建筑业＂营改增＂对劳务分包管理的冲击及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
营改增对建筑业的影响和应对措施
营改增对建筑业的影响和应对措施作者：王慧来源：《财会学习》2017年第18期摘要：营改增作为我国税制改革的一项重要举措，对调整社会经济结构，积极推进市场经济的稳定和长远发展发挥着重要的作用，然而对于绝大多数建筑企业来说，增值税是一个全新的领域，增值税税目税率繁多，涉及面广，内部影响会计核算和管理模式，外部影响供应链上下游，运作流程等。
本文着重从营改增后，建筑企业如何适应税制变革，以消化影响，科学应对进行探讨。
关键词：营改增；会计核算；影响；应对一、营改增对建筑业的影响（一）营改增对工程造价管理和核算的影响1.施工企业投标预算编制将发生重大变化，相应的设计和施工图预算编制要按新的计价标准执行。
这种变化使建筑企业投标工作变得复杂多样化。
2.由于要执行新标准的定额预算，企业施工预算需要重新进行修订，企业的相关材料的内部定额，措施费、管理费、利润、税金、规费的取费基数及费率都要重新进行编制和调整。
取费计算程序更加复杂。
（二）营改增对会计核算的影响1.公司主营业务收入的变化，最终影响到企业利润“营改增”前，建安企业是按照全部工程造价缴纳营业税。
税制改革后，由于增值税是价外税，计税依据为不含增值税的工程造价。
工程收入按照价税分离的原则分别确认价款和税款，以不含税价款确认收入，按照11%的税率计算，不含税收入=含税收入/（1+11%），收入下降幅度为9.91%，该指标会导致企业利润的减少。
2.公司主营业务成本的变化和控制营改增后，对成本的计价和暂估由原来的按含税金额变更为按不含税金额入账。
这种成本结构的巨大变化，需要建筑施工企业更加合理地进行成本控制，以实现企业利润最大化。
首先要建立一个完善的成本管理组织架构，建立以施工项目为核心的成本控制体系。
制定完善的规章制度和成本管理体系，使成本控制的责任落实到每个施工管理人员。
成本控制过程着力于合同方面，材料采购，人工费用，管理费用，机器设备等方面入手，对建筑施工成本进行全方位动态管理。
建筑业营改增影响分析及应对策略
建筑业营改增影响分析及应对策略摘要:建筑行业在我国经济发展中具有先导性作用，在国民经济中起着基础性作用，建筑行业在社会经济发展中具有重要的地位。
建筑行业营业税改征增值税是我国税制改革的重点，其能有效地避免重复征税和漏税现象，为我国建筑行业的健康发展提供了保障。
目前，我国建筑行业营业税该征税和增值税已经纳入我国税制改革的体系中，但是，“营改增”面临着复杂的问题,本文通过对建筑“营改增”的影响进行分析,并针对“营改增”的影响，提出有效的应对措施，对建筑企业有一定的帮助.关键词：建筑业；“营改增”；影响分析;应对策略建筑业“营改增”的实施需要有关部门进行全面考虑和深入的研究，站在企业的立场上，真正做到减轻企业的税负.随着我国城市人口的增多,建筑行业蓬勃发展,为了促进建筑行业进一步发展，建筑企业要利用“营改增”完善企业内部的管理体制，努力提升企业的管理水平。
建筑业的“营改增"改革涉及到企业的方方面面，需要企业进行全面的分析，使“营改增”能够切实地促进自身的发展，减少企业出现的不良影响,促进建筑业更好的发展。
一、建筑业“营改增”的意义和发展方向“营改增”是国家为了顺应经济发展的态势，在全面深化改革的基础上作出的重要决策，这一举措保障了财税体制的改革。
建筑业实行“营改增”可以有效地促进企业的产业结构的优化升级，有效地对重复征税进行管理，减轻了企业的赋税，保障企业的正常运营，对我国经济的发展起着积极的作用。
