管理会计全面预算重要知识点
管理会计—全面预算概述(共78张PPT)
第一季度
第二季度 第三季度 第四季度 现金收入 合计
576000
384000
792000 528000 1080000 720000 864000
960000
1320000 1800000 864000 5444000
1076000
1176000
1608000
1584000
第八章
全面预算
01 全面预算的概述 02 预算的编制 03 编制预算的具体方法
学习目标
一、知识目标： 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序 二、技能目标： 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力
2011年度销售预算
季度 预计销量 预计单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 800 1200 960000 第二季度 1100 1200 1320000 第三季度 1500 1200 1800000 第四季度 1200 1200 1440000 全年 4600 1200 5520000
预计现金收入
19750 30000
22000 50000 75000 85500 36000 268500
64750
年末应收账款=22000+275000-268500=28500（元）
或=90000×5%+60000×40%=28500（元）
二节
二、生产预算
• 以销售预算为基础 • 只使用实物量指标，不涉及价值量指标 • 编制依据：①预计销售量； ②预计期初、期末的产品库存量
2016年度销售预算表 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 预计销量 2500 3750 4500 3000 销售单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 49750 20 50000 20 20 75000 90000 预计现金收入 2250 17500 45000 2500 26250 54000 82750 3750 31500 36000 71250 20 60000 全年 13750 20 275000
管理会计第十章 全面预算
销售预算
销售预算是企业整个预算的起点和关键，其他 预算预算的编制都以销售预算作为基础。销售预算主 要列示企业全年和分季度的预计销售量和销售收入。
通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推 测预算期的产品销售量和销售单价，就可求出预计 的销售收入：
销售收入=销售量×销售单价
案例
长城公司某年的销售预算
案例
长城公司某年的生产预算
（单位：元）
假定期末存货占次季度销售量的10%，第四季度期末存货为20件。
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量
100
200
150
300
750
加：预计期末存货 20
15
30
20
20
合计
120
215
180
320
770
减：预计期初存货 10
20
15
30
10
预计生产量
110
195
165
290
预计直接材料采购量 =预计生产量×单位产品耗用量 +预计期末材料存货-预计期初材料存货
案例
长城公司某年的直接材料预算
（单位：元）
假定期末存货占次季度销售量的10%，第四季度期末存货为300千克。
季度 预计生产量（件）
单位产品材料耗用量
生产需用量 加：预计期末存量 减：预计期初存量
预计材料采购量 单价
资本支出 资金筹措
预算
财务预算
新浪微博@六月雪_1
PART 02
全面预算的编制
编制顺序是先编制销售预算，然后 再以“以销定产”的方法，依次编制生产 预算、直接材料采购预算、直接人工预 算、制造费用预算、产品成本预算、销 售及管理费用预算等，同时编制各项专 门决策预算。最后，根据业务预算和专 门决策预算再编制财务预算。
管理会计第九章全面预算
•
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午3时42分21.3.2903: 42Marc h 29, 2021
•
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一3时42分35秒03: 42:3529 March 2021
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时42分35秒 上午3时42分03:42:3521.3.29
•
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2921.3.2903:42:3503:42: 35Mar ch 29, 2021
•
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 29日上 午3时42分21.3.2921.3.29
•
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月29日 星期一 上午3时42分35秒03: 42:3521.3.29
• 预计期末存货量：一般是按事先 估计的期末存货量占本期销售量 的比例进行估算。
五、业务预算应分别提供现金 收支资料
•编制业务预算时，必 须根据日常经营业务 的性质，分别提供与 现金收支有关的信息。
直接材料预算
• 编制直接材料预算的中要依据 是生产预算、材料单耗等资料。
• 预计材料采购量=预计材料耗用量+预 计期末库存材料-预计期初库存材料
（三）财务预算
• 反映企业预算期现金收支 、经营成果和财务状况的各项 预算。
