工资、薪金所得个人所得税计算说明

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工资、薪金所得个人所得税计算说明

根据我国现行个人所得税政策，个人取得工资、薪金所得应缴纳个人所得税。

一、计算公式

1、正常工资、薪金所得：

月应纳个人所得税额 = 月应纳税所得额×税率-速算扣除数

月应纳税所得额 = 月工资、薪金收入-扣除项目-费用扣除标准

税率及速算扣除数：

月应纳税所得额税率（100%）速算扣除数超过1500元至4500元的部分10105

超过4500元至9000元的部分20555

（1）扣除项目：

①基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（统称“三险一金”）。

②通讯补贴：不超过500元（含500元）

（2）费用扣除标准：3500元

例：甲取得月工资10000元，其中：“三险一金”1000元，通讯补贴500元，其个人所得税计算如下：

月应纳税所得额=10000-1000-500-3500=5000元

月应纳额=5000×20%-555=445元

全年应纳税额=445×12=5340元

2、全年一次性奖金

个人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，计算方法如下：

（1）确定税率及速算扣除数：全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

（2）将全年一次性奖金，按前述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

应纳税额＝全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

例：甲取得全年一次性奖金60000元，其个人所得税计算如下：

适用税率及速算扣除数：20%和555

（60000÷12 = 5000﹥4500元）全年一次性奖金应纳税额= 60000 × 20% - 555 = 11445元

注：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

二、年所得12万元以上个人所得税自行申报

年所得：工资、薪金年所得，按照未减除费用(每月3500元)的收入额计算。

例：上例中甲全年取得收入180000元（12个月工资+全年一次性奖金），全年扣除项目18000元（12个月“三险一金”+12个月通讯补贴），因此，工资、薪金年所得162000元，其应纳个人所得税应为上例中正常工资、薪金所得和全年一次性奖金应纳个人所得税合计，即16785元（5340+11445）。

假设年度内已按规定缴纳了工资、薪金所得个人所得税53440元，3月底前年所得12万元自行申报应补缴个人所得税11445元；假设年度内已缴纳个人所得税16785元，3月底前年所得12万元自行申报只申报不缴税。