建筑业“营改增"从2011年就开始推行，2013年国务院又近一步扩大了“营改增”的试点。
国家相关政策也表明，“营改增”的实行时间有限,必须在有限的时间内逐步完善“营改增”体制，完善建筑业“营改增"势在必行。
二、建筑业“营改增”的影响（一）建筑业“营改增"的赋税增减影响1、建筑业劳务输出的抵扣带来的影响目前根据增值税和行业的流通来看，劳务支出是不能进行抵扣的,这些费用属于应纳税的增值范畴。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着国家对“营改增”的全面推进，建筑企业也将受到一定的影响。
建筑企业的主要业务是施工和设计，其主要面临的问题是增值税的抵扣和管理成本的压力。
本文将分析营改增对建筑企业的影响，并提出相应的应对措施。
一、营改增对增值税抵扣的影响1、增值税的实际负担将明显降低对于建筑企业而言，营改增将会使其从以往的“两税合一”中解脱出来，仅仅需要缴纳营业税。
从长远来看，营改增将随着时间的推移使得增值税实际负担得到明显降低。
2、抵扣门槛将变高营改增后，建筑企业仅能抵扣专用发票。
因此，企业需要规范自身开票流程，以确保能够开出专用发票。
同时，企业还需要进一步明确哪些开支可以作为增值税的抵扣费用，避免抵扣门槛变得更高。
二、营改增对管理成本的影响1、财务管理方面的变化随着营改增的实施，企业需要对自身的财务管理进行调整。
一是需要对财务人员的基础知识进行培训，以便更好地适应新的税制。
二是需要加强内部审计，确保公司开票程序和抵扣政策合规。
三是需要对公司的财务目标进行调整，以适应新的税制的要求。
2、IT系统更新营改增需要对企业IT系统进行更新，在实现税收管理企业IT化的过程中，需要多方面的支持，包括财务、税务、IT、管理等部门，并建立稳定可靠的信息平台，保证数据完整性、真实性、一致性和保密性。
1、规划全面升级企业税务管理建筑企业需要建立税务管理团队，并通过对企业的政策、流程、人员培训等全面升级，为企业的税务管理提供更好的支持。
2、加强内部审计在营改增的新环境下，建筑企业需要加强内部审计，确保公司开票程序和抵扣政策合规。
此外，规范开票流程，加强内部控制也是必不可少的。
3、加强数据管理企业需要建立稳定可靠的信息平台，保证数据完整性、真实性、一致性和保密性。
同时还需要加强对数据的监管和管理，以避免数据泄露和恶意篡改。
4、积极响应国家政策建筑企业需要积极响应国家政策，推动企业向先进、高效的管理方向发展，整合公司资源，提高核心竞争力。
“营改增”对建筑企业的影响及应对策略
对建筑企业利润的影响
营业收入
由于增值税是价外税，“营改增”后建筑企业的营业收入将有所降低。同时，由 于原材料、设备等成本中包含了增值税进项税额，建筑企业的成本也会相应增加 。
VS
详细描述
该企业在面对“营改增”政策带来的挑战 时，积极探索新的业务模式和经济增长点 。通过加大技术研发和创新投入，开发新 的产品和服务，优化了企业的产业结构。 同时，企业还注重人才的引进和培养，提 高了企业的核心竞争力，最终实现了企业 的转型升级和可持续发展。
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营业税是一种针对营业额的税 种，而增值税则是针对增值部 分的税种。
“营改增”的目的在于降低企 业税负，促进产业结构调整。
“营改增”在建筑行业的重要性
建筑业是国民经济的重要支柱产业之一，其发展对促进经济增长、扩大就业和增加 居民收入等方面具有重要作用。
“营改增”对建筑业的影响涉及到各个方面，如税收政策、财务管理、会计核算、 经营管理等。
解决方案
