成本性态分析与本量利分析优秀课件
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成本性态分析与本量利分析PPT资料66页
本量利分析与变动成本法
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➢不确定性 （1）风险是否发生的不确定性 （2）风险发生时间的不确定性 （3）风险产生的结果的不确定。即损失程 度的不确定性
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本量利分析与变动成本法
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➢普遍性
人类历史就是与各种风险相伴的历史。
自从人类出现后，就面临着各种各样的风
险，如自然灾害、疾病、伤残、死亡、战
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本量利分析与变动成本法
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（二）企业特有风险
定义：是指由个别企业的特有事件造成 的风险。它是随机发生的，至于个别企 业和个别投资项目有关，不涉及所有企 业和所有项目，是可以分散的，如产品 开发失败、市场份额减少、工人罢工等。
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本量利分析与变动成本法
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企业特有风险根据风险形成的原因不同， 分为经营风险和财务风险： 1.经营风险
争等。随着科学技术的发展、生产力的提
高、社会的进步、人类的进化，又产生了
新的风险，且风险事故造成的损失也越来
越大。
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本量利分析与变动成本法
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三、风险的类型
（一）市场风险
市场风险是指影响所有企业的风险。 它由企业的外部因素引起，企业无法控制、 无法分割。市场风险所涉及所有的投资对 象，又称系统风险或不可分散风险，如战 争、自然灾害、利率的变化等。
和风险报酬系数的大小有关，并成正比例关
系。
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本量利分析与变动成本法
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风险报酬率=风险报酬系数*风险程度
投资报酬率
风险报酬系数
风险报酬率
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无风险报酬率
投资报酬率 本量利分析与变动成本法
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
管理会计方法ppt课件
是指企业为维持其已经形成的物质性生产经营能力和基 本组织机构而发生的有关费用。 物质性生产能力，主要是指机器设备等固定资产； 基本组织机构所发生的费用，主要是指管理人员、技 术人员等的工资，以及有关管理组织机构的经费。 特点： 固定成本一旦形成是很难削减的，强行削减，会影响 生产。 它不受企业管理当局短期决策行为影响 企业对此类成本进行有效控制时应注意以下两个问题： ①对追加投资、设置机构和配备管理人员等问题，应 持十分慎重，做深谋远虑的规划，切忌急功近利。 ②企业应采取可行的措施，使现有的生产经营能力得 到最充分而有效的利用。提高产品的产量，相对降低 其单位成本。
本； 8、选择性：机会成本、可选择成本、隐含 成本、差异成本； 9、时态性：实际成本、正常成本、估计成 本、标准成本、计划成本、预算成本； 10、可控性：可控成本、不可控成本 11、回避性：可避免成本与不可避免成本； 12、核算目标：业务成本、责任成本、质 量成本
成本按可盘存性分类
投入量 产出量
在产品
库存产品
指数
作业指数
3）相关范围
相关范围，是指成本总额与成本动因
（或业务量）特定关系保持不变的成 本动因（或业务量）的范围。 相关范围规定了成本动因（或业务量） 活动的界限，只有在这个范围内，成 本与成本动因（或业务量）间特定的 关系才能成立。
成本性态分类示意图
约束性固定成本
成本动因,是指影响成本变动的活动或因
素。
一个组织会有很多成本动因，许多活动
影响成本；通常，生产产品或提供劳务 的总量又简称为业务量（如生产型企业 的产量或销量，服务型企业的服务量） 是大多数成本的主要动因。
业务量表现形式示意图