• 主要包括现金预算、预计 利润表和预计资产负债表，这 些预算以价值量指标总括反映 经营预算和资本支出预算的结 果。
二、全面预算体系的构成 业务预算
全面预算体系
专门决策预算
财务预算
现金预算 预计利润表 预计资产负债表
关系
• 企业的全面预算是以战略 目标为出发点，以市场预测 为依据，以销售预算为主导， 再进行生产、成本费用和现 金收支等各方面预算，预计 的财务报表是整个预算体系 的终结。
全面预算管理-管理会计
（五）制造费用预算（manufacturing overhead budget）
变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预 定分配率
固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平， 经过适当的调整而取得的
案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制 造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变 动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则 该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示：
流动资产：
1.现金 2.应收帐款 3.材料存货 4.产成品存货 小计
10000 9500 474 3280
23254
24353（a） 23040（b）
500（c） 4100（d）
51993
流动负债： 8.应付购料款 9.应付税金 小计
2200 4000 6200
现 金
第二季度现金销售收入
收 第三季度现金销售收入
入 第四季度现金销售收入
现金收入合计
9500 44800
54300
17920 39200
57120
15680 50400
66080
9500
62720 54880 20160 70560 44800 44800 64960 242460
（二）生产预算（production budget）
第一节 全面预算体系的设计
三、全面预算体系的设计
以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各 个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套 预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表， 以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
四、全面预算的作用
（一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务。
管理会计预算管理知识点
管理会计预算管理知识点在企业管理中，预算管理是一种重要的工具和方法，用于规划、控制和评估组织的财务状况和业绩。
管理会计预算管理涉及到一系列关键的知识点，本文将从预算编制、预算执行和预算控制等角度，探讨管理会计预算管理的重要知识点。
一、预算编制预算编制是预算管理的第一步，它需要管理者根据企业的战略目标和经营计划，制定详细的财务预测和计划。
在预算编制过程中，需要考虑以下几个重要的知识点。
1.1 预算目标的设定预算目标是企业在一定时期内要达到的财务和业务目标，如销售收入、利润、市场份额等。
预算目标的设定应该具有可实现性和具体性，同时要与企业的战略目标保持一致。
1.2 预算编制的方法预算编制可以采用几种方法，如历史数据法、任务分解法和专家判断法等。
历史数据法是根据过去一段时间的财务数据进行预测，任务分解法是将整体目标分解为部门和个人的具体目标，专家判断法则是根据专家的经验和判断制定预算。
1.3 预算编制的时间周期预算编制的时间周期可以是年度、半年度或季度等，具体取决于企业的需要和行业特点。
较为常见的是年度预算，它能够为企业提供一整年的财务规划。
二、预算执行预算执行是将预算转化为实际行动的过程，它需要管理者有效地分配资源、控制成本和监督业务活动。
预算执行阶段也存在许多关键的知识点。
2.1 资源分配资源分配是确保企业各项活动能够按照预算计划进行的前提。
在资源分配时，需要考虑资源的有限性和各项活动的优先级，合理配置资源能够提高资源的利用效率。
2.2 成本控制成本控制是预算执行过程中的关键环节，它需要管理者对各项成本进行监控和控制，确保在规定的预算范围内进行。
成本控制可以通过制定相关的成本控制指标、制定成本控制措施等方法来实现。
2.3 绩效评估绩效评估是对预算执行情况进行评估和分析，以便及时发现问题并采取对策。
绩效评估可以通过财务指标、业务指标、非财务指标等方法来进行。
三、预算控制预算控制是对预算执行过程中的偏差进行监控和调整，以保证企业能够实现预算目标。
第十章 战略地图与全面预算《管理会计》PPT课件
有助于目标量化衡量控制。 第二
第三 有助于无形资产价值创造。
三 战略地图的内容框架
通用的战略地图内容框架，不仅继承了平衡计分卡的四个层面 维度，而且还补充设计了两个新的层次：
➢ 一是颗粒层，说明每一个层面下都可以进一步分解为更多的具体要 素；
➢ 二是动态层，表明战略地图是动态的，必须结合战略规划过程来绘 制。
CHAPTER
THREE
第三节
全面预算的编制
一 企业战略目标的确定
（一）销售目标的确定
我们在第五章第二节销售量预测中，已经学习了有关销售目标（sales target）的确定方法，如判断分析法、趋势外推分析法、因果预测分 析法、产品寿命周期分析法等，这里不再赘述。在编制预算时，不同 的行业应选择简便易行、成本低、效率高的预测方法。
