会计实际操作-最易懂的资料.

1 ////……14P 会计不是人——会计的含义 会计就是核算。 会计的目的是反映企业的现状和发展前景。

会计就是一份提供财务状况的报纸，大家有目共睹。会计是把有用的财务信息处理好，让管理者和其他利益者，掌握以前业绩，查看现今问题，并预测未来的一个信息系统。同样，和企业有经济关系的人，也可以随时掌握情况。

游戏规则—会计的基本前提和原则 会计的前提之一就是主体要明确。 会计还有一个假设前提就是假设会计主体是持续不断经营下去。 第三个前提就是会计分期。 最后一个前提就是货币计量。 货币计量的实质就是对经济活动估个价，而估价的习惯是历史成本计价。

会计的四个基本前提： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量

最重要的一条原则就是权责发生制。这是会计核算的基础。 其次是配比原则 第三就是历史成本原则 第四是支出的两个划分——即收益性支出和资本性支出。

会计核算的四个原则： 权责发生制（应计制或应收应付制） 配比原则 历史成本制 收益性支出和资本性支出

会计的DNA——会计六大要素 会计六要素： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润

一、资产 资产就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源。包括财产、债权和其他权 2

利。 说白了资产必须是你的，能估价的，能为以后赚钱的东西。 二、负债 流动负债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但在一个营业周期内偿还的债务，比这个长的就是长期负债。 负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。

首先，要强调目前和过去的业务才会形成当前的债务。 其次，负债是将来要支付的经济责任。 第三，可以估价。 第四，是在以后要用现金或其它资产或劳务来偿付的确定的债务。

三、所有者权益 所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。

一部分是股东投的钱——即企业的资本金。 另一部分是借来的钱——即债权人的钱。

资产=企业资本金+债权人的钱 所有者权益就是企业所有的钱（无论是现金、存款，还是实物价值的加总）减去负债后的余额。

四、收入 收入是企业业务中产生的收益，是企业卖出产品、提供劳务所发生的现金流入，或债务的清偿。

（1）收入要能用货币计量。 （2）收入是要有据可查的。 （3）收入必须与相关费用匹配。

五、费用 费用是企业在生产过程中发生的各项耗费。包括为取得营业收入而花的所有可以用钱来衡量的人、财、物的耗费。大体上可以这么说，费用就是成本。

六、利润 收入减费用即利润。

会计的主心骨——会计恒等式 一、资产、负债与所有者权益的平衡关系 资金来源=资金运用 3

会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。 会计等式（一） 资产=负债+所有者权益 即：资金运用=资金来源

例：你与朋友合伙开办一家小公司，咱就叫它合伙公司。 （1）你与朋友初始投资8000元； （2）用7000元购置一台电脑； （3）剩下1000元存入银行； （4）你又凭自己的关系从朋友处赊购2000元货物； （5）当天就有一个客户买走了800元的货物，答应过几天付款。

合伙公司资产负债表 2004年1月1日 金额单位：元

资产 负债及所有者权益 现金 1000 应付账款 2000

应收账款 800 所有者权益 8000 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000 负债及所有者权益总额 10000

例：合伙公司用现金买入一批货物计600元。 “存货”增加了600元 “现金”减少了600元 例：合伙公司用现金200偿还以前欠的应付账款。 “现金”减少了200元 “应付账款”减少了200元 例：合伙公司赊购货款一批计800元。 “存货”增加了800元 “应付账款”也增加了800元 例：假设合伙公司1月没有发生其它业务活动，该公司的1月份末的资产负债表如图所示： 合伙公司资产负债表 2004年1月31日 金额单位：元

资产 负债及所有者权益 现金 200 应付账款 2600

应收账款 800 所有者权益 8000 存货 2600 4

固定资产 7000 资产总额 10600 负债及所有者权益总额 10600

二、收入、费用与利润之间的平衡 会计等式（二） 收入-费用=利润（或亏损） 即：得到的-付出的=赚得（或亏的）

三、综合等式 新的所有者权益=旧的所有者权益+利润 =旧的所有者权益+收入-费用 新的资产=负债+新所有者权益 =负债+旧的所有者权益+收入-费用

会计等式综合式（三） 资产=负债+所有者权益+收入-费用 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入

会计百家姓——会计科目 货币资金存在银行里，会计科目名称叫“银行存款”； 出纳用作零星开支的现金，会计科目名称叫“现金”； 仓库里存放的各种货物，会计科目名称叫“库存商品”； 股东入股的资金，会计科目名称叫“实收资本（或股本）”； 商品流通企业主要会计科目表 顺序号 科目名称 顺序号 科目名称

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 一、资产类 现金 银行存款 其它货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其它应收款 商品采购 库存商品 分期收款发出商品 包装物 低值易耗品 待摊费用 长期投资 固定资产 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37

38 39 40 41 42

43

其它应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 其它应交款 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 三、所有者权益类 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、损益类 商品销售收入 5

18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 待处理财产损溢 二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54

销售折扣与折让 商品销售成本 商品销售税金与附加 代购代销收入 其它业务收入 其它业务支出 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出

会计科目就是对会计六大要素的进一步分类，它是账户的名称，也是我们做账及编报表的主要内容。

“借”、“贷”不是谁欠谁——借贷记账法 什么是记账？ 记账就是业务发生后，将其记录在账户中，这就是记账。 什么是账户呢？ 账户就是会计百家姓——会计科目的户口本，它对会计科目涉及的各项经济业务进行分类、系统、连续记录。 账户的格式包括： （1）账户名称，即会计科目； （2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容； （3）凭证号数，即账户记录的来源和依据； （4）增加和减少的金额。 账户名称 （会计科目） 第 页 日期 凭证号数 摘要 金额 日期 凭证号数 摘要 金额

现在最常用的账户结构是这张图示的形式。 账户名称（会计科目） 年 凭证 编号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日

我们为了教学方便，一般经常用简化格式用丁字账来说明账户结构。 左方 账户名称（会计科目） 右方 6

复式记账法指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账法。 例：合伙公司用银行存款购入设备，价值10000元。 “银行存款”账户 记 减少10000元 “固定资产”账户 记 增加10000元 会计平衡公式有： 资产=负债+所有者权益 或将其扩展为： 资产=负债+所有者权益+收入-费用

1、 资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。 资产和负债同时等额增加 例：合伙公司购入材料，货款30000元尚末支付。 “原材料”账户 增加30000元 “应付账款”账户 增加30000元

资产和所有者权益同时等额增加 例：合伙公司接受捐赠的全新设备一台，价值18000元。 “固定资产”账户 增加18000元 所有者权益类中的一个账户 增加18000元

2、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额减少。 资产和负债同时等额减少 例：合伙公司以银行存款30000元偿还所欠原材料款。 “银行存款”账户 减少30000元 “应付账款”账户 减少30000元

资产和所有者权益同时等额的减少 例：合伙公司因资本过剩而决定减资，用银行存款发还投资者投资15000元。 “银行存款”账户 减少15000元 “实收资本（或股本）” 减少15000元

3、资产类内部，有的项目增，有的项目减，增减额相等。 资产类不同项目数量发生变化，资产总额不变。 例：合伙公司从银行提现2000元。 “现金”账户 增加2000元 “银行存款”账户 减少2000元

4、负债和所有者权益各自内部有关项目之间，或者两者有关项目之间发生增减变化。