高新技术企业税收筹划的要点分析
科研课题论文：高新技术企业所得税纳税筹划探讨
104003 企业研究论文高新技术企业所得税纳税筹划探讨一、纳税筹划原则分析在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深入分析所得税优惠政策，以获取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：（1）合法性原则。
企业纳税人要充分掌握税法，并遵从国家税法立法精神，通过主动与税务部门人员沟通，让自身对税法进一步理解，以控制纳税、涉税风险。
（2）事前性原则。
正常情况下，国家税收征收工作是在企业经营活动落实后才具体实施的，给予了企业较大的缓冲空间，企业可按照相关规定，事先制定计划，以保证纳税筹划充分发挥作用，以降低企业运作成本，为企业带来更大的经济效益。
（3）时效性原则。
纳税筹划不可能凭空产生，需要结合当时的社会背景、政治环境、政策环境、法律环境等进行综合性分析，再具体实施，才能保证纳税筹划充分发挥作用。
换句话说，纳税筹划需要充分把握时机，才能最大程度上利用税收政策来降低企业税负。
二、高新技术企业所得税优惠政策分析目前，高新技术企业所得税优惠政策主要体现为以下几个方面[2]：（1）环保说的免征、减增所得税。
对于环保、节能减排技术以及节水技术项目等，国家给予大力扶持，具有减征或收益免征政策。
（2）技术转让免征、免征减征收入。
该政策主要是为了促进高新技术推广而制定。
随着高新技术企业技术能力水平的不断提升，且达到相关标准时，国家对技术转让收益所得税实施免征或减征。
通常情况下，以年度为单位，转让费收益低于500万元时，可免征收益所得税；超出500万元的部则减半征收。
（3）研发费用加计扣除。
在进行汇算清缴时，高新技术研发费经税务局备案后可加计扣除。
对于无法形成无形资产的部分，会被记录当期损益，并可按照加计扣除的研发费用的50%进行加计扣除；对于已经形成无形资产的部分，则按无形资产的150%进行摊销。
（4）资产折旧优惠。
受市场环境及客户需求影响，相关产品的迭代速度越来越快，市场周期也逐渐缩短。
财务报告分析税务筹划(3篇)
第1篇一、引言税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，它旨在通过合法合规的手段，降低企业税负，提高企业经济效益。
财务报告是企业经营成果的反映，通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力和风险状况，为税务筹划提供依据。
本文将从财务报告分析的角度，探讨税务筹划的方法和策略。
二、财务报告分析1. 盈利能力分析盈利能力是企业经营状况的重要指标，主要包括营业收入、营业利润、净利润等。
通过对财务报告中的盈利能力指标进行分析，可以了解企业的盈利状况。
（1）营业收入分析：营业收入是企业收入的主要来源，分析营业收入可以了解企业的销售状况。
可以从以下几个方面进行分析：1）营业收入增长率：分析营业收入增长率，可以了解企业销售收入的增长趋势。
2）营业收入构成：分析营业收入构成，可以了解企业主要产品的销售情况，以及不同销售渠道的盈利能力。
3）营业收入地域分布：分析营业收入地域分布，可以了解企业销售地域的拓展情况。
（2）营业利润分析：营业利润是企业经营活动产生的利润，分析营业利润可以了解企业的盈利能力。
1）营业成本分析：分析营业成本，可以了解企业成本控制情况，为降低税负提供依据。
2）期间费用分析：分析期间费用，可以了解企业费用支出情况，为降低税负提供依据。
（3）净利润分析：净利润是企业最终盈利，分析净利润可以了解企业的整体盈利能力。
2. 营运能力分析营运能力是企业经营效率的体现，主要包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等。
通过对财务报告中的营运能力指标进行分析，可以了解企业的经营效率。
（1）应收账款周转率分析：应收账款周转率反映了企业回收应收账款的能力，分析应收账款周转率可以了解企业信用政策及回款情况。
（2）存货周转率分析：存货周转率反映了企业存货的管理水平，分析存货周转率可以了解企业存货的周转速度和存货管理效率。
（3）总资产周转率分析：总资产周转率反映了企业资产的使用效率，分析总资产周转率可以了解企业资产的管理水平。
高新技术企业所得税纳税筹划研究——以科大讯飞为例
Wood（1991）《The ultimate tax planning for growing companies》中对成长性公司以美国税法为基础的纳税筹划进行详细的阐述，将纳税筹划理论与实践进行结合。
W.B.Meigs和R.F.Mrigs在其合著的《Accounting》(1996) 中对纳税筹划下了具体的定文,他们指出在合理合法的经营活动范围内，能够使得经营活动实现少缴纳税收的方法就被称之为税收筹划。
侯蕾（2014）在《TJ公司的纳税筹划研究》中详细的阐述了纳税筹划与财务管理之间的关系，明确了高新技术企业的进行纳税筹划的必要性。
