中小企业IPO重点及审计问题
创业板公司IPO审计风险研究
创业板公司IPO审计风险研究随着中国资本市场的不断发展,相关的国家制度及市场体制给众多中小企业提供了进一步发展的空间及激励“诱惑”,其中最直接最诱人的方式就是成功IPO。
企业一旦上市成功,不仅能募集大量的资金,还能提升企业自身形象,获得更多的投资者投入资金,促进当地经济的发展。
特别是自2009年来我国创业板市场的设立,给了许多中小企业上市发展的机会。
正是因为上市的“诱人”好处,许多企业不惜一切代价都要成功IPO,但是由于近几年来,我国资本市场针对于IPO市场建设制度还不太完善,中小企业自身所存在的个性问题还是会频繁出现,我国创业板上市公司财务舞弊的现象仍时有发生,从著名的新大地案,到博元投资、海联讯、欣泰电气,企业为了上市所采用的手段层出不穷,导致创业板公司IPO审计风险增加,同时也加大了审计工作的难度,所以有效控制创业板公司IPO审计风险,提高审计人员IPO审计工作的质量对促进我国创业板市场健康有序的发展具有重要意义。
本文首先通过文献研究对审计风险的定义、特征及审计风险模型进行阐述和归纳,通过分析我国创业板市场发展现状并结合IPO审计特点,归纳了目前我国创业板公司IPO审计风险点并分析了这些风险发生的原因。
然后通过案例分析,研究了“创业板造假第一股”万福生科案,分析了案件经过,利用审计风险模型分析了它存在的IPO审计风险,最后基于此案例的分析提出了防范创业板公司IPO审计风险的启示建议。
研究认为,防范创业板公司IPO审计风险,从会计师事务所层面来看,注册会计师要充分了解被审计单位及其行业环境,加强对重点内容的审计,比如对内部控制的审计、关联方交易审计等,另外事务所要强化内部IPO审计质量控制,加强注册会计师职业道德建设等,从外部监管环境层面来看,证监会要加大对IPO造假的处罚力度、完善IPO保荐制度和注册制,严格执行退市制度等,能有效防范和减少IPO审计风险。
IPO中所需要注意的问题
一、终止审查首发企业及审核中关注的主要问题1、出具无贸易背景的商业承兑汇票四笔,累计5，000万元，用于资金周转，上述商业承兑汇票的开具均未入账或登记备查，也未在招股说明书中披露。
2、发行人与其控股股东发生关联资金往来，该事项未经董事会批准，亦未在招股说明书中披露.3、发行人与关联方发生往来款项，未在招股说明书中披露。
4、近三年发行人归属母公司所有者的净利润下降，最近一期净利润为负.5、因未能按时完成审计工作，发行人财务资料未能在逾期3个月内予以更新。
6、发行人报告期内存在以个人账户收款的情况.7、发行人资产负债率分别为80。
15%、79.84%、77.80％及83。
30%，且其负债基本为流动负债,大部分为短期借款，偿债压力较大。
8、发行人的存货余额过高，占当期总资产55。
74%、59.26%、54。
25%和48.64％，发行人存货存在积压及减值的可能。
9、发行人审核期间拟增资扩股，引入战略投资者。
10、发行人应收账款余额非常高.截至2015年6月末，账龄1-2年应收账款占比为19。
00%、3年及以上应收账款占比19。
35%。
发行人应收账款账龄较长且坏账准备按账龄计提比例低于同行业可比上市公司。
11、发行人的大部分经销商都曾为发行人的员工，但招股说明书未能详细披露该情况;12、发行人在报送的招股说明书、反馈意见回复中存在多处业务数据不一致、差错等情形，涉及原材料采购、进销存配比关系、主要供应商客户的交易金额、关联交易数据等。
13、发行人经营战略及上市计划调整。
14、保荐机构在历次向我会提交的申请文件中，对发行人主要股东、董事受让股份的资金来源的核查结论存在前后不一致的情形，且未在财务报告有效期内向我会提交相关核查报告.15、保荐机构等中介机构未向我会提交专项问核核查报告，发行人未在财务报告有效期内提交更新的审计报告.16、发行人未在财务报告有效期内提交更新的审计报告。
17、报告期内发行人业绩呈下降趋势,且发行人收入规模基本持平但同期应收账款余额逐年增加。
浅析创业板IPO的审计风险及对策
上市公司内部控制审计存在的问题及对策
上市公司内部控制审计存在的问题及对策上市公司内部控制审计是保障上市公司合法性、经营稳定性和可持续发展的重要保障措施，但是也面临着一系列问题，如审计缺陷、审计意见不一致、审计质量低下等。
本文将从上市公司内部控制审计存在的问题和对策两个方面进行分析。
1. 审计缺陷上市公司内部控制审计存在的最大问题就是审计缺陷。
随着审计领域的不断发展和变化，审计缺陷已经成为企业和社会关注的焦点。
审计缺陷会导致资金流失，构成违法行为，损害股东或其他利益相关方的合法权益。