建筑企业应建立完善的增值税发票管理制度，明确岗位职责和审批流程，强化对供应商和 分包商的管理，确保发票的真实性和合法性。同时，加强员工培训，提高其对发票管理的 重视程度。
税务风险防范问题及解决方案
总结词
税务风险是建筑企业在“营改增”后面临的另一个重要问题。
详细描述
由于建筑行业的复杂性和多样性，企业在纳税义务、纳税期限、抵扣进项税额等方面存在较大的税务风险。此外，不合规的税务处理也会给企业带来罚款、滞 纳金等经济损失。
利润变化
“营改增”后，建筑企业的利润将受到两方面的影响。一方面，营业收入的降低 和成本的增加会导致利润下降；另一方面，增值税的缴纳和抵扣可以减少一定的 税负，从而对冲部分利润下降的影响。
建筑业营改增影响与应对
建筑业营改增影响与应对背景2016年5月1日，我国实施了营业税改征增值税政策，与此同时，持续多年的营改增进入了建筑业领域。
建筑业营改增的核心是将原有的营业税和城市维护建设税合并为增值税征收，并取消了营业税优惠政策。
营改增的推行对建筑业有着深远的影响，本文就建筑业营改增影响与应对作一些简要说明。
影响1. 缴纳增值税与原先的营改增政策不一样，建筑业营改增的增值税税率比之前高了3%，从税率10%提高到13%。
此外，由于建筑业所具备的‘全包工程’特点，增值税的税基可能会比原来缴纳营业税更大。
因此，由增值税产生的税负可能大于原来的营业税。
2. 社保缴纳营改增过后，建筑业企业需要依照实际净利润的50%缴纳社保，而没有了之前营业税的抵扣，这将会影响企业利润的分配。
此外，企业需要在工资中提取一部分缴纳到个人的社保费用，由于缴纳社保的基数与税率不同，其社保费用的数额也会被影响。
3. 税收核定增值税征收政策实行后，企业会出现需交多少税款的问题。
就建筑业而言，如何核定税收的数额是一个关键问题。
应对1. 加强财税管理建筑业营改增的推行使得企业财务工作的复杂度明显增加，需要企业加强财税管理，建立健全的财务制度，确保有关账目正确、全面地记录、核算、提出报表。
2. 适应政策变化建筑企业需要熟悉已实施的税收政策，对于税种，税率，纳税申报程序，税制改革等方面的内容必须要有相应的理解和应对措施。
建筑企业需要根据自身经济情况和企业特点，科学合理地制定税收计划，降低税负。
3. 减少税款出现纠纷建筑企业要进一步加强税务合规管理，加强干部培训，提高专业水平。
可以通过各种形式的培训、学习以及定期检查等措施来加强自身管理和规范化操作，以减少税款出现纠纷的风险。
4. 参照其他企业的做法企业间应加强沟通，比较各自的核算方式，修改不妥之处。
一方面，可以借鉴其他企业在营改增政策方面的经验，以获得更多的税务优惠，降低税负支出，提高企业的竞争力；另一方面，可以在与承包单位或业主签订合同时，完善税务合同条款，避免由于相关的税务问题而对合同执行产生延误、风险。
“营改增”对建筑行业的影响及对策
“营改增”对建筑行业的影响及对策一、引言“营改增”是指营业税改征增值税，是财税改革的重要一环。
2016年5月1日，我国进行了“营改增”试点全面启动，从此前的营业税向增值税的转变，对建筑行业产生了重要影响。
本文将从“营改增”对建筑行业的影响和应对策略进行分析和探讨。
1. 成本上升建筑行业在项目开发、施工、装饰等环节中，需要大量使用原材料和劳动力，通过“营改增”，之前在建筑行业所需的营业税转变为增值税，原本不用缴税的环节也将纳入到了税收范围，从而导致了企业的生产成本的增加。
2. 税收负担加重在营业税时代，部分企业通过迂回手段逃避缴纳营业税，而增值税是按照货物和劳务的实际增值额来征收税费的，所以“营改增”将导致企业不能轻易逃避税收，加重了企业的税收负担。
3. 税负分担压力营改增后，承包商缴纳的增值税也成了企业成本的一部分，进而加重了项目的总成本。
