复式记账原理及其应用(2)

[财务管理]基础会计-复式记帐原理及其应用

2．热那亚式会计
公元1340年，在意大利的热那亚出现了另一种复式记账的形式。这种复式记账的形式将记账对象从原来的债权、债务扩大到商品；现金的记录上，在各个账户中，按照借贷两方分别记账；在账户中依据经济业务的性质，按借贷相反方向调账，并结转账户的余额。 #
3.威尼斯会计
在热那亚式会计的基础上增设了“损益、“资本” 等账户、特别是增设了引人瞩目的“余额”账户，借以汇总一切账户的余额，并对全部账户余额进行试算平衡，形成威尼斯式会计。威尼斯式会计是借贷记账法的雏形。#
借贷记账法的产生经历了以下阶段：
1．佛罗伦萨式会计。
大约在12世纪，意大利的商品经济，特别是沿海城市的海上贸易，有了很大的发展。但币值不统一妨碍了商品交换。在这种情况下，银行通过转账结算参与了商品的交易。即商人们将不同的货币存入银行，银行为每一存款人开设账户，并将存人的货币折算成公认的货币计量单位；银行在为存款开设账户时，都预留两个记账的部位，相当于现在会计的“贷方”“借方”并从银行的角度为商人进行债权债务的转账结算。这种记账方式很快在佛罗伦萨的商店流行起来，被称为佛罗伦萨式会计。#
《基础会计》
主讲人：王贤斌
复式记帐原理及其应用
第一节复式记帐原理一、记帐方法的种类二、借贷记帐法三、借贷记账法的会计分录第二节借贷记账法的应用一、供应过程二、生产过程三、销售过程四、利润核算第三节帐户按用途和结构分类
第四章复式记帐原理及其应用
第一节复式记帐原理一、记帐方法的种类（一）什么是记帐方法
借贷记帐法创始于13世纪意大利，如甲借钱给乙，
由银钱业居中担保并记帐，银钱业视甲为贷主，表示 “欠人”（债务），视乙为借主，表示“人欠”（债权），图示如下：#

复式记账法的原理及应用

复式记账法的原理及应用原理复式记账法是一种会计核算方法，它基于原始凭证的双向记录原则，即每一笔交易都需要以至少两个账户为基础进行记录。

具体而言，每笔交易都必须包括借方和贷方两个方向的账户。

1. 借贷平衡原则复式记账法的核心原则是借贷平衡原则。

根据这一原则，每一笔交易都必须同时产生借方和贷方的金额，以使借方和贷方的总金额相等。

这种平衡的处理方式能够保证财务报表的准确性和可靠性。

2. 资产负债表和利润表复式记账法的应用使得企业能够生成准确的资产负债表和利润表。

在复式记账法中，所有的交易都被记录在一个记账簿中，并且按照借方和贷方的原则分类。

通过对借贷账户的汇总，可以生成准确的资产负债表，展示企业的资产和负债情况。

同时，通过对收入和支出账户的汇总，可以生成准确的利润表，展示企业的盈利能力。

3. 用途广泛复式记账法不仅在企业会计中广泛应用，也在个人财务管理中被广泛采用。

它可以帮助企业和个人准确记录和分析交易流动和财务情况，更好地进行财务规划和决策。

应用复式记账法的应用广泛，以下是一些常见的应用场景：1. 企业会计在企业会计中，复式记账法是标准的会计处理方式。

所有的交易，包括销售、采购、资金流动等，都需要按照借贷平衡原则进行记录。

通过对账户的分类和汇总，可以生成各种财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，帮助企业了解财务状况和经营绩效。

