全面预算知识培训

第四部份
全面预算的编制方法 (二)生产预算 3、制造费用预算
间接费用是直应由产品生产成本负担的，不能直接计入产品生产成 本的有关费用，主要是指企业各生产单位（车间）为组织和管理生 产而发生的各项费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公 费、水电费、机物料消耗，劳动保护费等。全面预算采用变动成本 法编制，因此把制造费用划分为固定制造费用和变动制造费用，并 且只把变动制造费用计入生产成本，把固定制造费用计入期间费用。
表格\直接材料采购预算(表2-2).xls
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全面预算的编制方法 (二)生产预算 2、直接人工预算 直接人工预算是依据： 生产量*工时定额*工资单价来编制的。 假设A产品工时定额为4小时/件，工资单价为5元/小时；
B产品工时定额为2小时/件，工资单价为5元/小时。依据 上述资料可编制直接人工预算如表（2-3）： 表格\直接人工预算表（表2-3）.xls
性预算、零基预算、滚动预算和概率预算。 一、固定预算 固定预算又称静态预算，它编制时不把成本分为
固定成本和变动成本，也不考虑预算期内生产经 营可能发生的变化。
第二部份
预算的编制方法 二、弹性预算 弹性预算是在编制预算时，考虑了计划期的各种
可能变动的因素的影响，由于这种预算是根据业 务量的变化而相应变化，具有一定的弹性，故称 弹性预算。弹性预算又称变动预算。
第二部份
预算的编制方法 三、零基预算 零基预算是指在编制预算时不考虑以往（历史）的情况，
以零为起点，从现实情况出发考虑各项预算指标的必要 性及其数额的大小。 相对于零基法的是调整法，调整法是在上年实际执行的 基础上，根据预算与实际的差异，分析各种原因，然后 对相关项目作相应调整，以确定新的一轮计划的预算数。
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四、编制全面预算的程序 （二）派定预算 派定预算的编制是先由高级管理人员收集各种资
料，制定目标，然后再将目标作为指令下达的预 算。 这种预算，指标由于是由个别人制定的，很容易 受其经验、意志和分析判断能力的影响。
第二部份
预算的编制方法 预算的编制方法有很多种，一般有固定预算、弹
第四部份
全面预算的编制方法 （四）管理费用预算 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生
产经营活动而发生的各种费用。具体项目有管理 人员的工资及福利费、工会经费、职工教育经费、 业务招待费、相关税费、技术转让费、无形资产 摊销、咨询费、审计费、诉讼费、开办费、计提 的相关减值准备、坏账损失、董事会经费、上交 上级管理费、折旧费及各种保险费等。
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四、编制全面预算的程序 全面预算编制的程序，按预算指标的形成方式（自下而
上和自上而下），可以分为两种，即自编预算和派定预 算。 （一）自编预算 自编预算是由基层业务部门的负责人自行编制本部门的 预算，然后送交上级审查，经反复研究、协商、修订平 衡后，再逐级汇总，送交高层领导批准。 这种预算，由于是由最基层的人员直接参予编制，对各 个部门及环节的情况比较了解，因此比较切合实际。
供工业性劳务等过程中发生的各项费用。具体项 目有销售部门人员的工资及福利费、包装费、运 输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、折旧 费等。
第四部份
全面预算的编制方法 （三）营业费用预算 假设光大公司2005年发生以下营业费用：1、工资及福利
费68,900元；2、折旧费137,800元；3、广告费206,700元； 4、运输费206,700元； 5、包装费68,900元；合计：689,000元。 又假设营业费用的发生额每季度完全相同，据此可编制光 大公司2005年的营业费用如（表3）： 表格\营业费用预算表（表3）.xls
第四部份
全面预算的编制方法 (二)生产预算 3、制造费用预算 假设2005年光大公司发生如下制造费用：固定资产折旧
148,400元，工资及福利费26,500元，修理费53,000元 （固定费用）；间接材料消耗237,440元，水电费 84,800元，摊消低值易耗品42,400元（变动费用）。依 据上述资料可编制2005年制造费用如表（2-4）： 表格\制造费用预算表（表2-4）.xls
第三部份
全面预算的体系
全面预算是全方位地规划企业计划期的经济活动及其成果，为企业 和职能部门明确目标和任务的预算体系，主要内容包括三大类：业 务预算、专项预算、财务预算。具体有以下几个方面的内容：销售 预算、生产预算、直接材料预算、直接工资及福利费预算、制造费 用预算、单位产品成本预算、经营费用预算、管理费用预算、现金 预算、预计损益表、预计资产负债表。
第四部份
全面预算的编制方法 (二)生产预算 生产预算应根据销售预算并结合期初产成品余额
和期末产成品合理储量来编制。产成品的生产量 可以按以下公式来计算： 产成品预计生产量=预计销售量-期初库存量+期 末库存量
第四部份