这部分成本需要承包商自行承担，或者向业主提出提高合同价款的要求来分担税负，税负分担成为一些建筑行业企业的一大难题。
4. 增值税专用发票管理增值税专用发票是企业开具的证明其向购货方提供货物或劳务并收取增值税款的凭证，企业要获取增值税专用发票需要严格遵守税务规定，一旦发票管理失误会导致罚款或税收风险，对企业的经营活动带来了一定的不便。
5. 行业市场竞争加剧由于税负增加，建筑行业各企业的成本都会上涨，因此产品和服务价格也会相应上涨，这将导致行业内各个企业之间的市场竞争变得更加激烈，行业进一步洗牌。
三、营改增对建筑行业的对策1. 提高企业管理水平建筑企业要加强内部管理，提高企业效益，通过提高生产效率，控制人力成本、管理成本、营运成本，降低未成本，从而抵消“营改增”带来的税负增加对企业经营的影响。
2. 优化资金结构企业可以通过优化资金结构，减少负债比例，将部分债务转变为股权融资，降低融资成本，减少企业的财务负担。
3. 加大技术创新力度通过技术创新、提高设计效率等方式，提高产品、服务品质和降低成本，提高企业在市场中的竞争能力。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着经济的不断发展和税制改革的不断完善，建筑企业作为国民经济的重要组成部分，也受到了税制改革的影响。
营业税改为增值税（营改增）是税制改革的主要内容之一，而建筑业是营改增的重点行业之一。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施备受关注。
本文将从影响和应对两个方面进行探讨。
一、影响1.成本上升2.现金流紧张建筑企业通常以工程款、进度款来维持自身的运营，而“营改增”将使得企业承担前期缴纳增值税，而在后期才能获得抵扣，导致企业现金流的紧张，在一定程度上影响企业资金的正常运转。
3.税务顾问需求增加税制改革带来的变化，将使得建筑企业在纳税申报、税务政策解读等方面面临新的挑战，对于税务政策的理解和把握将变得尤为重要，这将推动建筑企业对税务方面专业人才的需求增加。
4.税收压力增大由于税负的增加，建筑企业的税收压力将会进一步加大，企业将需要提高自身的税收管理水平，以应对税收风险的增大。
二、应对措施1. 提高管理水平建筑企业在营改增后，应当注重提高自身的管理水平，加强财务管理、成本控制等方面的工作，提高企业的经营效率，以减少税收开支。
2. 完善会计制度企业应当完善现有的会计制度，提高会计质量，严格执行会计准则和税收法规，确保纳税申报的真实性和准确性。
3. 积极应对税务政策企业应当积极了解和应对国家税收政策的变化，加强对税收政策的理解和把握，合理规划企业的税收筹划，以减轻企业税收负担。
4. 加强内部控制企业应当加强内部控制管理，规范企业经营行为，加强对资金的监管，避免资金的滞留和挪用，确保企业的资金安全和正常运转。
5. 寻求外部合作企业可以通过与税务机构、税务机构合作，寻求税收方面的专业支持和咨询，以更好地应对营改增带来的税务变化。
6. 提高员工素质企业应当加强对员工的税收政策培训，提高员工的税收法律法规意识，加强员工对税收政策变化的了解和应对能力。
7. 合理进行商业谈判企业在与供应商、客户等进行商业谈判时，应当充分考虑营改增带来的税收变化，合理规避和分摊税收负担，确保企业利润最大化。
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略营改增是增值税改革的重要组成部分，对于建筑施工企业来说，营改增后所带来的影响是不可忽视的。
本文将对营改增后建筑施工企业可能面临的问题进行分析，并提出相应的应对策略，以期帮助企业更好地适应新的税收政策，提升经营效益。