在此基础上再结合具体的案例，分析了在高新技术企业中的纳税筹划方案如何设计与应用，并给出进一步完善纳税筹划的措施建议。
闫广明（2014）在《企业所得税纳税筹划探讨研究》中分析了企业所得税纳税筹划的必要性以及能够进行纳税筹划的具体原因，有针对性地提出了企业所得税纳税筹划的具体方法和建议。
黄静华 (2015) 在《试论企业纳税筹划的误区及对策》中分析企业纳税筹划时明确指出了现行的纳税筹划存在着许多的误区包括混淆纳税筹划与偷漏税概念等，同时也给出了针对解决误区的对策等，通过误区的解析明确纳税筹划存在的筹划风险，需要正确对待。
徐黎明 (2015) 在《TJJH所得税纳税筹划研究》中立足于纳税筹划的基本理论的基础上,详细的阐述了企业在筹资过程中、投资过程中和经营过程中的基本筹划方法，通过对这三个过程的筹划方案设计，达到合理合法的企业所得税纳税筹划的目的，并结合案例进行解析。
胡洪平（2016）在《企业所得税纳税筹划方法探微》中指出企业生产经营活动中企业所得税纳税筹划对于企业的发展具有非常重要的意义，因此对于现阶段企业而言，各企业应树立企业纳税筹划意识及思维，在我国相关法律允许的条件下，利用我国现行的税率优惠政策，针对企业自身发展现状，在企业经营过程中不断降低税收风险，促进企业经济效益的最大化提升。
高新技术企业的税收筹划研究
高新技术企业的税收筹划研究【摘要】本文主要就高新技术企业的税收筹划展开研究，通过对该领域的背景、定义和特点、税收政策、筹划方法等方面进行探讨，揭示了税收筹划在高新技术企业中的重要性和影响因素。
研究发现，有效的税收筹划可以帮助高新技术企业降低税负，提升竞争力，推动企业健康发展。
未来的研究可以进一步深入探讨不同税收筹划方法的实施效果，以及适应高新技术企业创新发展的税收政策调整。
总结指出，高新技术企业需要重视税收筹划，合理规划税收，才能更好地应对市场竞争和经济环境变化，实现可持续发展。
【关键词】高新技术企业，税收筹划，定义，特点，税收政策，方法，原则，因素，重要性，研究展望，结论。
1. 引言1.1 研究背景随着科技的不断进步和创新，高新技术企业在现代经济中扮演着至关重要的角色。
这些企业往往具有技术领先、创新能力强、市场前景广阔等特点，成为推动社会经济发展的重要力量。
随之而来的税收问题也是高新技术企业面临的挑战之一。
税收作为国家财政的重要来源，对企业经营发展有着重要影响。
针对高新技术企业的税收筹划，既可以优化企业税负，提高经营效益，同时也可以提升企业的竞争力和可持续发展能力。
对高新技术企业的税收筹划进行研究，不仅有助于企业合法合规地减少税收成本，还能促进科技创新和经济增长。
本文旨在深入探讨高新技术企业税收筹划的相关问题，希望通过对其定义、特点、税收政策、方法、原则以及影响因素的分析，为高新技术企业提供科学合理的税收筹划方案，推动企业发展和国家经济繁荣。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在通过对高新技术企业税收筹划的研究，探讨如何最大程度地减少企业税负，合理规避风险，提升企业的竞争力和盈利能力。
具体为：1. 分析高新技术企业的税收政策及其特点，深入探讨高新技术企业在税收政策下存在的优惠政策和应注意的事项。
2. 探讨高新技术企业税收筹划在企业发展中的重要性，分析其在降低成本、提高利润、优化财务结构等方面的作用。
浅析高新技术企业的所得税筹划
高新 技 术 企 业 所 得税 筹 划 要 遵 循 一 定 的原 则 ，主 要有 ：
２ ． １合 法 性 原 则
税 收筹 划 需 要 遵 循 的 首 要 原 则 即 为合 法 ，如 果 筹 划 行 为 超 出 了法律 允 许 的 范 围 ， 即构 成 偷 税 、漏 税 等 违 法 行 为 ，要 受 到 法 律 的 制裁 。税 法 的 规 定 不 仅 包 含 了 纳 税 人 的各 项 权 利 ，也 包 含 了 纳 税 人需 要 承 担 的 各 项 义 务 ，通 过 权 利 义 务 的对 等 保 障 了 我 国税收活动的正 常 秩序 ，也 保 障 了国家财 政 收入 的稳 定性 。 因此 ，作 为纳税人 的高新技 术企业 ，在进 行所得税筹 划时应遵 守 税 法 的 各项 规 定 。
１ ．２降低 风 险 的 需要
减 少 税 负 的 方 式 有 合 法 与 非 法 之 分 ，通 过 偷 税 、逃 税 、漏 税 的手段来达到降低税 负的 目的，不仅会 给企业 带来较高 的的 法律风险 ，同样会影 响企业 的信誉 和形象 ，从 而使企业付 出沉 重 的代 价 ，并 没 有 达 到 降 低 成 本 的 目的 。所 以 ，对 于 高 新 技 术 企 业 来 说 ，进 行 合 法 、合 理 的税 收 筹 划 ，利 用 优 惠 政 策 、筹 划 技巧进行法律允许范 围内的节税 ，是 既能降低 成本又能 降低风 险 的最 优 选 择 。
二 、高新 技 术 企 业所 得税 筹 划 原 则
