高新技术企业纳税筹划的基本思路
企业税收筹划方案的设计思路
税收筹划方案设计第一节税收筹划的战略治理方法税收筹划的战略治理是立足于系统思维方式和超前思维方式的治理活动，那个地点讨论的税收筹划的战略治理，其治理的根底内容是税收链，其治理的方法是合作博弈。
一、税收链关于一个企业来讲，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收咨询题也是多种多样的，既有增值税、营业税等流转性质的税收，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税收，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税收。
要是从企业的生产经营过程来瞧，要紧活动分为需求、研发、生产、销售等环节，即企业先采购原材料，然后进行生产加工，再到市场上销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的那么接着作为中间产品为下游企业所利用。
所有这些环节都制造价值或实现价值，因此从总体来瞧就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一局部价值是以税收的形式流进国库。
这些企业担当的税收，要是沿着价值流转的方向瞧瞧，也形成了一个链条，即所谓的税收链。
税收链如如下面图。
税收链有利于分析税收的形成过程与环节。
关于企业来讲，许多税收根基上在流程中形成的，税收的流程瞧确实是根基税收链的全然思想。
基于税收链的治理，要害是在纳税筹划方案设计时，应该具有系统瞧念，从整体和全局动身，不能因为对某个税种进行筹划，而间接地使另一个税种的税负增加，最后的结果可能是总的税负在增加，得不偿失。
因此，要是纳税人具有了税收链的瞧念，在纳税方案设计中，就能够更好地寻出税收筹划的易胜之地，即在哪个环节筹划空间最大，效果最好。
对某个具体的企业来讲，只要考虑本企业产品及业务的税收情况就能够了。
然而，从社会整体的角度来瞧，要是纳税人具有价值链的瞧念，那么不但要考虑本企业的税收情况，而且还要从企业产品在整个价值链上的位置来考虑，尤其要为下游企业着想。
譬如，关于一个小规模纳税人来讲，即使其产品销售的价格(那个地点指含税价格)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，不人就不一定会购置。
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
高新技术企业所得税纳税筹划研究——以科大讯飞为例
Wood（1991）《The ultimate tax planning for growing companies》中对成长性公司以美国税法为基础的纳税筹划进行详细的阐述，将纳税筹划理论与实践进行结合。
W.B.Meigs和R.F.Mrigs在其合著的《Accounting》(1996) 中对纳税筹划下了具体的定文,他们指出在合理合法的经营活动范围内，能够使得经营活动实现少缴纳税收的方法就被称之为税收筹划。
侯蕾（2014）在《TJ公司的纳税筹划研究》中详细的阐述了纳税筹划与财务管理之间的关系，明确了高新技术企业的进行纳税筹划的必要性。
在此基础上再结合具体的案例，分析了在高新技术企业中的纳税筹划方案如何设计与应用，并给出进一步完善纳税筹划的措施建议。
闫广明（2014）在《企业所得税纳税筹划探讨研究》中分析了企业所得税纳税筹划的必要性以及能够进行纳税筹划的具体原因，有针对性地提出了企业所得税纳税筹划的具体方法和建议。
黄静华 (2015) 在《试论企业纳税筹划的误区及对策》中分析企业纳税筹划时明确指出了现行的纳税筹划存在着许多的误区包括混淆纳税筹划与偷漏税概念等，同时也给出了针对解决误区的对策等，通过误区的解析明确纳税筹划存在的筹划风险，需要正确对待。
徐黎明 (2015) 在《TJJH所得税纳税筹划研究》中立足于纳税筹划的基本理论的基础上,详细的阐述了企业在筹资过程中、投资过程中和经营过程中的基本筹划方法，通过对这三个过程的筹划方案设计，达到合理合法的企业所得税纳税筹划的目的，并结合案例进行解析。
胡洪平（2016）在《企业所得税纳税筹划方法探微》中指出企业生产经营活动中企业所得税纳税筹划对于企业的发展具有非常重要的意义，因此对于现阶段企业而言，各企业应树立企业纳税筹划意识及思维，在我国相关法律允许的条件下，利用我国现行的税率优惠政策，针对企业自身发展现状，在企业经营过程中不断降低税收风险，促进企业经济效益的最大化提升。
