【税收筹划】固定资产加速折旧需要理性选择
谈固定资产折旧方法选择问题
谈固定资产折旧方法选择问题摘要：固定资产折旧问题是企业管理人员、会计从业人员、会计准那么制定机构都十分关怀的问题，其主要原因一方面是固定资产在财务报表中数额很大，固定资产折旧对资产的账面价值和净利润影响重大；另一方面由于计提折旧办法的选择很大程度上依赖于会计估计和会计人员的职业判断能力，从而给企业进行盈余管理和利润操纵提供了可用空间。
由于固定资产在企业中所占的比重大，计提的折旧额对利润影响较大，如何保证固定资产折旧的信息质量，关系到各方利益。
研究固定资产各种折旧办法对企业的影响，汲取有利于企业的政策以实现企业价值最大化，有利于投资者做出正确投资决策，方便债权人了解企业的运营状况、评价企业经营业绩等。
关键词：年限平均法；工作量法；加速折旧法固定资产有3种折旧办法可以选择，分别是年限平均法、工作量法、加速折旧法，其中，加速折旧法还可分为年数总和法和双倍余额递减法。
1固定资产折旧办法的选择对企业的影响1.1不同折旧办法对企业偿债能力的影响企业选用双倍余额递减法与年数总和法，会导致企业前期计提的折旧较多，增大前期的本钱，减少前期的利润，减轻企业固定资产使用前期的所得税负担，提高企业偿债能力，从而延迟企业缴纳所得税的时间，实质上等于企业向国家获得一笔无息借款。
1.2不同折旧办法对企业筹资量的影响从一个会计期间看，折旧额形成了企业的资金来源，折旧越多，企业可以动用的资金越多，有利于固定资产的更新改造。
可用资金的多少，决定了企业筹资量的大小。
就某一具体的会计期间而言,折旧越多,意味着企业留下的现金越多,那么企业可用于投资的资金越多,向外筹资越少,反之亦然。
1.3不同折旧办法对企业利润分配额的影响不同的折旧办法计算的年折旧额影响产品和劳务本钱的大小。
对于同一台设备，如果选用前期折旧额多的折旧办法，会增加折旧本钱，在其他因素不变的情况下，企业可分配的利润减少；如果选用前期折旧额少的折旧办法，会降低折旧本钱，在其他因素不变的情况下，企业可分配的利润增多。
固定资产折旧方法与税收筹划
固定资产折旧方法与税收筹划本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March目录摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１一．理论概述.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１1、固定资产及固定资产折旧的概念.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１2、税收筹划的概念.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１二、会计处理中不同固定资产折旧方法分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．２三、税收筹划基本方法分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．２1、技术方法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．２2、政策因素.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３四、固定资产折旧的主要方法实证分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３1、直线法（年限平均法）.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３2、工作量法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３3.双倍余额递减法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．４4年限总和法.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．５五．折旧方法选取与税收筹划相结合的实证分析.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．６六、实证分析结果.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．８1、平均年限法适用于处于税收优惠政策时期的企业.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．９2、加速折旧法可运用于连续取得盈利的企业.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１０3、确定折旧年限，对于亏损企业用较大意义.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１０4、要考虑通货膨胀对税收筹划的影响.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１０七．总结语和建议.．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１固定资产折旧方法与税收筹划胡小玲吉首大学商学院湖南吉首 416000摘要：企业所得税是合理避税筹划的重点，固定资产折旧方法的选择直接影响企业每年计提的折旧金额，关系到企业所得税税前扣除金额和应纳税所得额的计算，即直接影响企业税负的大小。