全面预算编制的一般程序为： ➢ （1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方
针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利 润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门； ➢ （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； ➢ （3）由预算委员会平衡、协商、调整各部门的预算草案，并进 行预算的汇总与分析； ➢ （4）审议预算并上报董事会审议企业的综合预算和部门预算； ➢ （5）将批准后的预算下达各级各部门执行。
因此，战略地图的内容框架被称为“2-3-4-3战略框架”，具 体框架如图10-1所示。
在战略地图中，财务层面和客户层面侧重于描述战略执行的结 果，内部经营过程层面与学习和成长层面则集中反映战略的驱 动力。
四 绘制战略地图应遵循的原则
通过绘制战略地图，可以更好地描述企业战略关系。由于企业 战略受到诸多关系复杂的因素影响，因此，在绘制战略地图的 过程中，应遵循如下原则：
管理会计的重点知识点归纳
管理会计的重点知识点归纳管理会计是指在企业内部进行决策和控制的会计系统。
它强调对企业经营活动进行全面分析和评估，为企业管理者提供决策依据和控制手段。
管理会计的重点知识点包括成本管理、预算管理和绩效管理。
成本管理是管理会计的核心内容之一，它涉及到企业在生产过程中产生的各项费用。
成本管理的关键是确定产品或服务的真实成本，并将成本分配给不同产品或服务，以便进行成本核算和成本控制。
常用的成本管理方法包括作业成本法、过程成本法和标准成本法等。
作业成本法是一种针对生产作业的成本分析方法。
它通过将生产过程划分为多个作业，对每个作业的成本进行核算，从而确定每个作业的成本。
通过作业成本法，企业可以了解到每个产品或服务生产过程中所消耗的资源和费用，并根据成本情况进行决策。
过程成本法是一种对整个生产过程进行成本分析的方法。
它将生产过程中的各个环节按照时间顺序分析，计算出每个环节的成本，并按照一定的规则进行分摊。
通过过程成本法，企业可以了解到整个生产过程中所产生的总成本，并对生产流程进行优化和控制。
标准成本法是一种通过设定标准成本来进行成本管理的方法。
它以历史成本和实际成本为基础，建立标准成本并与实际成本进行对比。
通过标准成本法，企业可以了解到实际成本和标准成本之间的差异，并对造成差异的原因进行分析和改进。
预算管理是管理会计的另一个重要内容，它涉及到企业的财务预测和资源分配。
预算管理的目的是通过制定预算计划，合理安排和管理企业的资金和资源，实现企业目标。
常用的预算管理包括营业预算、资本预算和现金预算等。
营业预算是对企业经营活动进行全面规划和控制的预算。
它包括销售预算、成本预算、利润预算和现金流预算等。
通过制定营业预算，企业可以对销售目标、成本控制、利润增长和现金流量进行有效管理。
资本预算是对企业投资决策进行评估和决策的预算。
它涉及到企业的长期投资计划和资本支出，对企业的盈利能力和资产配置起着重要作用。
通过制定资本预算，企业可以对不同投资项目进行比较和选择，以实现最优的投资效果。
管理会计6-全面预算管理
管理会计6-全面预算管理第六章全面预算第一节全面预算概述第二节预算编制的具体方法第三节全面预算的编制第一节全面预算概述全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制程序预算管理环节与组织战略预算与项目预算一、全面预算的作用二、全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。
1、经营预算经营预算是指日常业务预算。
包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。
2、专门预算专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种预算。
专门预算主要包括资本预算。
3、财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。
主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。
这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。
三、全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
四、预算管理的环节与组织1、预算管理环节第二节预算编制的具体方法固定预算方法与弹性预算方法增量预算方法与零基预算方法定期预算方法与滚动预算方法概率预算方法预算方法的选择一、固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。
1、固定预算方法固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。
固定预算具有局限性，适应性弱。
固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。
第8章 全面预算《管理会计》PPT课件
8.3 全面预算的编制
✓ 8.3.1业务预算的编制 –1）销售预算 –2）生产预算 –3）直接材料预算 –4）直接人工预算 –5）制造费用预算 –6）产品成本预算 –7）销售及管理费用预算
8.3 全面预算的编制
✓ 8.3.2资本支出预算的编制 ✓ 8.3.3财务预算的编制
–1）现金预算 –2）预计损益表 –3）预计资产债表
第8章 全面预算
8.1 全面预算概述
✓ 8.1.1全面预算的概念 ✓ 8.1.2全面预算的分类
–1）按照预算的经济内容来分类