高新技术企业税收筹划：问题策略与风险
高新技术企业税收筹划：问题策略与风险随着中国经济的快速发展，高新技术企业已经成为中华民族经济发展的重要组成部分。
高新技术企业在技术研发、创新、产品设计、市场营销等方面表现出了许多显著优势，这也使其成为了税收筹划的关键对象。
然而，高新技术企业税收筹划的问题和风险也相应变得越来越严重。
本文将就高新技术企业税收筹划中的问题、策略和风险展开讨论。
问题1. 技术纠纷问题：高新技术企业在研发过程中可能会产生技术纠纷，这会对税收筹划造成很大影响，同时也会影响企业的正常运营。
因此，高新技术企业需要及时解决技术纠纷问题。
2. 会计准则和税收政策的不确定性：高新技术企业在制定税收筹划策略时，需要考虑到会计准则和税收政策的不确定性，这会增加企业税收结构的复杂度和不确定性，进而增加企业税收筹划风险。
3. 外部环境的变化：高新技术企业面临着不断变化的外部环境，包括宏观经济环境、税收政策环境、市场环境等。
这些因素的变化都可能会对企业的税收筹划产生影响，增加企业的税收筹划风险。
策略1. 合理利用税收优惠政策：高新技术企业可以通过合理利用国家针对高新技术企业税收优惠政策，来实现减轻税收负担的目的。
比如，合理利用“高新技术企业税收优惠”政策、科技型中小企业优惠政策、研究开发费用税前加计扣除政策等。
2. 合理安排研发费用：高新技术企业可以在研发过程中合理安排研发费用，减少企业税负。
例如，将研发费用以资产形式出现在企业财务报表中，可以在一定程度上减少企业的所得税负担。
3. 合理规避风险：高新技术企业需要在税收筹划过程中合理规避风险，避免过度依赖某些优惠政策，以免发生政策风险。
此外，企业在税收筹划中也需要注重合规遵纪，避免因为贪图税收优惠而违法违规。
风险1. 税收政策风险：高新技术企业税收筹划的主要风险在于政策风险。
税收政策的变化可能对企业的税收筹划产生影响，进而增加企业的税收风险。
因此，企业需要密切关注税收政策的变化，及时进行调整和变革。
高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析
兴产业发展规划》 ， 确定了节能环保产业等七大产业、 二十 立核 算 也是财务管理的多方面需求。 首先 ， 高新技 认定的技术领域基本一致 ， 所以研究与探讨高新技术企业 算 的基本要求，
一
、
根据 《 高 新技 术企 业认 定管 理办 法》 （ 国科 发火 计扣除也需要做到单独建账、 独立核算。 根据规定， 企业必 ［ ２ ０ ０ ８ ） １ ７ ２号 ） 第二条规定 ， 高新技术企业是指在《 国家 须对研究开发费用实行专账管理 ， 同时必须按照本办法附 重点支持的高新技术领域》 持续进行研究开发与技术成 表的规定项 目。 准确归集填写年度可加计扣除的各项研究 财政分期补助等项 目 也需 果转化 ， 形成企 业核心 自主知识产权 ， 并 以此 为基础开 开发费用实际发生金额。最后， 展经营活动 ， 在 中国境内注册一年以上的居民企业。 要对研发费用进行单独建账、 独立核算。 如根据《 国家高技 ８ ６ ３计划 ）专项经费管理办法》 （ 财教 申请 并认定为高新技术企业 ， 是依法享受高新技术 术研究发展计划 （ ２ ０ ０ ６ ） １ ６ ３ 号） ，项目和课题经费应当纳入单位财务统一 企业税收优惠政策的第一步。企业必须严格按照《 高新 ［
务 提 供 切 实可 行 的 解 决 方 案 。
【 关键词 】高新技 术企 业 ； 会计核算 ； 纳税 筹划
浅析高新技术企业的所得税筹划
高新 技 术 企 业 所 得税 筹 划 要 遵 循 一 定 的原 则 ，主 要有 ：
２ ． １合 法 性 原 则
税 收筹 划 需 要 遵 循 的 首 要 原 则 即 为合 法 ，如 果 筹 划 行 为 超 出 了法律 允 许 的 范 围 ， 即构 成 偷 税 、漏 税 等 违 法 行 为 ，要 受 到 法 律 的 制裁 。税 法 的 规 定 不 仅 包 含 了 纳 税 人 的各 项 权 利 ，也 包 含 了 纳 税 人需 要 承 担 的 各 项 义 务 ，通 过 权 利 义 务 的对 等 保 障 了 我 国税收活动的正 常 秩序 ，也 保 障 了国家财 政 收入 的稳 定性 。 因此 ，作 为纳税人 的高新技 术企业 ，在进 行所得税筹 划时应遵 守 税 法 的 各项 规 定 。
１ ．２降低 风 险 的 需要
