企业销售内部控制制度简述
销售业务内控管理制度
销售业务内控管理制度一、背景介绍销售业务是企业的重要组成部分，直接关系到企业的盈利能力和市场竞争力。
为了保障销售业务的正常进行，促进销售业绩的提升，有必要建立健全销售业务内控管理制度，规范销售过程，防范销售风险，提高销售业务的效率和质量。
二、目的和原则1.目的：通过建立销售业务内控管理制度，保障销售业务的合规性、风险控制和内部监督，提高销售业务的效率和质量，确保企业利益最大化。
2.原则：（1）合规性原则：遵守法律法规和企业规章制度，保证销售业务的合法性和规范性。
（2）风险控制原则：建立风险管理机制，防范销售业务风险，确保企业的经济利益和声誉风险最小化。
（3）内部监督原则：加强内部监督，建立有效的销售业务内部控制机制，形成内控闭环，提高销售业务管理的透明度和准确性。
（4）效率和质量原则：以效率和质量为导向，优化销售业务流程，提高销售效率和客户满意度。
三、销售业务内控制度详解1.销售政策和流程（1）制定统一的销售政策和流程，明确销售流程各个环节的职责和权限。
（2）建立销售业务管理手册，详细描述销售业务的各项规定和操作流程。
2.客户管理（1）建立客户分类制度，区分核心客户和普通客户，制定相应的销售策略。
（2）建立客户档案，记录客户的基本信息、业务交易情况和客户分类等信息。
（3）规定客户拜访的频次和内容，确保与客户的正常沟通和业务往来。
3.销售合同管理（1）规定销售合同的签订程序和要求，制定销售合同审批制度。
（2）确保销售合同的合法性和有效性，及时更新销售合同的变更和终止情况。
（3）建立销售合同档案，保留销售合同的原始文档和相关电子文件。
4.销售报告和统计（1）规定销售报告和统计的内容和要求，确保销售数据的准确性和及时性。
（2）建立销售报告和统计的审核制度，确保销售报告的真实性和可靠性。
（3）分析销售报告和统计数据，及时发现问题和提出改进建议。
5.销售奖励和激励（1）制定销售奖励和激励政策，明确奖励和激励的标准和程序。
公司销售业务内部控制制度
公司销售业务内部控制制度第一章总则第一条为加强公司对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。
第二条本制度所称销售，主要是指公司销售商品并取得货款的行为。
公司提供服务并收取价款，可以参照本制度的规定执行。
第二章岗位分工与授权批准第三条不相容岗位分离。
（1）销售部门的销售业务与发货操作分离。
（2）销售、发货与会计分离。
（3）发运操作与仓库保管分离。
（4）销售政策和信用政策的制定与执行分离，信用管理岗位与销售收款岗位分离。
（5）销售业务与发票开具分离。
（6）公司不由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
第四条业务归口办理。
（1）销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（2）发货部门主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
（3）财务部门主要负责销售款项的结算和记录，监督管理货款回收。
（4）销售收据和发票由财务部门指定专人开具。
（5）严禁未经授权的部门和人员经办销售业务。
第五条岗位定期轮换。
办理销售业务的人员定期进行岗位轮换。
第六条经办销售业务人员的素质要求。
（1）具备良好的职业道德和业务素质。
（2）熟悉公司产品的生产工艺和流程。
（3）熟悉国家有关法律法规、国际惯例以及对外贸易知识。
（4）符合公司规定的岗位规范要求。
第七条授权批准。
（1）授权方式。
①销售业务除公司另有规定、需经股东大会或董事会批准的销售事项外，由公司总经理审批。
②总经理对各级人员的销售业务授权，每年年初以文件的形式明确。
（2）审批权限。
（3）审批方式。
①销售政策和信用政策、销售价目和折扣权限控制表等政策性事项，由总经理召开总经理办公会议决定，并以文件或其他形式下达执行人员。
②销售业务的其他事项审批，在业务单或公司设定的审批单上签批。
（4）批准和越权批准处理。
①审批人根据公司对销售业务授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得超越审批权限。
销售与收款内部控制制度范本（四篇）
销售与收款内部控制制度范本销售与收款是企业运营过程中重要的环节之一，为确保销售与收款活动的合规性、准确性和安全性，企业应建立完善的销售与收款内部控制制度。
下面是一个销售与收款内部控制制度的参考范文：一、销售内部控制制度：1. 销售目标设定：公司应设定明确的销售目标，并根据市场情况和公司实际进行合理的销售预算和计划。
2. 销售合同管理：公司应确保销售合同的签订和履行符合法律法规和公司规定，合同内容应明确、准确，合同的签订应经过有效审核和批准流程。
3. 销售价格管理：公司应建立适当的销售价格管理制度，确保销售价格的合理性和一致性，避免价格失控和价格歧视现象。