2. 审计意见不一致由于不同审计师的审计标准和方法可能存在差异，审计师对同一公司的内部控制审计结果可能存在意见不一致的情况，这种情况可能会给公司带来负面影响，破坏公司的声誉。
3. 审计质量低下上市公司内部控制审计的质量取决于审计师的专业素质和专业水平，如果审计师缺乏相关的知识和技能，可能会导致审计质量低下，影响审计的效果和效益。
二、对策1. 完善内部控制制度上市公司应该加强内部控制制度，完善内部控制规定和制度，优化公司的管理流程和运作模式，建立科学、合理、完备的内部控制制度，为内部控制审计提供坚实的基础保障。
2. 加强人才培养企业应该加强对内部审计人员的培养和管理，提高内部控制审计人员的专业素质和技能水平，使其充分了解内部控制制度，提升其审计能力和技能，从而提高内部控制审计的质量。
3. 合理运用技术手段应用现代科技手段，加强信息化管理，提升内部控制审计的效率和精度，实现对公司所有业务数据和经营活动的全面管理和监控，极大地提高对内部控制的可靠性和透明度。
4. 加强审计标准和监管加强审计标准和监管，严格执行审计规范和程序，提高内部控制审计的质量和效果，防止出现审计缺陷和意见不一致的情况，维护上市公司及其相关方的合法权益。
综上所述，上市公司内部控制审计是保障上市公司的安全和稳定发展的重要手段，公司应该加强内部控制制度建设，优化内部控制体系，加强人才培养，并合理运用现代信息技术等手段，同时加强审计标准和监管，从而在审计实践中提高内部控制审计的质量和效果。
中小企业的审计及其风险分析
中小企业的审计及其风险分析【摘要】中小企业企业因为在国名经济中的重要地位，以及目前蓬勃发展的趋势，对于其实施有效的审计，出具高质量的审计报告则显得非常重要。
目前，由于中小企业的涉及行业的广泛，以及各自特点的不同,因而在审计中存在着很大的风险，比如缺乏严格的内控制度，完整地会计档案，复杂的人际关系等等。
在这种情况下，针对中小企业的特点，审计人员在给与审计的时候，考虑的不仅仅是审计工作，还需要给企业提供相关的可行性建议，促进中小企业的发展，同时也最大程度的规避风险，为市场提供高质量的审计报告。
【关键词】：中小企业，审计，风险，相关建议AbstractConsidering the small and medium-sized enterprises’ significant role in the GDP, as well as the situation present,it’s very important that providing the high quality auditing report to the market. Nowadays, the small and medium-sized enterprises have a lager of range of business, individually, they have these owe characters，such as lack of effective internal control, short of accounting history books and complex people relationships. All of these produce great risk in for the auditors. Given the facts, auditors should not only focus on auditing job, but also provide some practical advice for small and medium-sized enterprises, to promote the growth of all these enterprises. At the same time, provide the investor with high quality auditing report as well as evade the risk.Key words: small and medium-sized enterprises, audit, risk, suggestion 目录文 (1)文献回顾 (1)中小企业对国民经济发展的重要意义 (2)中小企业审计的重要作用及难点 (3)中小企业审计上的自身特点及特殊性 (4)对于中小企业审计所存在的风险分析 (5)相关可行性建议 (7)案例分析 (8)参考文献 (9)一引文自20世纪90年代以来，随着国际经济一体化及新经济革命的深入，国外发达国家都在积极动手扶持中小企业的发展与研究。
企业IPO申报应关注的财务事项