减 少 税 负 的 方 式 有 合 法 与 非 法 之 分 ，通 过 偷 税 、逃 税 、漏 税 的手段来达到降低税 负的 目的，不仅会 给企业 带来较高 的的 法律风险 ，同样会影 响企业 的信誉 和形象 ，从 而使企业付 出沉 重 的代 价 ，并 没 有 达 到 降 低 成 本 的 目的 。所 以 ，对 于 高 新 技 术 企 业 来 说 ，进 行 合 法 、合 理 的税 收 筹 划 ，利 用 优 惠 政 策 、筹 划 技巧进行法律允许范 围内的节税 ，是 既能降低 成本又能 降低风 险 的最 优 选 择 。
二 、高新 技 术 企 业所 得税 筹 划 原 则
相 比普 通企 业 ，高 新 技 术 企 业 面 临 的风 险 更 大 ，产 品 市 场 的不 确 定 性 更 高 。 由于 高 新技 术 企 业 通 常需 要 较 大规 模 的 投 入 ， 因此 ， 当企 业 经 营 风 险 较 高 时 ，企 业 有 可 能 获 得 较 高 的 回 报 ， 但 也 有 可 能使 企 业 陷 入 更严 峻 的 困境 。在 这 样 的 内外 部环 境 中 ， 所 得 税 筹 划 也相 应 的 具 备 一 定 的 风 险 性 ，如 果 企 业 在 高 风 险 下 获 得 了高 收 益 ，那 么 筹 划 的 重 要 性 也 随 之 提 高 ；如 果 企 业 在 高 风 险下 陷入 了 亏 损 的 泥 潭 ，那 么筹 划 是 否 得 当 极 有 可 能 影 响 到 企 业 是 否 能 继 续 生 存 。 因此 ，企 业 经 营 风 险带 给 所 得 税 筹 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 的 风 险 ，要 求 企业 在 进 行 筹 划 时 应 适 应 企 业 的 内外 部 环 境 ，通 过 科学 、合理的所得税筹划降低企业 的整体风险。 三 、高 新技 术 企 业 所 得税 筹划 策 略 高新技术企业所 得税 筹划在 遵循 上述基 本原 则 的前提 下 ， 可 采用 以下 具 体 的策 略 来 进行 Ｊ 。 ３ ． １身份 认 定 我 国税 法 对 高 新 技 术 企 业 的 纳 税 规 定 了 许 多 优 惠 条 款 ， ２ ０ ０ ８年 １ 月 １日起 实 施 的 新 《 企 业 所 得 税 法 》 规 定 ， 国家 需 要
企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究
ACCOUNTING LEARNING143企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究徐永娟 嘉兴信业税务师事务所有限责任公司摘要：近年来国家为推动结构性改革，实施了“营改增”政策，又先后对增值税税率进行了两次下调，并出台了一系列的配套抵扣措施，金税三期也同步上线应用。
这一系列税改政策的实施不仅对多个行业的企业税负产生较大影响，同时使得税务管理环境也发生了重大变化，部分企业原来的税务筹划策略已经出现了不适应性，从这个角度来说，在新的税收环境下研究企业的具体税务筹划策略具有实践指导意义。
本文从分析税务筹划对企业运营管理的积极意义出发，结合税务筹划的主要思路和企业涉税业务实践，提出一些较为具体的税务筹划策略，希望能够对企业的涉税管理工作提供思路。
关键词：税务筹划；主要思路；策略；企业引言随着我国各项税改政策的实施和税务管理手段的提升，税务筹划在企业运营管理中的积极意义日益凸显。
在税务筹划实务中，清晰明了的筹划思路是基础，科学合理的筹划方案和方法是关键。
因此本文重点围绕这三个方面的内容进行了具体阐述，以增强企业在当前税收环境下的涉税业务处理能力和风险防控能力。
一、税务筹划基本理论税务筹划主要是指企业为了充分利用国家税收的优化政策以及赋予企业的一些特殊权利，在充分遵循国家一系列税收政策法规的前提下，对生产经营以及管理中的部分涉税经济业务进行提前的规划和统筹，最终实现降低企业总体税负或者推迟缴税时间的管理目标。
税务筹划一般具有合法性、适时性和预测性三个主要特点，其中合法性是指企业的税务筹划不得违背国家的税收法规，适时性是指企业的税务筹划要随纳税环境、企业业务变化而不断变化，预测性是指税务筹划一般是在业务发生之前就提前进行预测和规划。