固定资产加速折旧优惠政策注意事项
纳税辅导29移民口粮经税务机关审核无误后免征增值税。
另据《财政部、国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税［2014］38号）规定，2014年5月1日起增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。
8.进口种子、种苗。
根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法的通知》（财关税［2016］64号）的规定，2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。
《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）明确，自2019年1月1日起，适用《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2014］75号）和《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2015］106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
即：制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。
一、制造业的企业范围制造业按照《国民经济行业分类和代码（GB/T 4754-2017）》执行。
在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。
制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。
例如，某制造企业2018年新购进一套生产设备1000万元，并投入使用，当年取得主营业务收入20000万元，其他收入12000万元，取得股息、红利1000万元，取得政府补助5000万元，取得股权转让收入6000万元（股权转让成本5000万元）。
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择
企业固定资产折旧方法的合理选择是企业财务管理中的一个重要问题。
固定资产折旧
是指在一定期限内，按照一定方法，将固定资产原值逐年分摊到每一个会计年度的费用。
正确选择合理的折旧方法，能够准确反映固定资产的使用年限和价值变化，对企业的财务
报表和决策具有重要的影响。
目前常用的固定资产折旧方法包括直线法、工作量法和双倍余额递减法等。
不同的折
旧方法适用于不同的企业和资产类型，合理选择折旧方法需要根据企业的具体情况和需求
进行判断。
直线法是最常用的一种折旧方法，其特点是每年折旧费用相等，折旧额在整个使用期
内保持稳定。
适用于使用寿命相对稳定的固定资产，如建筑物、厂房等。
由于其计算简单，易于理解和掌握，适合中小企业使用。
工作量法是根据资产的使用量或生产量来计算折旧费用，适用于生产设备等根据产量
或使用量计算固定资产价值消耗的情况。
该方法能够更准确地反映资产的实际使用情况，
能够根据实际工作量或产量进行费用分摊，有利于成本核算和决策。
双倍余额递减法是按照固定比率递减计算折旧费用，折旧额在前几年比较高，后几年
逐渐减少。
适用于技术更新较快的资产，如计算机等。
由于其能够更好地反映资产初始年
度及初期使用得较快的情况，适用于需要迅速更新和淘汰的资产。
在选择折旧方法时，企业需要综合考虑以下几个因素：资产的使用年限和价值变化情况、企业的财务政策、税收政策和法律法规的要求、成本核算和经营决策的需要等。
根据
不同的需求和目标，可以采用不同的折旧方法进行合理选择。
固定资产折旧方法与税收筹划
固定资产折旧方法与税收筹划固定资产是一个企业中不可避免的成本之一。
随着时间的推移，资产的价值也会逐渐降低。
为了反映这种价值变化，企业需要将固定资产进行折旧。
折旧是企业会计中的一个重要概念，可以帮助企业在税收筹划方面做出最佳决策。
固定资产折旧方法是指企业对其拥有的固定资产按照一定的方式进行价值的计算和更新。
折旧方法可分为直线法、加速折旧法、减少余额递减法等几种。
在选择折旧方法时，企业应首先考虑各种方法的财务效应，再考虑企业的实际需求和所面临的税收情况。
直线法是最常见的折旧方法，它是按照固定资产的预计使用寿命和残值计算每年的折旧额，每年的折旧额相等。
加速折旧法的折旧额前几年比直线法多，后几年折旧少于直线法。
减少余额递减法是每年都按照剩余价值计算折旧额，初始折旧额前几年较高，后几年逐渐降低。
这些不同的折旧方法可以提供不同的税收效益和会计效益。
税收筹划是企业管理者必须考虑的一项重要任务。
这涉及到企业在支付所欠税款的同时尽可能减少其财务成本和营业额。
通过选择合适的固定资产折旧方法，企业可以达到税收筹划的目的。
在税前利润不变的情况下，选择合适的折旧方法可以影响企业所应缴纳的所得税额，并从而影响企业的净收入水平。
例如，直线法通常会导致企业在前几年支付更多的税款，但在后几年则会更少。
前几年较高的税款支付可以增加企业的税前成本，降低企业的净收入水平。
但是，在折旧等待时间过后，直线法可以更好地保留资产的价值。
另外，如果企业想要在第一年尽量减少所应缴的所得税，可以使用加速折旧法。
尽管这种方法会在资产的使用寿命期间导致支付更高的总税款，但企业可以在第一年节省更多的资金，提高其现金流量情况。
总之，固定资产折旧方法是企业会计学中的一个重要概念。