2. 个人财务管理复式记账法也可以应用于个人的财务管理。

通过记录个人的收入和支出，可以清晰地了解个人的财务状况和消费习惯。

通过对账户的分类和汇总，可以生成个人的资产负债表和收支明细表，帮助个人进行财务规划和预算管理。

3. 购买和销售在购买和销售交易中，复式记账法也有着重要的应用。

通过记录购买和销售交易的借贷账户，可以清楚地了解货物的库存情况和销售利润。

同时，复式记账法还可以帮助企业掌握资金流动情况，确保资金的安全和有效利用。

4. 资金管理复式记账法在资金管理中发挥重要的作用。

第4章复式记账原理及其应用

21
初级会计学
由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即：
全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计
总分类账户余额试算平衡表
年月
会计科目
借方余额
贷方余额
合计
XXXX
XXXX
余额相等（某一时点、全部账户）
22
初级会计学
实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。
资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余
额一般在贷方。
借方
账户名称（会计科目）
贷方
资产增加，费用成本增加，负债及所有者权益减少，收入转出
资产减少，费用成本转出，负债及所有者权益增加，收入增加
期末余额：资产余额（或费用成本）
期末余额：负债及所有者权益余额（或收入）
15
初级会计学三、记账规则
借库存现金贷
(14) 740 (16) 200
借银行存款贷
(12) 125 000 (13) 4 800 (15) 10 000 (16) 18 000
借应付账款贷
(12) 150 000
借预付账款贷
(15) 10 000 （16）10 000
借材料采购贷
(12)275 000 (13) 4 800 (14) 740 (16) 28 200
单式记账法复式记账法（借贷记账法、增减记账法、收付记账法）
3
初级会计学
第一节复式记账原理
单式记账法——是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。复式记账法——是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。

复式记账原理在企业中的应用(ppt 99页)

借：财务费用
×××
贷：预提费用
×××
例7，关于长期借款有关问题的说明： ※长期借款含义：还款期超过1年的借款。 ※用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产
的购置和新建、改建或扩建工程等。
※特点：占用时间长，成本高，见效慢。
借入借款时的会计分录：借：银行存款
贷：长期借款
100 000 100 000
5、甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。
借：原材料——甲
20600
——乙 10300
贷：物资采购——甲 20600
——乙
10300
四、供应过程业务流程图
现金
物资采购
原材料
银行存款应付账款
应交税金－应交增值税（进项税额）
第四节生产过程的核算
一、生产过程的概述二、材料费用的核算三、工资及应付福利费的核算四、固定资产折旧的核算五、其它费用的核算六、制造费用的核算七、产品成本的计算和核算
借：无形资产
50 000
贷：实收资本——国家资本金
50 000
例4，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3 台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录：
借：固定资产
5 100 000
贷：实收资本 ——××外商
5 000 000
贷：资本公积
100 000
※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。
借：物资采购
10000
应交税金—应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款
11700
3、用现金支付甲、乙材料的运费900元，按价款分摊。
借：物资采购——甲物资采购——乙贷：公司货款10000元。