二、税务筹划对企业运营管理的积极意义分析税务筹划在企业的运营管理中发挥了重要作用，特别是在“营改增”政策实施之后，增值税税率的下调和金税三期的上线应用，税务筹划能够从多个角度对企业的日常运营管理产生积极意义：一是有利于降低企业的税务管理风险，即税务筹划各种方案的形成是建立在充分掌握了相关税收政策基础上的，因此有利于企业通过税务筹划方案的实施来控制涉税风险；二是有利于降低企业的潜在财务风险，即税务筹划的主要目的在于降低企业的税负或者延迟缴税，由此而节约的税款资金能够补充企业的流动资金，从而能够缓解流动性压力，实现对财务风险的防控；三是能够提升企业的综合竞争力，即税务筹划方案的实施可以在一定程度上节约企业的税负成本，这部分成本直接转化为经济效益，在增加经济效益的同时，也在一定程度上提升了企业的综合竞争力。
高新技术企业的税收筹划存在的问题
高新技术企业的税收筹划存在的问题高新技术企业的税收筹划存在的问题近年来，随着科技的不断进步和发展，高新技术企业在全球范围内蓬勃发展，成为经济增长的重要引擎。
然而，高新技术企业在税收筹划方面却面临着一系列的问题。
本文将从多个角度深入探讨高新技术企业税收筹划存在的问题，并提出一些建议以解决这些问题。
一、税收优惠政策导致滥用高新技术企业税收优惠政策的出台旨在促进科技创新和经济发展，然而，由于政策的松散性和缺乏明确性，很多企业存在滥用和不当行为。
一些企业通过虚假报告或人为操纵财务数据，以获取税收优惠或减免。
这不仅导致税收收入的减少，也影响了市场竞争的公平性。
为解决这一问题，政府应加强对高新技术企业的监管和审核力度，建立起科学的评估体系，实施差异化税收优惠政策，根据企业的实际创新水平和贡献度来确定优惠幅度。
政府还应加强与企业的合作，加强信息共享和交流，以便更好地掌握企业的运营情况。
二、地方政府之间的激烈竞争随着高新技术企业的崛起，各地方政府开始争夺这些企业的落地。
为了吸引企业，很多地方政府提供了各种各样的税收优惠和补贴政策。
然而，这种过度的竞争往往导致财政资源的浪费和不平等的竞争。
为解决这一问题，国家需要统一和规范税收优惠和补贴政策的执行标准，避免地方政府之间的激烈竞争。
企业也应更加理性和全面地考虑地方政府提供的各种政策，避免盲目选择，陷入不必要的困境。
三、跨国经营的复杂性随着全球化的深入发展，越来越多的高新技术企业开始进行跨国经营。
然而，不同国家之间的税收制度和规定不同，给企业在税收筹划上带来了巨大的挑战。
企业需要同时考虑不同国家的税收政策和法规，以便最大程度地减少税务风险和成本。
解决这一问题的方法之一是加强不同国家之间的税收合作和信息交流。
各国政府应加强合作，共同制定更加统一和明确的税收规定。
企业也应加强自身的税务规划能力，建立起完善的风险管理体系，以应对不同国家之间的税收挑战。
四、创新型企业的特殊性高新技术企业往往处于创新和发展的初期阶段，需要投入大量的资金和资源。
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高新技术企业纳税筹划的基本思路
一、创造条件成为国家需要重点扶持的高新技术企业的纳税筹划
税法依据：国家需要重点扶持的高新技术企业的认定须同时满足以下条件：
(1)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。
(2)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围(包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业8大领域)。
(3)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
(4)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5 000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，
按实际经营年限计算。
作文/zuowen/
(5)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。
(6)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
筹划思路：当企业满足上述其中某几个条件时，可以通过努力使自身满足全部条件，以便成为国家需要重点扶持的高新技术企业，从而获取税收上的优惠。
例1：某企业成立于2008年，2011年该企业具备上述5个条件，只是第3个条件未达到，即具有大学专科以上学历的科技人员有40人，占企业当年职工总数(100人)的30%以上，其中研发人员9人，占企业当年职工总数的比率不足10%。
本企业201 1年预计应税所得为600万元。