企业可以通过选择最符合自身需求的折旧方法，实现尽可能少缴纳税款的目的，并更好地保护资产的价值。
对于企业来说，税收筹划是一项复杂且不断变化的任务，企业管理者需要持续了解税制政策，以便做出最佳决策。
财税资讯：固定资产加速折旧政策分析
财税资讯：固定资产加速折旧政策分析财税〔2014〕75号和国家税务总局公告2014年第64号引发了人们的争论，什么是加速折旧，加速折旧有什么意义和利弊，本文将给出解答。
为进一步支持企业技术改造，支持中小企业创业创新，2014年10月财政部和国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)，11月国家税务总局进一步下发《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)就贯彻落实具体征管问题做出了详细规定。
这两份文件的出台使固定资产加速折旧成为了人们讨论的热点，那么什么是加速折旧，税法上允许加速折旧的文件有哪些，加速折旧有什么意义和利弊呢，下面我们对这几个问题进行讨论。
一、什么是加速折旧加速折旧又称“快速折旧”。
是指企业对固定资产尽快提完折旧，以加速回收投资的一种做法。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
目前最常用的加速折旧方法有缩短折旧年限法、双倍余额递减法、年限总和法等，目的是使固定资产投入使用的最初几年多提折旧，以后逐年递减而提前收回大部分投资。
由于固定资产折旧方法不同产生的财税差异，应按照《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算。
资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税资产或负债。
二、税法上允许加速折旧的政策目前，我国的税法政策也允许部分行业、部分情形的企业采取加速折旧方法计提折旧，其主要的规定有：(一)《企业所得税法》第三十二条：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择企业固定资产是指企业长期持有并用于生产经营活动的资产，包括房屋、机器设备、交通工具等。
这些固定资产在使用过程中会产生价值损耗，为了将资产价值的损耗分摊到各个会计期间内，企业需采用合理的折旧方法。
下面我将从折旧方法的选择角度，谈一下企业固定资产折旧方法的合理选择。
企业固定资产的折旧方法可以选择线性折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。
这些折旧方法各有特点，选择哪种折旧方法取决于企业自身的情况和需要。
线性折旧法是最常见的折旧方法之一，按照固定资产的使用年限平均分摊其价值损耗。
这种折旧方法简单易懂，计算方便，适用于固定资产价值在使用期间基本保持稳定的情况。
线性折旧法适合于那些不急需进行设备更新的企业，因为这种折旧方法能保证固定资产在使用寿命内有一定的收益。
双倍余额递减法是一种常用的高折旧率方法，它在固定资产初期采用较高的折旧率，逐年递减折旧率。
这种折旧方法适用于固定资产的技术更新速度较快、折旧速度较大的情况。
双倍余额递减法能更快地分摊固定资产的价值损耗，适合于那些技术含量较高的企业。
企业选择折旧方法时还应考虑税法规定、财务报告要求等因素。
不同的折旧方法对企业的税务和财务报表可能有不同的影响。
一般来说，企业在选择折旧方法时应遵循税法规定、财务报告要求，并进行合理的权衡。
企业应结合具体情况来选择合适的折旧方法。
企业的固定资产折旧方法的选择应考虑企业的经营特点、固定资产特点、行业特点等因素。
企业可依据固定资产的使用寿命、价值变化情况、技术更新速度等因素，选择合适的折旧方法。
企业选择合理的固定资产折旧方法是一个需要综合考虑各种因素的问题。
企业应根据自身情况，结合税法规定和财务报告要求，选择适合的折旧方法，合理分摊固定资产的价值损耗，以提高企业的经济效益和财务报表的准确性。
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择1. 引言1.1 企业固定资产折旧方法的重要性企业固定资产折旧方法在企业会计管理中起着至关重要的作用。
固定资产折旧是对企业固定资产价值的减少进行计量和确认的过程，能够反映固定资产的使用价值消耗和损耗情况，为企业资产负债表和利润表的编制提供了准确的数据支持。
固定资产折旧方法的选择不仅关系到企业利润分配、税务筹划和财务稳健性，也直接影响企业资产负债表的真实性和透明度。
通过合理选择适用于企业的固定资产折旧方法，可以确保企业财务报表的准确反映和稳健性，同时可以提高企业的资产利用效率和降低生产成本。
正确的固定资产折旧方法能够帮助企业合理确定资产的折旧额，达到合理分摊固定资产原值，维持资产的价值，保证企业持续经营的资金周转。
企业固定资产折旧方法的合理选择至关重要，需要结合企业的实际情况和经营特点，综合考虑各种因素，从而制定出最适合企业的折旧政策，达到企业财务管理的最佳效果。
1.2 固定资产折旧方法的种类固定资产折旧方法是企业在会计核算中非常重要的一环，不同的折旧方法会直接影响到企业的利润和财务状况。
在实际操作中，固定资产折旧方法主要包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法、单位产量折旧法和组合折旧法等几种常见方法。
直线法折旧是最为简单和常见的一种折旧方法，按照固定资产的原值减去残值，然后除以预计使用年限得出每年的折旧费用。
