高新技术企业纳税筹划研究

高新技术企业纳税筹划研究【摘要】如何使企业在税法的许可的条件下实现最合适税负，是企业纳税筹划的重心所在；研究高新技术企业纳税筹划具有重要的现实意义。

论文以高新技术企业为研究对象，在对纳税筹划以及高新技术企业的基本概念进行界定的基础上，研究了高新技术企业在设立阶段、经营阶段的纳税筹划基本思路，最后分析了高新技术企业在纳税筹划方面存在的问题，并针对问题提出建议。

【关键词】高新技术企业，纳税筹划，设立阶段，经营阶段1引言1.1研究背景我国的市场主体逐步成熟。

纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。

在社会主义市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。

而企业的目标是追求价值最大化，所以，如何使企业在税法的许可的条件下实现最合适税负，是企业纳税筹划的重心所在。

研究高新技术企业纳税筹划具有重要的现实意义。

首先，现行的税法中常常存在一些缺陷，例如内容上分散、尺度上不易把握、差异小等，纳税筹划工作极为复杂。

其次，会计法规在规范企业会计行为的同时，也为企业提供了可供选择的不同的会计处理方法且现行税法对此也大都予以认可，为企业在这些框架和各种规则中的会计选择提供了空间。

而企业对于在纳税筹划的操作中该如何运用政策，采取何种方式和方法来促使筹划工作取得成效也存在着不同的问题。

最后，近年来我国鼓励高新技术企业的发展，对高新技术企业设置一些税收优惠。

如何充分运用这些税收优惠政策是高新技术企业面临的一个问题。

1.2研究思路论文以高新技术企业为研究对象，在对纳税筹划以及高新技术企业的基本概念进行界定的基础上，分析高新技术企业在纳税筹划方面存在的问题，并针对问题提出建议。

2基本概念界定2.1纳税筹划2.1.1纳税筹划的概念纳税筹划是由英文tax planning 意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收计划”。

在西方发达国家，纳税人对纳税筹划早已耳熟能详，而在我国，人们对它的认识尚处于初级阶段。

对纳税筹划的概念总结也没有达到完全统一。

笔者认为，纳税筹划就是纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排，尽可能减少纳税或推迟纳税时间取得税后利益最大化的经济行为。

2.1.2纳税筹划的内容纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。

（1）避税筹划。

避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

（2）节税。

是指纳税人利用税法中固有的一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的安排，达到少缴国家税收的目的。

（3）规避“税收陷阱”。

是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款（4）税收转嫁筹划。

是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。

（5）涉税零风险。

是指纳税人不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。

2.2高新技术企业2.2.1高新技术企业的概念高新技术企业是指利用高新技术生产高新技术产品、提供高新技术劳务的企业。

它是知识密集、技术密集的经济实体。

其核心能力的最显著表现是技术创新能力。

2.2.2高新技术企业的行业特征（1）高风险。

主要包括市场、采购、技术、生产、资金等方面的风险，明显高于传统行业。

（2）高投入。

高新技术企业需要进行现代产品的开发和技术创新，因此需要前沿技术与复杂科学理论，因此需要大量的人力与资金的投入。

（3）高利润。

高新技术企业的技术创新在一段时间内带来了产品功能、性能、成本等方面的巨大竞争优势，因此可以为企业带来巨大的利润优势。

3.高新技术企业纳税筹划的基本思路3.1高新技术企业设立阶段的纳税筹划3.1.1设立地点的纳税筹划。

2008年，国务院《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》规定，《企业所得税法》实施后，在我国深圳、珠海、汕头、厦门、海南五个经济特区内和上海浦东新区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受“两免三减半”的定期税收优惠。

因此，对于高新技术企业来说，不论是出于税收筹划的目的还是为了更好的发展环境，在不影响正常生产经营的情况下，入住高新技术开发区和经济特区都是最佳选择。

3.1.2 行业选择的纳税筹划。

2008年实施的新《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15%的税率征收企业所得税。

因此，在设立高新技术企业时，应重点考虑设立新材料、新能源、节能技术和环保技术的高新技术企业，以便能享受高新技术企业所得税方面的税收优惠。

3.1.3增值税纳税人身份选择的纳税筹划。

一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，可以使用增值税发票；小规模纳税人，不能抵扣进项税额，但是小规模纳税人的税率相对较轻。