请对其进行纳税筹划。
方案一：保持企业原状，不能成为国家需要重点扶持的高新技术企业。
应纳企业所得税=600×25%=150(万元)
方案二：企业可以通过招聘增加2名研发人员，从而达到研发人员占企业当年职工总数的10%以上的条件。
由此可申请成为国家需要重点扶持的高新技术企业。
应纳企业所得税=600×15%=90(万元)
由此可见，方案二比方案一少纳企业所得税60万元(150-90)。
因此，应当选择方案二。
作文/zuowen/
二、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
税法依据：增值税一般纳税人可以领购、使用增值税专用发票，并可抵扣增值税进项税额；小规模纳税人不能领购、使用增值税专用发票，不能抵扣增值税进项税额。
筹划思路：高新技术企业作为小规模纳税人，税负未必就高。
由于高新技术企业生产的产品大多具有高附加值，这些产品的增值率(利润率)较高，若高新技术企业作为一般纳税人，适用税率为17%，则会产生较高的销项税额和较低的进项税额，从而使得增值税税负较重。
而若作为小规模纳税人，则增值税征收率为3%，虽不能抵扣进项税额，但整体增值税税负较低。
因此，规模不大的高新技术企业可以选择作为小规模纳税人。
而规模较大的高新技术企业，由于其具备一般纳税人资格，可以考虑分立出一个小规模纳税人，对于与其他小规模纳税人的业务，由分立出的小规模纳税人与其进行交易，从而在一定程度上降低了增值税税额。
例2：甲公司为增值税一般纳税人，已经申请成为国家需要重点扶持的高新技术企业。
年应税所得为250万元，年不含税销售收入为400万元，适用增值税税率17%，购进材料可抵扣金额占销售收入的10%，销售过程中既有开具增值税专用发票的业务，也有开具普通发票的业务，其中开具普通发票的业务不含税收入为40万元，相应年应税所得为25万元。
请对其进行纳税筹划。
毕业论文
方案一：继续维持增值税一般纳税人身份。
甲公司应纳增值税=400×(1-10%)×17%=61.2(万元)
应纳企业所得税=250×15%=37.5(万元)
合计纳税额=61.2+37.5=98.7(万元)
方案二：将开具普通发票的业务分离出去，重新注册乙公司(假设乙公司不是国家需要重点扶持的高新技术企业)，并将其销售收入控制在40万元。
甲公司应纳增值税=(400-40)×(1-10%)×17%=55.08(万元)乙公司应纳增值税=40×3%=1.2(万元)
共需缴纳增值税=55.08+1.2=56.28(万元)
应纳企业所得税=225×15%+25×25%=40(万元)
合计纳税额=56.28+40=96.28(万元)
由此可见，方案二比方案一少交税2.42万元(98.7-96.28)。
因此，应当选择方案二。
三、技术转让所得的纳税筹划
税法依据：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
其中，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。
筹划思路：若预计当年度技术转让所得超过500万元，则我们可以采取递延技术转让所得的方式减轻税负。
具体操作方法为：通过分期收款方式，将超过500万元的这部分所得分摊到以后年度，从而可以完全享受免征企业所得税的优惠。
总结大全/html/zongjie/
例3：某企业2011年12月15日以1 600万元的价款转让某技术，其
技术转让成本和相关税费为600万元，则技术转让所得为1 000万元(1 600-600)。
请对其进行纳税规划。
方案一：2011年12月15日签订直接收款的技术转让合同。
2011年应税所得=1 600-600-500=500(万元)
2011年应纳企业所得税=500×25%×0.5=62.5(万元)
方案二：签订分期收款合同，合同约定2011年12月15日收取800万元，2012年1月15日再收取800万元，则600万元的技术转让成本与相关税费也相应地在两个年度均分。
2011年应税所得=800-300-500=0(万元)
2011年应纳企业所得税=0(万元)
2012年应税所得=800-300-500=0(万元)
2012年应纳企业所得税=0(万元)
由此可见，方案二比方案一少纳企业所得税62.5万元。
因此，应当选择方案二。
四、高新技术企业选址的纳税筹划
税法依据：对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第代写论文。