一、问题分析1. 税负增加营改增的实施，直接导致了建筑施工企业的增值税税负的增加。
在过去的原有增值税政策下，企业可以通过抵扣进项税额等方式减少纳税金额，而在营改增政策下，无形中增加了企业的税负额度，对企业经营成本造成了一定的影响。
2. 税务管理压力加大营改增实施后，企业的纳税管理将变得更加复杂，需要按照新的税收政策进行申报和缴纳税款。
由于建筑施工企业通常规模较大，涉及的税收项目繁多，因此需要对相关税务政策进行透彻了解，并且加强税务管理力度，以保证企业的税负合规性。
3. 财务成本增加随着增值税税负的增加，企业的财务成本也将随之增加。
企业需要对税收政策的变化进行深入分析，调整财务预算和筹资计划，以应对税收政策带来的影响，这无疑对企业的财务管理提出了更高的要求。
4. 企业现金流受影响营改增政策的实施，对于企业的现金流也将产生一定的影响。
由于税负增加和财务成本的增加，企业的资金流动性将受到一定的挑战，特别是对于一些规模较小的建筑施工企业而言，可能面临着资金周转紧张的情况。
5. 企业竞争力下降税负增加以及财务成本的增加，都将对企业的竞争力产生一定的负面影响。
建筑施工企业将面临着更高的经营成本和财务压力，可能导致企业在市场上的竞争力下降，影响到企业的市场地位和发展空间。
二、应对策略1. 深入了解税收政策企业应该加强对营改增政策的了解，尤其是对建筑施工行业的税收政策进行深入分析，了解政策变化对企业的具体影响，以便制定相应的应对策略。
2. 优化企业结构为了应对税负增加和财务成本增加的影响，建筑施工企业应该优化企业结构，降低税负和成本。
可以通过增加自有资金比重或者减少税负较高的业务类型等方式，来降低财务成本和税负。
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
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建筑业＂营改增＂对劳务分包管理的冲击及应对
建筑业作为“营改增”改革即将推广实施的行业之一，因工程项目施工
普遍存在专业分包和劳务分包的现象，受“营改增”的冲击影响较大。对于建筑
施工企业而言，“营改增”的实施既会给企业带来挑战，同时也能给企业带来全
新的发展机遇。只要建筑施工企业能够未雨绸缪，提前研究，采取措施，趋利避
害，就能将“营改增”改革转变为企业规范管理，提升竞争力的一次发展机遇。
建筑业作为“营改增”改革即将推广实施的行业之一，因工程项目施工
普遍存在专业分包和劳务分包的现象，受“营改增”的冲击影响较大。对于建筑
施工企业而言，“营改增”的实施既会给企业带来挑战，同时也能给企业带来全
新的发展机遇。只要建筑施工企业能够未雨绸缪，提前研究，采取措施，趋利避
害，就能将“营改增”改革转变为企业规范管理，提升竞争力的一次发展机遇。
“营改增”对工程项目分包管理的影响 目前，工程项目施工普遍存在分
包现象，一般分为专业分包和劳务分包两种模式。分包管理是施工企业项目管理
的重要内容，也是项目利润管控的关键因素。因此，无论是专业分包，还是劳务
分包，都会受到“营改增”的影响。 “营改增”对专业分包的影响。
专业分包是指施工总承包企业（总包方）根据总承包合同约定或者经建设单位许
可，将所承包工程中除主体结构外的部分工程分包给具有相应专业承包资质的单
位。总承包企业与专业分包企业（分包方）通过签订专业分包合同确定双方的合
作关系，施工过程中通过验工计价进行结算和支付，在营业税下专业分包企业一
般均能提供建筑业统一发票。在“营改增”后，专业分包企业也能提供税率为
11%的建筑业增值税专用发票，总承包企业可据此抵扣进项税。但是，基于专业