实物量 绝对量 业 务 量 相对量 价值量 时间量 百分比 生产量 销售量 成本 销售收入 总产值 产值 净产值 人工小时（工时） 机器小时（台时） 开工率（生产能力利用率）
管理会计第五章-本量利分析课件
业利润的很大变化，从而给企业带来更 大的经营风险。 2、预测销售变动对利润的影响
利润变动百分比＝销售变动百分比×DOL
3、预测为实现目标利润的销售变动
销售变动百分比＝利润变动百分比/DOL
举例
例：有甲乙两个企业，甲企业经营杠杆 系数较高，乙企业较低。甲企业固定成 本为14 000元，产品单位变动成本为0.10 元；乙企业固定成本为2 000元，单位变 动成本为0.25元。两个企业预期销售量 均为80 000个单位，售价为0.30元。在这 个销售水平上，两个企业都有利润2 000 元
意义：通过分析短期内产品销售量、销 售单价、固定成本、单位变动成本、产 品结构等的变化对利润的影响，为管理 人员提供预测、决策信息。
用途：保本分析、保利分析、利润敏感 性分析、短期生产决策等。
本量利分析的基本假定
1、成本性态分析假定 成本已按性态合理地分为固定成本和变
动成本两类。 2、线性关系假定 销售单价不变，销售收入与销售量成正
品种结构变动对保本点的影响
由于销售比重会影响到加权边际贡献率， 因此，在其他条件不变的前提下，企业 应积极采取措施，努力提高边际贡献率 水平较高的产品的销售比重，降低边际 贡献率水平较低的产品的销售比重，从 而提高企业的加权边际贡献率，达到降 低整个企业保本额的目的。
第四节 本量利分析的应用
敏感性分析
安全边际分析
安全边际率
安全边际量（额） 预算销售量（额）
安全边际可以显示出在亏损发生之前销 售量可低于计划的数量。
一般认为：安全边际率在10%以下，企 业经营处于危险状况；安全边际率在 30%以上，企业经营处于安全状况。
保利分析
保利分析是指在假定单价、单位变动成 本和固定成本不变的情况下，为保证目 标利润的实现而应达到的销售量或销售 额的分析方法。
利润变动百分比＝销售变动百分比×DOL
3、预测为实现目标利润的销售变动
销售变动百分比＝利润变动百分比/DOL
举例
例：有甲乙两个企业，甲企业经营杠杆 系数较高，乙企业较低。甲企业固定成 本为14 000元，产品单位变动成本为0.10 元；乙企业固定成本为2 000元，单位变 动成本为0.25元。两个企业预期销售量 均为80 000个单位，售价为0.30元。在这 个销售水平上，两个企业都有利润2 000 元
意义：通过分析短期内产品销售量、销 售单价、固定成本、单位变动成本、产 品结构等的变化对利润的影响，为管理 人员提供预测、决策信息。
用途：保本分析、保利分析、利润敏感 性分析、短期生产决策等。
本量利分析的基本假定
1、成本性态分析假定 成本已按性态合理地分为固定成本和变
动成本两类。 2、线性关系假定 销售单价不变，销售收入与销售量成正
品种结构变动对保本点的影响
由于销售比重会影响到加权边际贡献率， 因此，在其他条件不变的前提下，企业 应积极采取措施，努力提高边际贡献率 水平较高的产品的销售比重，降低边际 贡献率水平较低的产品的销售比重，从 而提高企业的加权边际贡献率，达到降 低整个企业保本额的目的。
第四节 本量利分析的应用
敏感性分析
安全边际分析
安全边际率
安全边际量（额） 预算销售量（额）
安全边际可以显示出在亏损发生之前销 售量可低于计划的数量。
一般认为：安全边际率在10%以下，企 业经营处于危险状况；安全边际率在 30%以上，企业经营处于安全状况。
保利分析
保利分析是指在假定单价、单位变动成 本和固定成本不变的情况下，为保证目 标利润的实现而应达到的销售量或销售 额的分析方法。
第二章 变动成本法与本量利分析(第一节)
Management Accounting
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例题
Yanshan University
• 某自行车专卖店2011年全年销量为2万辆，成本总额为752 万元，具体成本构成情况如下表所示。
图2-9 递减型曲线成本
Management Accounting
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相关范围问题
Yanshan University
• 成本性态一般是在正常的生产条件下产销量达 到某一区间，或者某一时期成本的变化与产销 量的增减有着规律性的联系。这个使成本和业 务量成规律性变动的期间或业务量范围在管理 会计中被称为相关范围。
Management Accounting
图2-5 阶梯式混合成本模型 17
半变动成本
• 是指在一定初始基数的 基础上随着业务量的变 动而正比例变动的成本。
• 如机器设备保养维护费、 修理费、电话服务费、 设备运转租金、蒸汽费、 电缆电视网络费等。
• 混合成本为：y=a+bx。
Management Accounting