企业 ＩＯ 申报 Ｐ 应关注的财务事项
天健 正信 会计师 事务所有 限公 司 廖金 辉
会 计 政策 的 选 择 与运 用
特性。
现 金流 量
大股东盖房子。 非关联化后 ， 应详细披露相 关方与企业持续 的交易情况 ，发生转让或 注销应详细披露交易的整个过程 ，以及对
少 数 股 东权 益 的 侵 犯 。关 联 交 易往 往 与公 司 的独 立性 有 关 ，如公 司业 务部 独 立 或 资
营业收入 的持续稳定与企业的成 长性
相 关 。企 业 的 成 长 性 主 要 从 个 层 面 分
点认为不应调整增值税 ，实际上一些收入 或者存货项 目的调整对增值税及相关附加 税的影 响都是时间性差异 ，因此没有必要 调整 。 笔者认 为 ， 除特别重大 的金额外 ， 否 则没有必要调整增值税 ，调整 的结果会影 响税费的账面金额与纳税 申报金额 ，给纳
象 ， 应人 为调 整 ， 不 解释清楚 即可。 对于经
营 性现 金 流 量 在不 同年 度之 间 出现异 常波 动 ，应结 合 公 司业 务 发 展详 细 说 明 以 防范 可 能 产生 的 流 动性 风 险 和偿 债 风 险 。
内 部控 制
税款缴纳 、享受的税收优惠应符合税法的
规定 。企业 经营成果对税收优惠的依赖性 主要考虑 ：如果企业享受 国家层面规定的
公 司经 营业 绩 的影 响 。
税 收 问题
现 金 流 量 表 可 以分 析 、评 价 和 预测 企 业 未来 产 生 现 金 流量 的 能力 ，企 业 应关 注 现 金 流量 的 变 化 与公 司 的经 营情 况 、同期 净 利润 、 业 比较 等是 否 匹 配 ， 同行 重点 关 注 经 营性 现 金 流 量 为 负数 的原 因 ，如企 业 季
IPO企业涉及财务及税务规范问题
需会计师出具的主要报告
申报期审计报告 原始报表和申报报表的差异报告 纳税情况报告 内控鉴证报告 非经常性损益审核报告
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财务尽职调查工作的目的
快速排查有无上市硬伤，为项目的进一步 开展打下基础；
节约参与各方的成本：有问题没法解决， 直接撤离；
尽职调查工作的好坏，影响日后工作的效 率及收益；
资产的成新率和剩余使用年限，在公司及其下属 公司的分布情况，关注： ①是否存在闲置，是否对闲置资产做出安排。 ②涉及租赁的，应取得租赁合同，分析相关条 款和实际执行情况；涉及关联方租赁的，应分析 租赁的必要性、合理性和租赁价格的公允性。
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（三）了解主要业务模式及流程评价关 键会计政策
①买什么、卖什么、怎么生产、收付款方式；②业务集 中度③基本内控是否存在，不一定是文字形式存在，但 是有一套业务流程，主要体现在是否能提供基本的基础 数据，基础数据是否完整，收入确认的方式，成本核算 方式④行业数据：毛利率，原材料消耗（林纸一体化：
原木/纸浆=4.5立方/吨；煤焦：煤/焦炭=1.32等）
（三）了解主要业务模式及流程评价 关键会计政策
（2）了解公司不同部门人员的薪酬计算方 法，如计件、计时、年薪、底薪加提成等
等。、准确、完成的记录成本、 费用以及应付职工薪酬。
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（三）了解主要业务模式及流程评价 关键会计政策
①了解主要产品的技术含量和可替代性；
②取得公司专利、非专利技术、土地使用权等主要无 形资产的明细资料，关注其剩余使用期限或保护期情 况；
③关注许可使用的具体资产内容、许可方式、许可
年限、许可使用费；关注是否存在纠纷或潜在纠纷 的情况。
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IPO审计报告
审计报告浙天会审[2007]第1438号浙江大立科技股份有限公司全体股东：我们审计了后附的浙江大立科技股份有限公司（以下简称大立公司）财务报表，包括2004年12月31日、2005年12月31日的资产负债表、2006年12月31日、2007年3月31日的资产负债表和合并资产负债表，2004年度、2005年度的利润表、2006年度、2007年1-3月的利润表和合并利润表，2004年度、2005年度的现金流量表、2006年度、2007年1-3月的现金流量表和合并现金流量表，2004年度、2005年度的股东权益变动表、2006年度、2007年1-3月的股东权益变动表和合并股东权益变动表，以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是大立公司管理层的责任。