分包内容及结算特点，“营改增”后对施工总承包企业仍存在以下影响。
分包结算滞后导致进项税抵扣不及时
总包方和分包方之间存在验工计价滞后或工程款拖欠等情况，导致分包
方不能及时验工计价并拿到已完工程计价款，造成总包方不能及时取得分包方开
具的增值税专用发票，从而不能及时抵扣进项税，总包方要垫付本该抵扣的增值
税，造成前期资金压力较大。
分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足
专业分包中包含大量的材料、设备，相关进项税由分包方抵扣，分包方
一般可抵扣17%的进项税，而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按
11%的税率抵扣进项税，与直接采购相比，少抵扣6%的进项税。 “营改增”对
劳务分包的影响。
劳务分包是指施工总承包企业或专业承包企业将承包工程中的劳务作
业分包给具有劳务分包资质的施工企业。总承包企业或专业承包企业与劳务分包
企业（分包方）通过签订劳务分包合同明确双方合作关系，劳务分包内容一般为
工程施工的劳务作业，主要包含人工费、二三项料费及小型机具使用费等。双方
通过定期验工计价进行结算和支付。在营业税下，分包方有的能提供建筑业统一
发票，有的只能提供服务业统一发票。基于劳务分包内容及结算特点，“营改增”
后对总承包企业存在以下影响。
分包结算滞后导致进项税抵扣不及时
这点和专业分包一样，存在总包方和分包方之间验工计价滞后或劳务费拖欠等情
况，导致分包方因总包方不及时验工计价，而不能及时开具增值税专用发票，从
而造成总包方不能及时抵扣进项税，前期资金压力较大。
因分包方资质和能力问题不能开具增值税专用发票
对于目前只能提供服务业统一发票的劳务分包方，在“营改增”后仍然只能
按服务业开具发票，不能向总包方开具增值税专用发票，造成总包方将无法抵扣
进项税。
“营改增”对其他形式劳务分包的影响
除了具有劳务分包资质的劳务分包外，现场还大量存在劳务派遣、内部作业层
队伍、挂靠队伍等形式的劳务分包。这些劳务分包形式，在“营改增”后对施工
总承包企业存在以下影响。
对劳务派遣形式的影响
劳务派遣是总承包企业与具有劳务派遣资质的劳务企业签订劳务派遣
协议，由劳务公司派遣劳务人员到总承包企业项目部进行劳务作业。这种形式下，
劳务派遣企业不具备建筑施工资质，在“营改增”后，劳务派遣企业不能开具建
筑业增值税专用发票，总承包企业因不能取得增值税发票而无法对这部分劳务分
包成本抵扣进项税，在一定程度上增加了总承包企业的增值税税负。
对综合作业队、专业作业队形式的内部作业队伍的影响
目前，总承包企业为了培养自己的作业层队伍及规避劳务用工风险，成
立了综合作业队、专业作业队等内部作业队，在项目部承担急、难、险、重施工
任务。内部作业层队伍形式的劳务分包，由项目部与队伍签订内部经济承包协议，
以工资单形式结算和支付。因队伍自身未取得国家工商行政注册，且无相关的资
质证照，因此，就不能开具增值税专用发票，总包方也就不能抵扣进项税。
对挂靠队伍的影响
所谓挂靠队伍，是指作业队伍挂靠于某个身份合法且具有劳务分包资质的施
工企业，并以该企业名义在总承包企业承担劳务分包任务。总承包企业与被挂靠
企业签订劳务分包合同，并取得被挂靠企业开具的发票，但分包价款由总承包企
业直接支付给挂靠队伍，收款方与合同主体、发票开具主体不一致。这种形式下，
造成业务流、资金流、发票流“三流不合一”，给总承包企业带来了法律风险和
后期的审计风险。
施工总承包企业的应对措施
“营改增”对专业分包影响的应对措施。
一是加强分包结算管理，按合同约定及时办理验工计价手续，并取得分
包方开具的增值税专用发票。