• （1）业务预算 • （2）财务预算 • （3）资本支出预算
8.1 全面预算概述
–2）按预算期间的起止时间是否具有变动性分类
• （1）定期预算 • （2）滚动预算
–3）按是否考虑多种业务量水平分类
8.1 全面预算概述
✓ 8.1.4全面预算的编制原则 –1）符合总体决策目标原则 –2）全面完整原则 –3）全员参加原则 –4）效益性原则 –5）适应性原则
8.2 全面预算编制的程序和方法
✓ 8.2.1全面预算的编制程序 ✓ 8.2.2全面预算的编制方法
–1）固定预算法 –2）弹性预算法 –3）零基预算法 –4）滚动预算法 –5）概率预算法
• （1）固定预算 • （2）弹性预算
8.1 全面预算概述
–4）按是否考虑不确定因素分类
• （1）定值预算 • （2）概率预算
–5）按预算编制基础分类
• （1）现基预算 • （2）零基预算
8.1 全面预算概述
✓ 8.1.3全面预算的作用 –1）可以明确企业经营的总体目标和各级目标 –2）协调各部门的工作 –3）控制日常经济活动 –4）考评实际经营成果
管理会计的重点知识点汇总
管理会计的重点知识点汇总管理会计是现代企业中不可或缺的一项重要工具。
它通过收集、处理和分析财务信息，帮助管理者做出决策，优化资源配置，实现企业的战略目标。
本文将对管理会计的重点知识点进行汇总，以帮助读者全面了解这一领域。
一、成本管理成本管理是管理会计的核心内容之一。
它主要关注企业的成本计算、成本控制和成本分析。
在成本计算方面，常用的方法有作业成本法和部门成本法。
作业成本法适用于生产流程复杂、产品差异明显的企业，通过将生产过程划分为作业，按照作业的成本分配到产品上。
部门成本法适用于生产过程简单、产品差异不大的企业，将成本划分到不同的部门，再按照部门的产量分摊到产品上。
成本控制是指通过控制成本的发生和消耗，促进企业的经济效益。
成本控制包括固定成本控制和变动成本控制。
固定成本控制主要通过制定合理的预算和控制措施，控制固定成本的支出。
变动成本控制主要通过控制生产成本的变动因素，如材料使用量、劳动工时等，来达到降低成本的目的。
成本分析是指对企业成本的组成和分布进行分析，以更好地理解成本结构和成本变动的原因。
常用的方法有差别分析和边际成本分析。
差别分析是通过比较不同生产批次或产品之间的成本差异，找出成本变动的原因。
边际成本分析是指在做决策时，对额外生产或销售一个单位产品所增加的成本进行分析，以确定最佳决策。
二、预算管理预算管理是企业管理中的一项重要工具。
它通过制定、执行和控制预算，帮助企业实现长期和短期的经营目标。
预算管理包括财务预算和经营预算两个层面。
财务预算主要包括资本预算和运营预算。
资本预算是指为购置固定资产和进行长期投资决策而制定的预算。
它通过评估项目的投资回报率和风险来确定投资的可行性和优先级。
运营预算是指为企业日常运营活动而制定的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算、资金预算等。
运营预算通过对各项经济指标的预测和计划，进行资源优化和风险控制。
经营预算主要包括销售预算、生产预算、人力预算和采购预算等。
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管理会计全面预算重要知识点
是企业管理中非常重要的一个工具，它可以帮助企业进行全面的
财务规划和资源分配。
而实现全面预算的过程中，有一些重要的知识
点需要我们了解和掌握。
首先，了解企业的经营环境和目标是进行全面预算的基础。
企业
所处的外部环境会对其经营活动产生一定的影响，例如市场竞争情况、宏观经济政策等。
同时，企业的经营目标也是进行全面预算的重要依据，不同的目标会要求不同的财务规划和资源分配。
其次，掌握全面预算的基本方法和技巧是进行全面预算的前提。
全面预算的基本方法包括销售预算、生产预算、成本预算、资金预算等。
其中，销售预算是进行全面预算的起点，它根据市场需求和销售
计划确定销售目标和销售额。
生产预算则根据销售预算确定生产计划
和产量。
成本预算是根据生产计划和成本数据进行估算，包括直接材
料成本、直接人工成本和制造费用等。
资金预算则是根据其他预算制
定企业的资金计划和资金需求。
全面预算还需要对企业的财务状况和运营情况进行综合分析和评价。
财务状况的分析包括资产负债表、利润表和现金流量表的分析，
以及财务比率的计算和评估。
运营情况的分析则包括生产效率、销售额、市场份额等指标的监控和评估。
通过综合分析和评价，可以及时
发现经营问题并进行调整和改进。
在全面预算的过程中，还需要关注预算执行的情况。
预算的执行
情况不仅需要及时跟踪和监控，同时也需要及时进行调整和控制。
通
过与实际业绩的对比，可以发现预算执行中的偏差和不足，并采取相
应的措施进行纠正。
预算执行情况的反馈和调整，可以保证企业的财
务目标得到有效的实现。
在全面预算中，还需要注意与其他管理工具的结合和应用。
全面预算是企业管理的重要手段之一，但也并非唯一的工具。
与其他管理工具的结合和应用，可以更好地指导和支持企业的经营决策和管理行动。
例如，与绩效评价结合可以对业绩进行定量和定性的评价，与成本管理结合可以实现成本的控制和优化，与投资决策结合可以提高投资效益和风险管理等。
最后，全面预算也需要关注预算人员的专业素质和沟通协调能力。
预算的制定和实施需要专业的知识和技能的支持，预算人员需要具备良好的财务、经济和管理的基础知识。
同时，预算工作也需要与企业其他部门和员工进行有效的沟通和协调，以确保预算的有效实施和目标的实现。
综上所述，是企业管理中不可或缺的一个环节。
通过了解企业的经营环境和目标，掌握全面预算的基本方法和技巧，综合分析和评价企业的财务状况和运营情况，关注预算执行的情况，结合其他管理工具的应用，以及关注预算人员的专业素质和沟通协调能力，可以实现预算的全面和有效，为企业的经营管理提供有力的支持和指导。