报关税费计算公式 文档

滞纳金

滞报金的征收以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报之日为截止日。该3个月期限的最后一日为截止日，起止日和截止日均计入滞报期间。

滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报期间（滞报天数）

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数

进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数

进口环节消费税滞纳金=滞纳消费税税额×0.5‰×滞纳天数

进口环节增值税滞纳金=滞纳增值税税额×0.5‰×滞纳天数

减免税货物后续补税

移作他用：补缴税款=海关审定的货物原进口时完税价格×税率×需补交税款的时间

监管年限×12×30

转让及其他原因：补税的完税价格=海关审定的货物×（1-减免税货物已进口时间）

原进口时完税价格监管年限×12

进口关税的计算：

从价税:

进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价关税税率

减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格×减按进口从价关税税率

进口关税税额=CIF×进口从价关税税率.

进口关税税额=（FOB+运杂费+保险费）×进口从价关税税率.

进口关税税额=（CFR+保险费）×进口从价关税税率或者 CFR ×进口从价关税税率.

1-保险费率

从量税：

应征税额=进口货物数量×单位税额

复合关税：

应征税额=进口货物数量×单位税额+进口货物完税价格×进口从价关税税率

滑准税：是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。

反倾销税：

反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率。

进口环节消费税的计算公式

1（从价）消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率

其中：

消费税组成计税价格= 关税完税价格 + 关税税额

1-消费税比例税率

2（从量）消费税应纳税额=应征消费税进口数量×消费税定额税率

3（从价从量）消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率+应征消费税进口数量×消费税定额税率。

其中：

消费税组成计税价格= 关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量×消费税定额税率

1 - 消费税比例税率

进口环节增值税的计算：

应纳税额=增值税组成计税价格×增值税税率

增值税组成计税价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额

出口货物完税价格的审定

如果出口货物的销售价格中包含了出口关税，则出口货物完税价格的计算公式如下：

出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）－出口关税

因为出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率，由此可推导出：

出口货物完税价格= FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率

出口货物完税价格= CFR –运费

1 + 出口关税税费

进口环节消费税的计算：

消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率

进口货物完税价格中的运输相关及其相关费用，保险费的计算。

如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关按照“货价加运费”两者的总额的3 ‰计算保险费。公式为：保险费=（货价+运费）×3 ‰

保险金额=CIF（或者CIP）价×（1+投保加成率）

保险费=保险金额*保险费率

CFR价=FOB价+国外运费

CIF价= (FOB价+国外运费)/[1-保险费率×（1+投保加成率）]

注：保险加成率如果合同未作规定，一般按照10%计算。

船舶吨税的计算：

吨税按船舶吨位证明中净吨位计征

计税公式：船舶吨税税额=船舶净吨位×适用税率（元/净吨）

对申报为拖船的，应按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨进行折算。

少征或漏征税款的：应税船舶应当自缴纳税款之日起1年内，补征税款。因违反规定造成的少征漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起三年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。