一方面，总包方在与专业分包方签订的专业分包合同中，坚持先开票后
付款的原则，明确分包方提供发票的类型、适用税率及提供时间等，并约定分包
方必须在验工计价确认后一定时间内开具增值税专用发票，总包方在取得发票后，
再向其拨付验工计价款。另一方面，总包方要严格按合同约定及时对分包方现场
已完工程进行验收、计价，杜绝验工计价滞后及价款拖欠现象，避免分包方因总
包方原因造成发票开具不及时。
二是加强分包合同价格管理，考虑物资设备的可抵扣进项税，合理确定分包合
同价格。
专业分包中的材料、设备所占比重较大，且分包方在“营改增”后基本上是增
值税一般纳税人。对分包方而言，如果能取得税率为17%的分包工程的材料和设
备增值税专用发票，则其进项税抵扣率就为17%，高于销项税的适用税率11%，
与营业税相比，分包方的材料和设备成本将有较大幅度降低。因此，总包方在专
业分包时，应充分考虑分包合同中材料、设备的进项税抵扣因素，提前测算分包
方由于进销项税率差而多抵扣的进项税，从而确定合理的分包价格区间，在与分
包方进行合同价格谈判时，合理的降低分包单价，适当弥补由于进项税抵扣率降
低带来的损失。或者对分包工程中的主要材料、设备采取总包方供应的方式，由
总包方直接采购并取得17%的增值税专用发票，抵扣较高的进项税。
“营改增”对劳务分包影响的应对措施。
一是加强分包结算管理，按合同约定及时办理验工计价手续，并取得分包方开
具的增值税专用发票。
这点与专业分包一样，总包方既要在劳务分包合同中，明确先开票后付款
及增值税专用发票开具时间，还要严格按合同约定及时对分包方办理验工计价手
续，避免因自身原因造成分包方发票开具不及时。
二是对不能提供增值税专用发票的劳务分包方，采取纯劳务分包模式。
分包内容仅仅为人工费，总包方自行采购分包工程所需的包含二三项料、小型机
具在内的材料和设备等，并取得增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣。
三是对于能提供增值税专用发票的劳务分包方，总包方应提前综合考虑劳务分包
内容。
总包方应充分考虑将部分预计不能取得增值税专用发票的材料费、设备租赁费等
纳入劳务分包范围，由分包方统一开具增值税专用发票，从而抵扣进项税。
“营改增”对其他形式劳务分包影响的应对措施。
一是加强劳务分包方准入和选用管理。
总承包企业要建立并规范劳务分包方准入制度，根据分包方的资质、规模及其组
织形式确定其纳税人身份，并建立“合格分包方名录”。根据项目施工生产需要，
通过招（议）标方式选择分包方，优先选用“合格分包方名录”中能够开具增值
税专用发票的分包方。
二是通过劳务分包模式规范劳务派遣和内部劳务分包管理。
总承包企业可以参股成立施工劳务企业，或者与外部成熟的施工劳务企业建
立合作关系，将劳务派遣转换成由施工劳务企业承担的劳务分包。对于内部劳务
分包，可由施工劳务企业向综合作业队、专业作业队等内部作业层队伍提供劳务
资源和班组，并与总包方签订劳务分包合同，总包方在分包合同中充分考虑将部
分预计不能取得增值税专用发票的材料费、设备租赁费等纳入劳务分包范围，由
施工劳务企业向总包方开具增值税专用发票，从而抵扣进项税。
三是规范挂靠队伍承担施工任务。
对于名为身份合法劳务分包队伍，实为挂靠分包队伍的，总包方应按照税法、
财务等方面管理规定，规范合同、发票、资金及核算管理，与被挂靠方签订分包
合同，办理验工计价手续，将计价款打至被挂靠方的银行账户，由被挂靠方向总
包方开具建筑业增值税专用发票，以满足增值税下业务流、资金流、发票流“三
流合一”的要求，从而取得合法有效的增值税发票，实现进项税抵扣。同时，总
包方也可规避劳务分包法律风险和后期的审计风险。