相 比普 通企 业 ，高 新 技 术 企 业 面 临 的风 险 更 大 ，产 品 市 场 的不 确 定 性 更 高 。 由于 高 新技 术 企 业 通 常需 要 较 大规 模 的 投 入 ， 因此 ， 当企 业 经 营 风 险 较 高 时 ，企 业 有 可 能 获 得 较 高 的 回 报 ， 但 也 有 可 能使 企 业 陷 入 更严 峻 的 困境 。在 这 样 的 内外 部环 境 中 ， 所 得 税 筹 划 也相 应 的 具 备 一 定 的 风 险 性 ，如 果 企 业 在 高 风 险 下 获 得 了高 收 益 ，那 么 筹 划 的 重 要 性 也 随 之 提 高 ；如 果 企 业 在 高 风 险下 陷入 了 亏 损 的 泥 潭 ，那 么筹 划 是 否 得 当 极 有 可 能 影 响 到 企 业 是 否 能 继 续 生 存 。 因此 ，企 业 经 营 风 险带 给 所 得 税 筹 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 的 风 险 ，要 求 企业 在 进 行 筹 划 时 应 适 应 企 业 的 内外 部 环 境 ，通 过 科学 、合理的所得税筹划降低企业 的整体风险。 三 、高 新技 术 企 业 所 得税 筹划 策 略 高新技术企业所 得税 筹划在 遵循 上述基 本原 则 的前提 下 ， 可 采用 以下 具 体 的策 略 来 进行 Ｊ 。 ３ ． １身份 认 定 我 国税 法 对 高 新 技 术 企 业 的 纳 税 规 定 了 许 多 优 惠 条 款 ， ２ ０ ０ ８年 １ 月 １日起 实 施 的 新 《 企 业 所 得 税 法 》 规 定 ， 国家 需 要
2022年高新技术企业税收筹划方案
2022年高新技术企业税收筹划方案摘要。
近年来，高新技术产业迅速发展，成为国民经济中增长最快的产业之一。
但是受限于高新技术企业自身特点，税收一直都是比较重要的成本，制约着企业的发展。
本文从高新技术企业税收筹划的作用入手，提出高新技术企业税收筹划应遵循的原则，并从优化企业经营流程和运用税收优惠政策两个方面制定税收筹划方法，结合实际案例提出高新技术企业税收筹划具体方案，旨在帮助企业加强涉税管理，降低涉税风险，提高企业效益。
关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠伴随着我国市场经济的发展以及国际国内经济形势的变化，国民经济的持续发展需要依靠自身的核心竞争力。
提高核心竞争力的重要手段之一就是发挥自主创新优势，税收是企业经营过程中的成本之一，高新技术企业具有高投入、高风险、收益期长等特点，税收筹划可以帮助企业合法、有效地减轻税负成本、递延纳税，提高高新技术企业的市场竞争力。
一、高新技术企业开展税收筹划的作用（一）有利于国民经济的发展和产业结构的优化升级。
税收优惠政策是国家宏观调控的重要手段之一，一方面可以达到鼓励行业发展的目的，另一方面也为高新技术企业进行税收筹划提供了重要依据。
首先，高新技术企业通过有效的税收筹划节约了成本，有了充分的现金流来支持新技术新产品的研发，逐步推动整个产业的升级发展。
其次，高新技术企业进行税收筹划需要对生产、管理、销售各个环节进行优化，完善资源配置，提高资源使用效率。
最终，高新技术企业利用地区性的优惠政策进行纳税筹划，优惠政策吸引众多高新技术企业集群，最终成为产业领导力量，引领产业发展。
（二）有利于高新技术企业节约成本，提高经济效益。
高新技术企业按期缴纳的税费是企业现金流量的重要影响因素之一。
高新技术企业具有高投入以及收益周期长等特点，通过税收筹划不仅可以科学地减轻税负还可以递延纳税，获取资金的时间价值。
（三）有利于提高高新技术企业的纳税意识和财务管理水平。
首先，高新技术企业税收筹划方案的设计与实施都需要熟练掌握税收政策，并与企业实际融会贯通，这些都有利于提高纳税意识，督促企业依法纳税。
高新技术企业税收筹划研究
软件产业
航空航天产业
光 机 电一 体 化
１６ 企业 的主要 负 责人应 是 熟悉 本 企业产 品研 究 、 ． 开 发 、 产 和 经 营 。 重 视 技 术 创 新 的 本 企 业 专 职 人 生 并
员。
生物、 医药 产 业
新材 料产业
２ 高 新 技 术 企 业 税 收 筹 划 的 特 点 分 析 ２． 高 新 技 术 行 业 是 一 个 高 风 险 ． 投 入 的 行 业 ． １ 高 国家为 了鼓 励 其 健 康快 速 发 展 ， 门制 定 了很 多 税 专 收 优 惠 政 策 ． 其 是 针 对 处 在 设 立 初 期 的 企 业 。 因 尤 此 企 业 可 以 灵 活 运 用 这 些 政 策 进 行 税 收 筹 划 。 低 降 初 期 的 经 济 负 担 ， 以 后 发 展 壮 大 和 长 期 持 续 经 营 为 创 造 良好 的 条 件 。 ２． 产 品 技 术 含 量 高 。 加 价 值 高 ， 工 文 化 素 质 ２ 附 员 高， Ｒ＆Ｄ 费 用 所 占 比 重 高 ， 国 要 求 Ｒ＆Ｄ 费 用 在 我
环 保 设 备 环 境监 测 仪 器 等 相 关 设 备 与 仪 器