这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策；(3) 作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，大立公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了大立公司 2004年12月31日、2005年12月31日、2006年12月31日、2007年3月31日的财务状况以及2004年度、2005年度、2006年度、2007年1-3月的经营成果和现金流量。
ipo审计概念
ipo审计概念IPO审计是指在某公司进行首次公开发行前，会计师事务所对该公司财务信息进行审查和确认的过程。
IPO审计对于公司和投资者来说都非常重要，因为它能够保障财务信息的真实性、完整性和可靠性，从而增加公众对公司的信任度，吸引更多的投资者。
IPO审计主要包括以下几个方面的内容：1. 财务会计审计财务会计审计主要是审查公司的财务报表，确认其准确性和合法性，并检查公司是否符合相应的会计准则和规则。
2. 内部控制审计内部控制审计主要是针对公司内部控制制度的审查和评估，确定其是否有效，是否能够保障财务信息的准确性和可靠性。
3. 税务审计税务审计主要是对税务问题进行审查，确认公司是否合法纳税，是否存在税务风险，并建议公司进行相应的调整。
4. 其他审计其他审计主要包括对公司业务、资产、债务、合同等方面的审查和评估，以保证公司在首次公开发行时能够提供充分、准确的信息。
IPO审计的作用不仅在于保障财务信息的准确性和可靠性，还能够提高公司的运营效率和经营水平。
通过对公司内部控制制度的审查和评估，可以发现并纠正公司的管理缺陷，进一步提高企业管理和运营水平。
此外，IPO审计还能够帮助公司了解自己与同行业的核心竞争力差距，并通过相应的调整提高公司的竞争力和市场地位。
对于投资者来说，IPO审计的结果是他们决定是否购买公司股票的重要依据。
如果公司的财务信息不可靠或存在较大风险，那么投资者通常会放弃购买该公司的股票。
在另一方面，如果公司的IPO审计结果良好，那么投资者则会更加有信心地购买该公司的股票，从而推动公司发展。
总之，IPO审计在公司的首次公开发行过程中扮演着至关重要的角色。
通过对公司财务信息、内部控制和税务等方面的审查，可以提高企业信息披露和透明度，增加公众对公司的信任度，吸引更多的投资者。
同时，IPO审计还能够帮助公司深入了解自己的管理、运营等问题，从而提高企业的核心竞争力和市场地位。
IPO反馈主要问题点梳理（上）
IPO反馈主要问题点梳理（上）第一轮反馈问题通常三十个左右，根据项目情况不同，也有四十几个的。
较为通用化、模板化，审核员是按照行业来分的，通常行业内的通用问题都会涉及，刚开始一般不会太细看招股书，所以一反里很多问题是招股书里答案的，也会重复问下，审核员主要看一反回复，进而多轮追问。
问题结构上基本是按照招股书的披露顺序，过程中某些小问题还会在多个大问题中重复出现，有时候挺佩服审核员，一个点能问出很多问题，那么就有必要整理出这些点及主要问题，做到在项目尽调过程中，就知道审核员会问出哪些问题。
有必要做一些简要梳理，具体如下：历史沿革出资合法合规性、股权转受让定价公允性、股份代持；实控人认定、股东是否系公务员；员工持股平台是否合法合规、是否属于股份支付；历次增资、转让、分配利润是否纳税，是否存在税务风险；股改合法合规性，是否调整股改净资产；业务方面获取业务的方式，如招投标等是否存在商业贿赂等违法违规情形；开展业务所需的资质证照是否齐备有效，是否违法违规，是否整改；关于分包。
分包金额、内容，分包方基本情况，是否有经营资质证照，是否与发行人存在关联关系；是否实为自身员工而由分包商代开发票的情形；分包成本控制，保障工程质量的机制和方式；是否曾发生安全生产、施工质量纠纷，责任的分配方式和后续处理情况；总包合同是否存在限制分包的条款，分包行为是否违反总包合同的约定。
是否属于重污染企业，是否存在环保违法违规；是否存在职工患职业病或发生安全生产风险事件及事故的情形，是否因此产生纠纷、受罚，处罚是否构成重大违法违规；前五名供应商。
主要采购内容、采购数量、金额、单价及变动是否与市场波动一致，是否与业务规模匹配；各主要采购内容下，前五大供应商金额及占比、集中度是否符合行业惯例；列表主要供应商、分包商的具体信息，括但不限于成立时间、注册资本、经营范围、主要股东、与发行人合作年限等；是否存在关联关系；是否存在体外支付；前五名客户。