业务流程及关键控制点

销售业务流程

销售业务内部控制的控制环节、风险及控制措施

图4采购业务流程

采购业务的后评估

表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施

图1 筹资活动流程图

表1筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施

图2 投资活动业务流程图

表2投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施

表3资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施

图1：生产企业物流流程图

图2：商品流通企业物流流程图存货内部控制的控制环节、风险及控制措施

图：固定资产基本业务流程图

固定资产内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施

固定资产取得

验收程序不

规范，导致质量

不符要求；投保

制度不健全，不

能有效防范资产

损失风险

1.外购应当根据合同、供应商发货单等进行验收，

自行建造的应由建造部门、固定资产管理部门、使用部

门共同填制固定资产移交使用验收单

2.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，

重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定。

资产登记造册

固定资产登

记内容不完整，

可能导致资产流

失、资产信息失

真、账实不符

1.制定适合本企业的固定资产目录。

2. 按照单项资产建立固定资产卡片。

固定资产运行维护

固定资产操

作不当、造成资

产使用效率低

下、产品残次率

高

1. 将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，

定期检查，及时消除风险；

2. 建立固定资产运行管理档案制定合理的日常维

修和大修理计划，经主管领导审批。

3. 操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其

进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需

图4：无形资产基本业务流程图

无形资产内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施

无形资产取得与验收

取得的无形

资产不具先进

性，或权属不清，

可能导致企业资

源浪费或引发法

律诉讼

1.外购，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，

取得所有权的有效证明文件，特别关注技术先进性；

2.自行开发，应由研发部门、管理部门、使用部门共

同填制移交使用验收单，移交使用部门使用；

3企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地

使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。

无形资产的使用与保全无形资产使用效

率低下，商业机

密泄漏；其他企

1企业应当强化无形资产使用过程的风险管控

2建立健全无形资产核心技术保密制度，保管及接触

应保有记录