实战案例分析之资金管理【最新版】

实战案例分析之资金管理

一开始就看条文制度谁都有些顶不住，极其的枯燥，也很不容易理解。所以，我们先发案例。案例摆在这里，大伙互相挑刺，说出应该怎么去避免。最后，我们再把完整的制度条文都发出来，这样，印象就深刻的多了。

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案例分析

杰克公司货币资金内部控制案例

杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，

专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。

该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下:

1.隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单(记账联)，共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;

2.由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票;

3.伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。

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1.杰克公司存在哪些管理上的漏洞?

从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。

杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:

(1)出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。

(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。

(4)对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

(5)凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。

(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收

入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。

2.杰克公司可在哪些方面采取补救措施?

(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况;

(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单;

(3)记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何;

(4)出纳与获取对账单职责相分离;

(5)监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。

这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分

认识内部控制监督机制的重要性。

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资金管理流程的主要内容

资金营运:

1.统筹协调资金需求;

2.协调资金调度，保证资金收付;

3.定期召开资金调度会或安全检查，及时采取措施解决异常情况;

4.加强对营运资金的会计系统控制;

5.统筹协调资金需求;

6.协调资金调度，保证资金收付;

7.定期召开资金调度会或安全检查，及时采取措施解决异常情况;

8.加强对营运资金的会计系统控制。

企业资金活动至少应当关注下列风险:

1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

对经营者:

要面对多家银行掌握资金过去、现在、未来的流动状况，为投资决策和经营决策提供信息。

对所有者:

需要掌握资金的安全，控制资金使用的合理性，提高资金使用效率，规范风险控制。

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资金流程的主要业务活动:

1.资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款，都由特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。

2.企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。

3.财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。