企业偷漏税的手段及防范本科论文

企业偷漏税的手段及防范 毕业设计（论文）

企业偷漏税的手段及防范

学院（系）： 专 业： 学生 姓名： 学 号： 指导 教师： 答辩 日期： 企业偷漏税的手段及防范 摘要 偷漏税是一个非常古老的问题，其历史和税收同样悠久。同时，偷漏税又是一个非常现实的问题，成为世界各国税收征管工作的重点之一。当前，偷漏税行为在世界各国都很普遍，即使是以法治著称的西方发达国家，偷漏税现象也是非常严重的。据有关资料记载，美国每年因偷漏税而损失的税收超过一万亿美元。这种趋势至今仍未得到有效控制。中等发达国家和地区，发展中国家的税收偷漏情况更加严重。据有关资料显示22个人均GNP在8，600美元以上高收入国家（包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、冰岛、意大利、日本、卢森堡、荷兰、挪威、瑞典、瑞士、英国、美国、西班牙、以色列、新西兰、新加坡）及10个人均GNP在2，700～8，600美元的中等收入国家（包括阿根廷、巴西、智利、希腊、匈牙利、韩国、马来西亚、墨西哥、南非、委内瑞拉）的税收流失一般在35%左右，9个人均GNP在700～2，700美元的中等偏低收入国家（包括哥伦比亚、泰国、捷克、印度尼西亚、秘鲁、菲律宾、波兰、俄罗斯、土尔其）及5个人均GNP在700美元以下的低收入国家（包括埃及、印度、肯尼亚、巴基斯坦、赞比亚）的税收流失率则在35%～60%。由此不难看出，国外的偷漏税现象是相当普遍的[1]。 我国作为一个发展中国家，在1994年税法改革基础上所形成的现行企业所得税体系，为国家财政收入的增加，经济的稳定增长做出过卓越的贡献。但同时也应看到，企业所得税从其作为一种独立的税种以来，偷税、漏税的行为一直屡禁不止，成为阻碍社会健康发展的一个顽疾。近年来我国偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了我国的财政收入，给我国的社会主义市场经济秩序造成了极大的破坏。据有关方面统计，我国40%以上的大中型企业，50%以上的中小企业，80%以上的个体、私营企业都存在不同程度的偷漏税行为[2]。因此，研究企业所得税的偷漏税行为，提出相应的政策措施建议，使其适应

市场经济的发展需要，已经成为当务之急。

关键词：税收，偷税，漏税，防范措施 企业偷漏税的手段及防范

Ⅰ 目录

绪论 ................................................................................................................................ 1 1企业偷漏税手段 ......................................................................................................... 2 1.1 设置账外账进行偷税 ............................................................................................. 2 1.2采取多列成本、费用等支出进行偷税 .................................................................. 2 1.3进行虚假的纳税申报 .............................................................................................. 3 2企业偷漏税的原因分析 ............................................................................................. 4 2.1稽查效能存在问题 .................................................................................................. 4 2.1.1 稽查运行机制不完善 .......................................................................................... 4 2.1.2 稽查成本居高不下 .............................................................................................. 4 2.5.1 对非防伪税控系统开具的发票监控不力 .......................................................... 6 2.5.2 对发票违章现象处罚不重、管理不严 .............................................................. 6 2.5.3 收购发票监管难度大 .......................................................................................... 6 2.5.4 双定户缺少监督管理 .......................................................................................... 6 2.5.4 消费者索要发票意识不强，也给不法经营者提供了不开发票的机会 .......... 7 3加强税收征管的对策 ................................................................................................. 8 3.1必须建立和健全科学、严密的税务稽查法规、制度和规程 .............................. 8 3.2加强征管查环节之间的制约和协调，增强税务管理的刚性 .............................. 8 3.3结合执法岗位责任制，强化日常管理，真正建立巡查机制 .............................. 8 3.4切实推行税控装臵，完善协税、护税网络，堵塞征管漏洞 .............................. 8 3.5加强发票管理，推行“以票控税” ...................................................................... 9 3.5.1 加强发票的法制化建设。 .................................................................................. 9 3.5.2 推进发票形式创新，积极推进税控机的普及。 .............................................. 9 3.5.3 建立发票管理的信息化系统，提高发票管理的科学化水平。 ...................... 9 3.5.4 扩大发票应用覆盖面，构建“以票控税”的长效制约机制。 .................... 10 3.5.5 密切部门配合，加大对发票违法、违章行为的打击力度。 ........................ 10 3.6结合实际，对小规模纳税人和个体双定户采取灵活的管理手段。 ................ 10 3.7 多措并举，加大对商贸企业税务稽查力度。 ................................................... 11 结论 .............................................................................................................................. 13 参考文献 ...................................................................................................................... 14 致谢 .............................................................................................................................. 15 企业偷漏税的手段及防范 1 绪论 大量的偷漏税造成了国家税收的流失，税收流失最直接的后果是导致财政收入的减少，税收收入是我国财政收入的主要来源。由于税收流失，使得国家财政收入在国内生产总值中的比重下降，危及经济活动的公平性，进而导致资源配置失去效率，宏观调控失去财力基础。 一是对财政的影响。就财政影响而言，主要表现在财政收入和财政支出两个方面，对财政收入的影响主要反映在财政收入难以保证数量和稳定上，由于偷漏税的大量存在，严重影响和制约了我国财政收入的稳定增长，势必影响国家重大宏观经济支出和政府财政的经常性支出。 二是对经济活动水平的影响。税收作为国家宏观经济调控的重要手段，对各经济利益主体在从事经济活动中应给予平等、公平的竞争环境，实现优胜劣败。然而由于税收流失，使同一性质、同一规模的企业在同一税收面前不能平等，势必引起企业成本不同，成本高的企业在价格竞争中处于劣势，因此，偷漏税通过影响经济利益主体产品成本，进而影响市场占有率，最终影响资源的合理配置。 三是对资源配置的影响。优胜劣败是资源优化配置过程中的必然现象。然而由于偷漏税的存在，资源配置过程中的优胜劣败现象被严重扭曲了，现实生活中，大量小企业、生产劣质产品的企业、不成规模的企业与大而优质品牌厂商争原料、争市场，这些劣质的小企业在市场竞争中能够生存下去“法宝”之一就是偷漏税，从而使其税收成本极小，在竞争中占有不正常优势，落后得到了保护，严重影响了宏观经济资源的合理配置。 四是对宏观调控的影响。财政收入不足的后果，除了不能满足经常性财政支出的需要之外，就是宏观调控的财力基础不能保证，而在市场经济条件下，投资结构、生产力布局乃至居民收入分配，都离不开中央财政的宏观调控。因此，偷漏税将直接影响和危及宏观调控。 偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了国家的财政收入。为了维护国家的权力与利益，应该加大对偷漏税行为的防范工作。本文在详细的分析了企业偷漏税的手段之后，提出一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种成因，国家则应该出台一些防范政策，如加强税法宣传，提高纳税意识等。在对企业偷漏税行为进行识别的基础上，进行国家与税务机关的双重防范工作。只有这样，才能改变企业偷漏税现象泛滥的现状，维护国家的基础。