年数总和法折旧是按照资产的预计使用年限分母总和求出每年的折旧费用，这种方法在资产的经济效益前后不均衡的情况下比较适用。
双倍余额递减法折旧在固定资产的前几年折旧额较大，后几年则较小，适用于固定资产价值前期较快下降的情况。
单位产量折旧法是根据每生产一定数量的产品或完成一定量的生产任务，按照其产量来计提折旧，适用于按产量计算固定资产的使用状况。
而组合折旧法则是将以上几种折旧方法进行灵活组合运用，根据不同的固定资产情况选择适合的折旧方法，具有较大的灵活性和适应性。
不同的固定资产折旧方法有着各自的特点和适用范围，企业在选择合适的折旧方法时，应该根据自身的实际情况和财务需求进行综合考虑，制定出最为合理的折旧政策。
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择
浅谈企业固定资产折旧方法的合理选择
企业固定资产折旧方法的选择是企业财务管理工作中非常重要的一环。
合理的折旧方法选择能够为企业实现有效的资产管理和成本控制，对企业的利润和盈利能力有着直接的影响。
下面将对企业固定资产折旧方法的合理选择进行浅谈。
企业在选择固定资产折旧方法时需要考虑到资产的使用寿命和价值变动情况。
资产的使用寿命和价值变动情况直接影响到折旧方法的选择。
对于使用寿命较长且价值变动较小的资产，可以选择直线折旧法进行固定资产折旧。
而对于使用寿命较短且价值变动较大的资产，可以选择加速折旧法进行固定资产折旧。
企业在选择固定资产折旧方法时需要考虑到企业的财务状况和盈利能力。
企业的财务状况和盈利能力也是影响折旧方法选择的重要因素。
对于财务状况较好和盈利能力较强的企业，可以选择加速折旧法进行固定资产折旧，以加快折旧速度，降低税负，增加企业的盈利。
而对于财务状况较差和盈利能力较弱的企业，可以选择直线折旧法进行固定资产折旧，以保持较稳定的盈利水平。
企业在选择固定资产折旧方法时需要考虑到相关法律法规的规定。
相关法律法规对固定资产折旧方法的选择也有一定的指导性。
企业在选择固定资产折旧方法时需要遵循相关法律法规的规定，以确保企业的财务管理工作符合法律法规的要求，并且避免发生相关法律纠纷。
企业在选择固定资产折旧方法时需要综合考虑各种因素，并根据实际情况进行灵活的选择。
企业的财务管理工作需要根据企业的特点和实际情况进行灵活的选择，不能一味地追求折旧方法的高效和便利性，而忽视了其他因素的影响。
只有在全面考虑各种因素的基础上，才能选择出最合适的固定资产折旧方法。
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【税收筹划】固定资产加速折旧需要理性选择
固定资产加速折旧无疑是一项税收优惠政策,但由于其属于所得税的优惠政策,主要是相对
扩大税前扣除或者提前给予税前扣除,因此,其优惠效果是有局限性的,应用得不好更是可
能适得其反.
一、加速折旧的主要方法
固定资产加速折旧的主要方法有:
1.缩短折旧年限方法(不得低于规定的最低年限的60%);
2.双倍余额递减法;
3.年数总和法;
4.企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性扣除;
5.规定领域内的特定小微企业从事特定活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元
(含)的,允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除.
(详细可见本公众号1月24日发的《企业所得税固定资产加速折旧政策汇总》一文)
二、加速折旧优惠的实质
固定资产加速折旧实质上就是对固定资产的费用通过一定的方法给予提前在所得税税前
扣除或者说允许财务上给予按照规定提前计提折旧或者按规定一次性进入成本.因此,加速
折旧的税收优惠的实质主要是两种情形:
一是提前扣除,获得所得税延期缴纳的事件性优惠,在总体上没有所得税进而的整体优
惠,但可以或者资金流动性的优惠,即相当于获得无息的阶段性资金使用优惠.
二是对于符合加计扣除的规定时,可以获得实质的加计扣除优惠,从而获得实质性的可以
依法少缴所得税的优惠.
三、加速折旧的理性选择
对于企业来说,固定资产折旧是否采用加速折旧办法是有选择权的,但是除特殊的规定情
形外,一经选择是不得改变的.因此,企业在选择是否采用加速折旧时有必要考虑以下几种
情形的分析.
1.从上述分析结果可以明确的是,加速折旧必须是对于在未享受加速折旧的情况下,有所
得税计税所得额的,并且加速折旧额足以在税前足额扣除的,那么选择加速折旧自然是合算
的.
2.对于固定资产购入年度,如果没有加速折旧可以处于微利状态,但加速折旧后可能导致
所得税计税所得额小于零,但能够在以后的五年内足以弥补的,那么,企业可以考虑选择,但
需要谨慎.
3.对于暂时企业处于起步期,若干年度内处于小型微利状态的,或者企业正在处于所得税
税收优惠期间的,选择加速折旧的结果就可能会导致加速折旧部分也因为享受税收优惠而
不能充分按照法定税率扣除,到优惠期结束后可能就自然减少了可以税前扣除的折旧,本质
上就少享受了所得税税收优惠政策.当然,这里还有必要考虑获得的资金流的收益与减少税
收优惠享受之间的权衡关系.
4.企业处于亏损弥补期限内的选择.如果企业暂时处于阶段性亏损期或者存在比较充足
的待弥补亏损期,选择加速折旧后就可能出现在五年弥补亏损的期限内无法进行充分弥补
的问题,如果超期后就不能再用于所得税税前弥补亏损,从而可能造成以后的税收损失.
5.企业因某种业绩体现需要,不适宜选择加速折旧.比如,企业为了贷款、融资(如股市)
等需要,有必要体现经营业绩,以利于获取比暂时性少缴的税款更多的利益,这时,可以考虑