Management Accounting
图4-10 固定成本相关范围
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变动成本的相关范围
Yanshan University
• 从时间范围看，即使业务 量保持不变，随着时间的 推移，由于客观条件的变 化，例如价格波动等原因， 使得单位产品成本发生改 变。
• 从业务量范围看，变动成 本的变动如图2-11所示。
Management Accounting
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思考
Yanshan University
• 直接人工成本是变动成本还是固定成本？ • 划分固定成本和变动成本的意义是什么？
Management Accounting
成本性态和本量利分析
成本性态和本量利分析引言成本性态和本量利分析是管理会计中常用的分析工具。
成本性态是指由于产量和生产规模的不同而产生的成本变动情况，本量利分析则是一种以变动成本和固定成本为基础进行盈亏分析和利润预测的方法。
本文将介绍成本性态和本量利分析的概念、原理和应用。
成本性态成本性态是指在不同产量和生产规模下，各类成本的变动情况和特点。
根据成本的反应方式，可将成本分为固定成本和变动成本。
固定成本固定成本是不随产量变化而变动的成本。
无论产品产量增加还是减少，固定成本总额保持不变。
常见的固定成本包括租金、设备折旧、管理人员工资等。
变动成本变动成本是与产量变动呈正比例关系的成本。
随着产品产量增加或减少，变动成本也会相应增加或减少。
常见的变动成本包括原材料成本、直接人工成本等。
根据成本的特点和成本与产量的关系，可以对成本性态进行进一步分类和分析。
例如，根据成本的变动程度可以将成本分为可变成本、半固定成本和纯固定成本；根据成本与产量的关系可以将成本分为比例成本和递增成本等。
成本性态分析是管理会计决策的重要依据之一。
通过对成本性态的认识和分析，企业可以更好地预测成本变动趋势，优化资源配置，降低成本风险，提高经济效益。
本量利分析本量利分析是以变动成本和固定成本为基础进行盈亏分析和利润预测的方法。
通过对成本-产量关系的分析，可以计算出在不同产量下的总成本、平均成本、边际成本等指标，从而判断企业的盈亏情况和利润水平。
成本-产量关系成本-产量关系是指在一定时间内，根据不同产量水平下的成本变化情况。
成本-产量关系可以通过成本曲线来表示，一般包括总成本曲线、平均成本曲线和边际成本曲线。
•总成本曲线表示总成本随产量变化的趋势。
在起始阶段，总成本随产量增加而迅速增加，后期增长逐渐趋缓。
•平均成本曲线表示平均成本随产量变化的趋势。
在起始阶段，平均成本随产量增加而逐渐下降，后期增长逐渐趋缓。
•边际成本曲线表示单位产量增加所带来的额外成本。
边际成本曲线与平均成本曲线相交的点即为利润最大化的产量水平。
第三节 成本性态分析及本量利关系
• 2.成本性态概念 • 成本性态是指成本总额与特定业务量之间 在数量方面的依存关系，又称成本习性。 • 业务量（x）是指企业在一定的生产经营 期内投入或完成的经营工作量的统称。可 用多种计量单位，包括绝对量和相对量。 如投产量、产出量、销售量、销售收入、 产值、成本、开工率、作业率等。通常指 产量或销售量。 • 成本总额指为取得营业收入而发生的营业 成本费用，包括全部生产成本和销售费用 、管理费用及财务费用等非生产成本。
• ②酌量性变动成本 • 酌量性变动成本是指单位成本不受客 观因素决定、企业管理者可以改变其 数额的那部分变动成本。 • 如在达到质量要求的情况下，企业可 以采用价格不同的原材料，其原材料 成本就属于酌量性变动成本。再如， 在计件工资制下，单位计件工资受管 理当局决策的制约，其计件工资总成 本随完工产量成比例变动，故它也是 一种酌量性变动成本。 • 要降低这类成本，应合理决策、降低 材料采购成本、优化劳动组合、严格 控制制造费用开支、改善成本效益关 系
第三节 成本性态分析及本量利关系
在这里，你将学到： 成本性态分类及成本性态分析 本量利分析的基本涵义 本量利分析的基本公式 企业经营安全程度评价标准
一、成本性态分类
• （一）成本性态概念 • 1.成本的概念
• 成本是指企业在生产经营过程中对象化的， 以货币表现的为达到一定目的而应当或可能 发生的各种经济资源的价值牺牲或代价（注 重必要性和目的性） • 如：机会成本 • 成本时态可以是过去时，现在完成时（实际 成本）或将来时（是一种目标成本，属于成 本控制）。 这与财务会计中的历史成本（指 在一定条件下企业为生产一定产品所发生的 各种耗费的货币表现）概念有较大差异。
• （3）变动成本的特点及性态模型
①变动成本总额（用bx表示）的正比
第六章边际成本及本量例分析(XXXX).pptx
From above table, the cost of producing 1 extra unit is 39,070- 39,000 = £70
