15%）。
4、compensation resignation 8.33%（如果公司开除职工，必须根据职工工作的年限做出补偿，每工作一年补偿一个月工资，例如工作三年，要补偿3个月工资，平均下来，每个月补偿的比例是1÷12=8.33%，如果职工主动辞职，公司可以不支付这笔费用）
5、vacation 约5.23%（职工每年享受带薪休假，如果职工不休假，企业要把这部分钱发给职工,休假天数根据工作年限不等）
6、sickness（带薪病假）约6.73% （带薪病假- 每月1.5天。
在很多情况下，每年可以有30天的病假并且可以积攒至90天）。
7、convalescence 约0.61%（康复费- 雇员根据集体工作协议按工龄可获得康复费）
8、other 1%（一些零星的其他费用，项目部在从海员公司聘请人员时，对方公司收取了这个费用）
总结：雇佣以色列职工的成本为：工资*（1+30%）——工资*（1+35%）9、对于大多数雇员来说，加班超过2小时内，按125%支付，2小时以上按150%支付。
雇员有权要求在周六及节假日加班有特殊补偿。
10、外来务工者的社保很低，national social security 是0.49%（月收入在0——5453谢克尔）；1.91%（月收入在5453-43240谢克尔）；外国人一般对社会保障贡献最小相应享受有限的福利。
外国从业者一般有雇主安排其医疗护理。
外国居民不享受以色列国民健康保险法。
我项目主要面临的是高额的个人所得税。
11、外国务工人员最低标准5000谢克尔/月，专家签证人员最低工资标准18000谢克尔/月。
公司提供的衣食住行全部计入个人收入扣税。
专家签证人员（或管理人员）第一年公司提供的食宿可以不入个人收入，第二年开始全部算入个人收入计税。
三、增值税（VAT）
增值税税率18%。
采购、进口物资设备，提供服务都要缴纳VAT。
与业主的大合同是不含VAT的，业主在支付工程计量款是同时支付VAT费用给我公司；项目部对外采购支付货款的同时支付VAT给供应商，每月15号向税务局申报VAT进行抵免，超过时限的发票不能抵免。
进口物资设备需要缴纳VAT。
VAT属流转税，最终由业主承担，但我公司也可能因为没能及时取得发票超过发票申报时限造成损失。
项目部必须高度重视发票的及时索求和申报，避免损失。
四、关税
以色列进出口贸易发达，除对特定商品和服务征收采购性关税外，其他货物关税很低，以色列与加拿大、欧洲自由贸易联盟成员国（EFTA）、埃及、欧盟成员国、约旦、南美共同市场（Mercosur）、墨西哥、土耳其和美国签订有自由贸易协定，对于来源于这些国家的货物免关税。
所以我项目部从欧洲进口的平台、材料没有关税；从中国采购的船舶、设备除个别外，也均免关税。
五、withholding tax
境外公司在以色列提供劳务，除以色列与境外公司所在国签有免税协议外，业主需代扣代缴一定比例的税款（withholding tax）,税率因国而异，针对中国的税率为10%。
境外进口设备、材料免税。
一般情况先进口材料设备后支付货款的，不需要向税务局申请免税手续；先支付货款后进口材料设备的需办理免税手续。
但从操作层面上看，可以向银行填写国际进口货物申报表并提供采购发票后支付货款，银行方不会自动扣缴税款，但相关纳税风险由公司承担。
六、受控外国公司（controlled foreign company）
未分配利润是受控外国公司营业外收入，营业外收入的税率最低不低于15%，也有可能按企业所得税26.5%的税率征收。
（这一部分还需要再进一步明确，根据APMG前期提供的PPT文件，付给以色列公民及外国居民的股息是25%（持有10%及以上的股东是30%））。
七、股息税款的扣缴
以色列股息税款的一般扣缴税率在25-30%，具体取决于受益者的状态。
源
自“受益收入”的股息，其税率降低至15%。
股息分配征税率为20%。
（这部分资料很少，如果我项目涉及再去搜集资料，如果不涉及则省略）。
七、住宅房产税
拥有多套房产的业主，其出售房产的收益不再享受免税，且出售房产收益的税率统一为25%。
出售唯一房产的业主仍享受收益免税。
八、博彩奖金税
博彩奖金应付税率30%。