１ ４ 企 业 每 年 用 于 高 新 技 术 及 其 产 品 研 究 开 发 的 ． 经 费 应 占 本 企 业 当 年 销 售 额 的 ５９ 上 。 ６以 １ ５ 高 新 技 术 企 业 的 技 术 性 收 入 与 高 新 技 术 产 品 ． 销售收 入 的 总 和 应 占 本 企 业 当年 总 收 入 的 ６ ０９ ６以 上 ； 办企 业在 高 新技 术领 域 的投 入 占总投 入 ６ 新 ０％
定 的 ＜ 家 高 新 技 术 产 业 开 发 区 高 新 技 术 企 业 认 定 国 条 件 和 办 法 ＞ 规 定 了六 个 指 标 ： 中 １ １ 从 事 上 述 规 定 范 围 内 的 一 种 或 多 种 高 新 技 术 ． 及 其 产 品 的 研 究 开 发 、 产 和 技 术 服 务 。 单 纯 的 商 生 业 贸 易 除 ＃－ 企 业 的 高 新 技 术 产 品 由 省 、 科 技 行 ｌ 。 市 政 管 理 部 门 根 据 高 新 技 术 产 品 目录 进 行 认 定 。 １２ 具 有 法 人 资 格 。 ． １ ３ 具 有 大 专 以 上 学 历 的 科 技 人 员 占 企 业 职 工 总 ． 数的 ３ ０％以 上 ， 中从 事 高 新 技 术 产 品 研 究 开 发 的 其 科技 人 员 占 企 业 职 工 总 数 的 ｌ ０％ 以 上 。 从 事 高 新 技 术产 品或 服务 为 主 的劳 动 密 集 型 高 新技 术 企 业 。 具 有 大 专 以 上 学 历 的 科 技 人 员 占 企 业 职 工 总 数 的
高新技术企业会计核算与纳税筹划要点探讨
现代经济信息高新技术企业会计核算与纳税筹划要点探讨茹海英 浙江立镖机器人有限公司摘要：高新技术企业是推动我国社会经济发展的中坚力量，也是我国财税政策的重点扶持对象，近年来国家经济不断发展，随着国家整体实力的不断提升，政府开始对高薪技术企业的税负进行控制，以确保企业经营价值的最大化。
而会计核算与纳税筹划是重要的基本环节。
为了保证高新企业的未来发展，对于会计核算与纳税筹划的要点要展开进一步分析，以供参考。
关键词：高新技术企业；会计核算；纳税筹划中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)022-0178-02在我国的社会体系当中，高新技术企业是引领社会发展的核心企业，在信息时代，高新技术企业的存在与发展，对于社会的影响是不可忽视的，而会计核算与纳税筹划，作为高新技术企业的基础工作，关系到企业利益，更要深入思考，明确工作要点，以体现出对于高新技术企业的激励与指导作用，促进企业发展。
一、会计核算与纳税筹划概述（一）会计核算概述所谓会计核算，也可称作会计反映，其主要的计量工具是以货币，目标是反映会计主体的资金运动情况，这一环节主要是对会计主体经济活动过程中产生的货币变动进行有效核算，即是会计工作当中记账、算账与报账的统称。
在企业的实际运营过程中，要保证会计工作的质量与效率，必须要对会计核算形式进行合理组织，这是重要的前提条件，能够保证会计核算工作的效率提升，维护企业的利益。
简而言之会计核算是企业最基本的一项工作，对于企业利益与发展的影响直接且明确，为了保证企业的稳定运行，对会计核算工作必须要提起重视，才能避免企业面临风险。
（二）纳税筹划概述纳税筹划主要是指企业对于内部涉税业务的有效的策划，做好纳税管理相关方案的统筹，是企业财务管理的一项最基础任务。
纳税筹划的体系复杂，牵涉的工作内容繁多，其中主要包括转嫁筹划、节税等等；其中节税主要是指纳税人秉持立法精神，利用税法起征点以及免征额等国家给予的纳税相关优惠政策去节省税收缴费的行为。
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高新技术企业税收筹划的
要点分析
Prepared on 22 November 2020
高新技术企业税收筹划的要点分析
2012-06-12来源:作者:参与讨论：
近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带
动作用最大的产业，在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关
键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业
如何利用各项税收优惠政策，结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定
制一套最优税收筹划方案，在合法合理的前提下降低企业整体税负，实现企业
价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。
一、未雨绸缪——做好前期规划工作
这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点，更是高新技术企业税
收筹划能否成功的关键。
一是要确定有利的产业领域。我国高新技术企业涉及的产业领域很多，有
电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等，不同领域产业