Avoidable cost emphasizes that the cost already incurred. E.g the depreciation and insurance are costs that cannot be avoided.
Definition of marginal costing: The accounting system in which variable cost are charged to cost units and fixed costs of the period are written off in full against the aggregate contribution.
And cost per unit shown as:
Units
200 300 350
£ ££
Variable cost
70 70 70
Fiotal cost
160 130 121.43
Marginal cost is the part of the cost of one unit of product or service which would be avoided if that unit were not produced, or which would increase if one extra unit were produced. It is the amount of extra cost that we incur by
producing one more unit of output. For example:
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2.财务风险
财务风险是指由于企业举债而给财务成果
带来的不确定性，又称筹资风险。企业借款虽
可以解决资金短期的困难、提高自有资金的盈
利能力，但也改变了企业的资金结构和自有资
金利润率，还需还本付息，并且借入资金所获
得的利润是否大于支付的利息额具有不确定性，
因此借款就有风险。在全部的资金来源中，借
入资金所占比重和风险成正比，因此，企业必
成本性态分析与本量利分析
一、含义
风险是指一定条件下、一定时期内，
某一项行动具有多种可能但结果不确定。
人们一般可以事先估计采取某种行动可
能导致的各种结果，以及每种结果出现
的可能性大小，但无法确定最终结果是
什么。
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本量利分析与变动成本法
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从财务管理角度而言，风险就是企 业在财务活动中由于各种难以预料和 无法控制的因素，使企业的实际收益 与预期收益发生背离，从而蒙受经济 损失的可能性。
i1
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3.标准差
标准差是用来衡量概率分布中各 种可能值对期望值的偏离程度，它反 映风险的大小。
n
(Xi E) Pi i1
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在n种方案的情况下，若期望值相同， 则标准差越大，表明各种可能值偏离期 望值的幅度越大，结果的不确定性越高， 风险也越大；反之，表明各种可能值偏 离期望值的幅度越小，结果的不确定性 越小，风险也越小。
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4.标准差系数 标准差系数是指标准差与期望值的比
值，也称离散系数。
q= /E
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我们可以用期望值和标准差系数来
确定方案风险的大小。对于单个方案，
可将标准差（系数）与设定的可接受的
此项指标最高限值作比较，若前者小于
须确定合理的资金结构，既要提高资金盈利能
力，又要防止财务风险加大。
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四、风险和报酬
风险报酬的含义
风险报酬是指投资者冒着风险进 行投资而获得的超过货币时间价值的 那部分额外收益，是对人们承担风险
的一种价值补偿。它的表现形式用风 险报酬率来表示。
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和风险报酬系数的大小有关，并成正比例关
系。
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风险报酬率=风险报酬系数*风险程度
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风险报酬系数