全面预算的编制方法 (二)生产预算 举例如下： 光 大 公 司 2004 年 末 库 存 量 A 产 品 为 5,000 只 ， 金 额
三、编制全面预算的原则 （三）积极稳妥、留有余地的原则 所谓积极稳妥是指在编制预算时应该做到既不盲
目地抬高预算指标，也不要消极地压低各项指标， 既要保证预算指标的先进性，又要保证预算指标 的合理性，充分发挥预算指标的指导和控制作用。 同时在编制全面预算时还应该考虑一些不确定的 因素，要适当地留有余地，以保证在情况发生变 化的情况下，也不会影响到计划的完成。
反映，企业通过编制、落实全面预算，使各个职 能部门和管理人员明确在经营期内应该干什么、 应该如何干，以保证各部门工作任务按计划完成， 从而使整个企业的经营计划得以顺利实现。
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二、编制全面预算的作用 （一）明确奋斗目标 通过编制全面预算，分别定出了企业和各个职能
部门在计划期的工作目标，也明确了各部门及个 人的责、权、利，使部门和个人的利益与工作目 标挂钩，促使企业的每一个职工努力去完成各自 的目标，以实现企业总目标，从而达贯彻目标管 理的原则。
为了使全面预算工作能够正常开展，企业一般会成立一个由企业领 导、生产、供应、销售、财务和其他职能部门负责人组成的全面预 算机构来负责组织、协调全面预算工作。
第四部份
全面预算的编制方法 （一）销售预算 在市场经济条件下，企业应以市场需要组织和安排生产，
即以销定产，因此销售预算是生产型企业全面预算的基 础和关键环节，它决定着企业的生产、采购及资金用量。 销售预算一般是通过市场调研、预测分析和结合企业历 史资料来编制的。 举例如下： 光大公司生产经营A、B两种产品，A 产品每只售价400 元；B产品每只售价200元，两产品2004年销售情况如 下表：（光大公司2004年销售情况表） 表格\光大公司2004年销售情况表（表0）.xls
1,567,000元；B产品为6,000只，金额940,200元。预计 2005年末库存量为A产品5,500只，B产品7,200只。根 据上述资料，结合销售预算编制2005年生产预算如表 （2）： 表格\生产预算表（表2）.xls
第四部份
全面预算的编制方法 (二)生产预算 1、直接材料预算 （1）直接材料耗用量预算 A产品每只需耗用甲材料200克，乙材250克，丙材料300
第四部份
全面预算的编制方法 （五）现金预算 依据销售预算，直接材料采购预算，直接人工预
算，制造费用预算，营业费用预算，管理费用预 算中有关现金收入和支出的有关资料，可编制光 大公司2005年现金预算如（表5）： 表格\现金预算表（表5）.xls
第二部份
预算的编制方法 四、滚动预算 滚动预算是ห้องสมุดไป่ตู้的预算期始终保持12个月，每过去
一个月，根据实际情况调整，再增加一个月，自 始自终保持12个月的预算期，因此又称永续预算。
第二部份
预算的编制方法 五、概率预算 概率预算是对影响预算目标的各种变量的范围作
出估计，然后结合各个范围的情况编制预算的一 种方法。
克，单价每克分别为0.7元，0.35元，0.175元。 B产品每只分别需耗用A材料400克，B材料200克，单价
每克分别为2.1元，2.8元。根据以上资料可以编制直接材 料耗用预算如表（2-1）： 表格\直接材料耗用预算（表2-1）.xls
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全面预算的编制方法 (二)生产预算 1、直接材料预算 （2）直接材料采购预算
B产品所用A材料期初库存300,000克，单价2.1元，金额630,000元；B 材料期初库存140,000克，单价2.8元，金额392,000元。
假设各种材料的采购量均为本期需用量，又假设期初材料库存金额在 2005年一季度支付，以后每季度的采购金额均在下一季度支付。依据 上述资料可以编制材料采购计划如表（2-2）：
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二、编制全面预算的作用 （二）协调各部门的工作 通过编制全面预算，使职能部门明确各自在企业
总目标中所处的地位和作用，从而在工作安排中 从全局出发，统筹兼顾，全面安排，并用企业的 总目标来协调各自的工作步伐，使各职能部门的 工作围绕企业的总目标有机地结合成一个整体， 为实现企业总目标服务。
第四部份
经 过 市 场 调 查 ， 预 计 2005 年 销 售 量 A 产 品 比 2004年增长15%，B产品比200年增长10%，两 产品价格和2004年持平。
2004年应收账款占销售收入的比例为15%，年 末应收账款余额为1,740,000元，预计2005年应 收账款占销售收入的比率比2004年略有下降。 根据上述资料编制2005年销售预算如（表1）： 表格\销售预算表（表1）.xls
A产品所用甲材料期初库存量为1,200,000克金额为,单价每克0.7元，金 额840,000元；乙材料期初库存1,300,000克，单价每克0.35元，金额 45,5000 元 ； 丙 材 料 期 初 库 存 1,600,000 克 ， 单 价 每 克 0.175 元 ， 金 额 280,000元。
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