所涉及的税收政策也不尽相同，这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的
差异，进行必要的税收规划。
二是要办理必要的资质认定。高新技术企业税收优惠政策的享受，往往是
建立在企业资质之上，每项政策优惠最终能否获得，关键看当地主管税务机关
的认可和审批，其直接依据就是各类资质证书文件。所以，企业应尽快申报自
身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权，取得高新技术
企业证书、软件企业证书等资质至关重要，这也是税收筹划不得不把握的关键
环节。
三是要与税务机关保持良好的沟通。一项税收优惠能否获得，税收筹划能
否成功，最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上，这就要求企业
的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通，及时了解和
掌握最新信息，适时调整纳税筹划策略，才能保证筹划的时效性、超前性和成
功率。
二、明智选择——增值税小规模纳税人
高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增
值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为一般纳税人
和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发
票，享有进项税额的抵扣权；而小规模纳税人不能使用增值税专用发票，不享
有进项税额的抵扣权，但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。
首先，最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档
征收率(6%和4%)，将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作
了调整，将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万
元降为50万元和80万元。该项规定的调整，无疑大大减轻了中小型高新技术
企业,尤其是初创期的高新技术企业的税负。其次，高新技术企业的产品多为高
附加值产品，增值率高的可达60%以上，但其消耗的原材料少，因而准予抵扣
的进项税额较少。再次，企业在暂时无法扩大经营规模的前提下，实现由小规
模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。如增加会计账簿，培训
或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不
足以抵减这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。最后，企业购入
的专利权、非专利技术等无形资产，被排除在可抵扣的进项税额的范围外，这
无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担，直接影响了高新技术企业
的发展。
总之，高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品，这些技术含量高、
增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。所以,对于规模
不大的高新技术企业，选择为小规模纳税人较合适；对规模较大的高新技术企
业一般纳税人，可以通过分立的形式，尽可能降低分立后各自的销售额，使其
具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
三、降低税基——费用最大化
企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,
包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具
体来讲，原计税工资标准取消，可以按实际支出列支；广告费和业务宣传费扣
除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开，对于内资企业来说，扣
除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内，在不违规的前
提下，采用“就高不就低”的原则，即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发
费用及广告费和业务宣传费等，尽量使扣除数额最大化，实现企业税后利润最
大化。
例如，新《企业所得税法》第30条规定,企业开发新技术、新产品、新工
艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资
产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用