复式记账的原理应用

复式记账的原理应用什么是复式记账？复式记账是一种会计记账方法，其原理是每个经济业务都会涉及到两个以上的账户，对应的借方和贷方金额是相等的。

通过复式记账的方式，可以更加准确地记录和监控资金的流动和变化。

复式记账的原理复式记账的原理是基于资产负债表和利润表的双重记录。

每个经济业务都会对应两个账户，分别是借方账户和贷方账户。

在复式记账中，每个账户的变动都需要同时在借方和贷方进行记录，保证左右平衡。

复式记账的原理可以简单总结为以下两点：1.每个经济业务都对应借方和贷方账户；2.借方和贷方账户的金额必须相等，以保持账户的平衡。

通过这种双重记录的方式，复式记账可以提供详细的财务信息，包括资产、负债和所有者权益的变动。

复式记账的应用复式记账广泛应用于各个领域和行业，包括个人财务管理、企业会计、银行等。

个人财务管理对于个人来说，复式记账可以帮助他们更好地管理和监控自己的财务状况。

通过记录每笔收入和支出的借贷情况，可以清晰地了解自己的财务流动和变化。

同时，可以通过对账户进行分析，找到自己的收入来源和支出重点，进一步做出有效的理财决策。

企业会计在企业会计领域，复式记账是最为常用和重要的会计方法之一。

企业会计需要记录和监控大量的经济业务，包括收入、成本、费用、资产和负债等。

通过复式记账，可以清晰地了解每个经济业务的影响和变动情况，为企业的经营决策提供依据。

银行银行作为金融机构，复式记账也是其核心工作之一。

复式记账不仅可以用于记录银行的资金流动，还可以用于监控存款、贷款、利息等各类金融业务。

通过复式记账，银行能够准确计算每个账户的余额和变动情况，为客户提供财务服务。

复式记账的优势复式记账相比其他记账方法有以下几个优势：•精确性：复式记账能够准确地记录每个经济业务的借贷情况，保证账户的平衡。

通过这种精确的记录，可以更好地了解和监控财务状况。

•完整性：复式记账要求每个经济业务都需要涉及两个账户的操作，确保了账户信息的完整性。

复式记账的具体应用

非营利组织利用复式记账法管理项目资金，确保项目资金专款专
用，提高资金使用效益。
捐赠收入与支出
复式记账记录捐赠收入和支出，确保捐赠资金透明、合规使用，
提升非营利组织的公信力。
财务报表编制
根据复式记账记录编制财务报表，反映非营利组织的财务状况和活动成果，满足利益相关者的信息
需求。
04
复式记账的优势与局限性
强化内部控制
复式记账要求对每一笔经济业务进行双重记录，这有助于强化企业的内部控制，确保经济业务的完整性和准确性。
优化财务管理流程
复式记账的应用能够促使企业优化财务管理流程，提高财务管理的效率和准确性，降低财务风险。
对未来发展的建议
1 2
推广复式记账教育
加强对会计专业学生的复式记账教育，提高会计人员的专业素养和技能水平，为复式记账的推广和应用提供人才保障。
复式记账的起源与发展
01
02
03
起源
复式记账起源于13世纪的意大利，最初是为了记录商业交易。
发展
随着经济的发展和商业活动的扩大，复式记账逐渐完善并传播到欧洲其他国家和世界各地。
现代应用
现代会计普遍采用复式记账法，为企业提供准确的财务信息，帮助管理者做出决策。
03
复式记账的具体应用场景
优势分析
全面反映经济活动
复式记账法通过双重记录，能够全面反映经济活动的来龙去脉，便于了解经济业务的完整过程。
有效防止差错
由于每一笔经济业务都进行双重记录，可以相互核对，减少差错的可能性。
提供准确的财务信息
通过平衡试算，可以及时发现账目中的错误，确保财务信息的准确性。
局限性分析
操作复杂

3 复式记账原理及应用

3-8
理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和
余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。
复式记账原理借贷记账法会计分录过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-9
★必须是一定会计期间内所有账户的发
复式记账原理借贷记账法会计分录
800 000 800 000
过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-23
（四）会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。【例3-2】公司购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。
复式记账原理借贷记账法会计分录过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-25
（五）账户对应关系复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例3-1】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例3-1中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。
第三章复式记账原理及应用
第一节第二节第三节第四节第五节复式记账原理借贷记账法会计分录过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-1
第一节复式记账原理
一、复式记账的基本含义及其特征
（一）基本含义 ◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。

复式记账的原理是什么

复式记账的原理是什么
复式记账是一种会计方法，它基于“两个方面相等”的原理。

在复式记账中，每一笔经济交易都会涉及到至少两个账户，其中一个账户被称为“借方账户”，另一个则被称为“贷方账户”。

在
每一笔交易中，借方账户和贷方账户的金额必须相等。

这种原理体现了一个基本的会计原则，即“资产=负债+所有者
权益”。

通过将每一笔交易分别记录在借方账户和贷方账户上，会计人员可以同时记录每一项资产的来源和去向，确保账目的平衡，以及对企业资产和负债的准确记录。

举个例子，假设一家公司销售了一批商品，收到了现金。

这个交易可以被记录为：借方现金账户增加（表示公司收到了现金），贷方销售收入账户增加（表示公司获得了销售收入）。

这样，交易金额在借方和贷方两个账户上都有相等的增加，从而保持了账目的平衡。

复式记账的原理为会计人员提供了一种有效的方法来跟踪和监控企业的财务活动。

它使得会计人员能够准确记录和报告每一笔交易，提供了对企业财务状况的全面和准确的了解。

同时，这种方法也在核对账目、发现错误和欺诈行为方面起到了重要作用。