对于高新技术企业来说，由于生产的大多为高附加值产品，这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。

因此，规模不大的高新技术企业可以选择作为小规模纳税人。

对于规模较大的高新技术企业，由于其具备一般纳税人资格，可以考虑通过分立的方法，分立出一个小规模纳税人；当它需要与小规模纳税人进行交易时，可以由分立出的小规模纳税人进行交易，从而达到节税的目的。

3.2高新技术企业经营阶段的纳税筹划3.2.1技术转让和技术开发的纳税筹划。

税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。

因此，如果本年度技术转让所得超过 500 万元，我们就可以采取递延技术转让所得的方式减轻税负。

税法规定，技术合同中只有技术开发合同和技术转让合同可以享受营业税免税优惠政策。

因此，高新技术企业应该增加技术开发的力度的同时，对技术合同活动进行合理分类，使技术开发和技术转让合同可以享受免征营业税的税收优惠。

3.2.2兼营与混合销售业务的纳税筹划。

高新技术企业产品的附加值较高，大多数后续技术服务收入也作为了产品价格的一部分。

正确的区分兼营与混合销售并利用好税法对兼营与混合销售的有关政策，是企业进行纳税筹划时值得注意的。

3.2.3研究开发费用的纳税筹划。

在高新技术企业的众多费用中，研究开发费用占的比例最高。

对此，国家给予了相应的优惠政策。

“未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

”可以根据这一优惠政策，将研发费用在费用化与资本化之间进行合理选择，可以达到节税的目的。

3.2.4 固定资产折旧的纳税筹划。

国家对固定资产的折旧方法有比较严格的规定，一般只能选用平均年限法或工作量法。

但是，国家为了鼓励企业采用先进技术，加快科学技术向生产力的转化，也允许某些行业的企业采用加速折旧的方法。

高新技术企业的固定资产具有价值高、更新速率高的特点，因此，对高新技术企业来说，固定资产应采用加速折旧法，以尽可能加快速度提取折旧来抵偿利润。

4高新技术企业纳税筹划存在的问题4.1纳税筹划的风险大。

纳税筹划作为高新技术企业财务管理的重要组成部分，越来越受到企业的关注。

但是在其制定和实施的过程中也存在着很大的风险。

高新技术企业纳税筹划的风险主要来自国家税收政策政策、企业的经营管理、市场以及现有技术水平四个方面。

高新技术企业只有制定周密的措施，规避这些风险，才能合理的节税。

4.2缺乏纳税筹划专业人才。

纳税筹划需要高素质的管理人员。

筹划人员必须既精通税法，随时掌握税收政策变化情况，又熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。

然而，在目前的高新技术企业市场上，却很缺乏此类的高素质专业管理人员，专业人员的缺乏使得许多高新技术企业不能最大额度的进行节税，从而造成资源的流失和浪费。

5高新技术企业做好纳税筹划的建议5.1做好前期规划工作。

在成立高新技术企业之前，要充分掌握好国家的税收优惠政策，谨慎选择投资地点、行业、企业组织形式和纳税人身份，以便能够充分享受国家的税收优惠政策。

另外，高新技术企业还要办理好必要的资格认定。

因为高新技术企业税收优惠政策的享受，往往是建立在资格权限之上的，每项政策优惠最终能否获得，关键看当地主管税务机关的认可和审批，其直接依据就是各类资格证书文件。

所以当企业正式成立以后，除了办理相关工商执照以外，取得科技部门的高新技术企业证书等资格至关重要。

5.2 规避纳税筹划的风险。

高新技术企业纳税筹划过程中存在很大的风险，企业采取合理的措施，便可以规避这些风险。

首先，高新技术企业要牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势，在策划纳税筹划方案时，应充分考虑筹划方案的风险。

其次，纳税筹划方案要聘请专业人士来做，如税务律师、税务专家等。

最后，营造良好的税企关系。

高新技术企业要经常与当地税务机关进行联系和沟通，了解税务机关的工作程序，了解税务征管的标准、政策，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。

参考文献：[1]丁丽冬、王珂.对我国高新技术企业税收筹划的思考[j].商业研究，2001年第4期.[2]苟红岩.高新技术企业纳税筹划风险研究[j].china’s foreign trade，2011年第24期.。