的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。结合过
渡期税收优惠政策，特区新办高新技术企业“三免三减半”，西部地区鼓励类企
业“两免三减半”的优惠，对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的
选择,以便能充分享受税收优惠。
四、准确把握——用足用好税收优惠政策
税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠
政策及时、充分享受到位。
《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上，
新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格，获
取“二免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政
策，能获取更大的税收利益；无法挂靠“双软”企业获得优惠政策的企业，可以
通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。
增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款，如：免征增值税、不
征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即
征即退政策，集成电路产品其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退
政策，一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血
液或组织制成的生物制品，可按6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税专
用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况，同税收优惠政策的
条款相对照，用足用好税收优惠政策。
在新《企业所得税法》中，有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是
随处可见。举例如下：
一是对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税优惠税
率，其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定，因而对于欲享
受高新技术企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。
二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2
年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资
企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
三是一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部
分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产；
常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产)，确需加速折旧的，可以缩短折旧年
限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法，从税收的角度看比直线法
可以增加当年的费用，抵减企业应纳税所得额。高新技术企业进行税收筹划时
应做好准备，规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键
性的技术点。
另外,高新技术企业在日常核算中也要关注细节。在财务核算上，注意税务
处理与会计处理的差异；避免将资本性支出变为经营性支出；正确区分各项费
用开支范围，注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费；在免税和减税期
内应尽量减少折旧，在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等
等。
值得指出的是，税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳
税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的
风险。因此，高新技术企业应立足资源优势，不断加大技术创新的投入和产
出，遵循科学的税收筹划原则，正确掌握和熟练运用税收筹划策略，才能真正
取得税收筹划的成功，为企业创造出较高的经济效益。