风险报酬率
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无风险报酬率
投资报酬率 本量利分析与变动成本法
风险程度
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五、风险衡量
1.概率
在完全相同的条件下，某一事件可 能发生也可能不发生，可能出现这种结 果也可能出现另一种结果，这类事件称 为随机事件。概率就是用来反映随机事 件发生的可能性大小的数值。
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二、特点
➢客观性：风险是一种不以人的意志为转移，
独立于人的意识之外的客观存在。人们只
能在一定的时间和空间内改变风险存在和
发生的条件，降低风险发生的频率和损失
程度，但是，风险是不可能彻底消除的。
正是风险的客观存在，决定了保险活动或
保险制度存在的必要条件。
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（二）企业特有风险
定义：是指由个别企业的特有事件造成 的风险。它是随机发生的，至于个别企 业和个别投资项目有关，不涉及所有企 业和所有项目，是可以分散的，如产品 开发失败、市场份额减少、工人罢工等。
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企业特有风险根据风险形成的原因不同， 分为经营风险和财务风险： 1.经营风险
经营风险是指企业生产经营条件的变化 给企业收益带来的不确定性，又称商务风险。 这些生产经营条件的变化可能来自企业内部， 也可能来自企业外部。如顾客购买力发生变 化、竞争对手增加、政策变化、生产方向不 对路等。这些内外因素是企业的生产经营产 生不确定性，最终引起收益变化。
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后者，选择此方案。对于多个方案，决
策的总原则是选择标准差低、期望值高
的方案，但具体情况还要具体分析。
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成本形态分析
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第一节 成本习性与相关范围
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投资报酬率 =无风险报酬率+风险报酬率
无风险报酬率（资金时间价值）：在没有风 险状态下的投资报酬率，是投资者投资某一 项目，能够肯定得到的报酬，具有预期报酬 的确定性，并且与投资事件的长短有关系， 可用政府债券利率或存款利率表示。
风险报酬率：是超过资金时间价值的额外报
酬，具有预期报酬的不确定性，与风险程度
争等。随着科学技术的发展、生产力的提
高、社会的进步、人类的进化，又产生了
新的风险，且风险事故造成的损失也越来
越大。
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三、风险的类型
（一）市场风险
市场风险是指影响所有企业的风险。 它由企业的外部因素引起，企业无法控制、 无法分割。市场风险所涉及所有的投资对 象，又称系统风险或不可分散风险，如战 争、自然灾害、利率的变化等。
件概率为1，肯定不发i 1 生的事件概率为0.2021/2/28源自本量利分析与变动成本法15
离散分布
Pi
Pi
Xi 离散型概率分布
Xi 连续性概率分布
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2.期望值
期望值是指可能发生的结果与各 自概率之积的加权平均值，它反映 投资者的合理预期，用E表示。
n
E= XiPi
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➢不确定性 （1）风险是否发生的不确定性 （2）风险发生时间的不确定性 （3）风险产生的结果的不确定。即损失程 度的不确定性
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➢普遍性
人类历史就是与各种风险相伴的历史。
自从人类出现后，就面临着各种各样的风
险，如自然灾害、疾病、伤残、死亡、战
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X——随机事件
Xi——随机事件的第i种结果
Pi——第i种结果出现的概率
一般随机事件的概率在0与1之间，即0≦
Pi≦1， Pi越大，表示该事件发生的可能性
越大；反之， Pi越小，表示该事件发生的
可能性越小。所有可能的结果出现的概率
n
之和一定为1，即 P i=1。肯定发生的事