4. 销售订单管理：公司应建立完善销售订单管理制度，确保销售订单的准确记录和及时处理，包括订单的接受、核实、验收和交货等环节。
5. 销售业绩考核：公司应建立科学合理的销售业绩考核制度，对销售人员进行绩效评估和奖惩措施，激励销售人员积极开展销售工作。
二、收款内部控制制度：1. 收款账户管理：公司应建立收款账户管理制度，对收款账户的设立、使用和管理等进行规范，确保账户的安全性和稳定性。
2. 收款凭证管理：公司应建立严格的收款凭证管理制度，确保收款凭证的准确记录和存储，包括票据的及时归档和合规销毁等。
3. 收款核实和登记：公司应建立收款核实和登记制度，确保收款的真实性和准确性，避免收款差错和遗漏现象。
4. 收款监控和分析：公司应建立收款监控和分析制度，定期对收款情况进行监控和分析，及时发现和解决问题，并提供合理的预警机制。
5. 收款风险防控：公司应建立收款风险防控机制，对可能存在的收款风险进行识别和评估，并采取相应的防范措施，确保收款的安全性和稳定性。
以上仅为销售与收款内部控制制度的一个范文参考，具体制度应根据公司的实际情况和业务特点进行详细设计和制定。
同时，对制度的执行和监督也是至关重要的，公司应建立相应的内控监督机制，保证制度的有效落实和执行。
销售与收款内部控制制度范本（二）以下是一个销售与收款内部控制制度的范本：销售与收款内部控制制度范本（三）1. 规范销售流程1.1 设定销售目标和指标，制定销售计划1.2 确定销售流程和程序，包括销售合同的签订、产品交付和收款等环节1.3 建立销售订单系统，确保销售订单的准确性和及时性1.4 设定销售合同审批流程，确保合同的合法性和风险可控性1.5 建立销售记录和跟踪系统，确保销售数据的准确性和可追溯性2. 设定销售授信制度2.1 根据客户信用评估结果，设定销售授信额度2.2 确定授信决策流程和审批权限，避免未经授信的客户交易2.3 定期对客户的销售授信额度进行评估和调整，确保风险可控3. 加强销售合同管理3.1 确保销售合同的完整性和准确性，包括合同条款、价格、数量等3.2 设定销售合同审批流程，确保所有合同经过审批才生效3.3 定期对销售合同进行审核和更新，避免长期未更新的合同存在风险4. 强化销售票据管理4.1 设立统一的销售票据管理制度，确保销售票据的完整性和准确性4.2 统一编号销售发票，并确保票据的安全保存和备份4.3 设立销售票据审核流程，确保销售票据的真实性和合法性5. 加强收款管理5.1 设立收款授权制度，确保收款人员的合法授权和责任分工5.2 建立收款记录和跟踪系统，确保收款数据的准确性和可追溯性5.3 定期对收款情况进行审核和分析，及时发现并解决异常情况5.4 设立收款对账制度，与财务部门进行对账核对，确保收款的及时性和准确性6. 建立风险预警机制6.1 设定风险预警指标和监控措施，用于检测销售与收款过程中的风险6.2 设立风险预警流程和处理措施，及时调整销售与收款策略，减少风险发生的可能性6.3 定期开展销售与收款内部控制的自查与评估，及时发现并改善存在的问题以上是一个销售与收款内部控制制度的范本，具体的制度可以根据企业的实际情况和需求进行调整和完善。
销售与收款内部控制制度模版（三篇）
销售与收款内部控制制度模版一、总述本公司制定销售与收款内部控制制度，以保证相关流程符合法律法规及公司政策，提高工作效率，防范风险，保护公司资产。
该制度涵盖了销售和收款的各个环节，明确了内部控制的目标、原则和实施机制。
二、内部控制目标1. 合法合规：确保销售和收款过程符合相关法律法规和公司政策。
2. 准确有效：提高销售和收款过程的准确性，提升客户满意度。
3. 风险控制：减少销售和收款过程中的风险和错误，防止欺诈和盗窃行为。
4. 资产保护：保护公司资产和利益，降低损失和财务风险。
三、内部控制原则1. 责任明确：分配与权限明确，建立责任制度。
2. 职责分离：不同职能相互制约，确保互相监督。
3. 制度建立：制定操作流程、控制措施和记录制度，及时修订。
4. 审计强调：定期内部审计，发现问题，采取纠正措施。
5. 检查设立：建立检查机制和内部审批制度，防止违规行为。
6. 报告建立：设立有效报告制度，及时反馈风险和异常情况。
四、内部控制措施1. 职责划分(1) 销售部门负责销售工作，提供产品和服务。
(2) 财务部门负责收款工作，监督和管理账款收取和入账。
2. 销售与收款流程(1) 销售流程a. 记录销售信息：及时记录销售相关信息，包括订单、合同等。
b. 审核客户信息：确保客户信息真实性和合规性。
c. 审批定价和折扣：在规定权限内审批定价和折扣。
d. 发货与物流：与物流部门合作，确保产品及时准确送达。
(2) 收款流程a. 匹配订单与账款：核对收款金额与销售订单是否一致。
b. 管理收款记录：定期记录和管理账款收取情况，制定催收措施。
c. 核对收款情况：定期核对银行账户收款情况，及时报告。
3. 内部控制审计(1) 内部审计：定期审计销售和收款，发现问题，采取纠正措施。
(2) 外部审计：委托专业机构进行外部审计，确保内部控制有效性和合规性。
4. 监控与检查(1) 内部监控：设立检查机制和内部审批制度，监控风险和异常情况。
企业销售与收款内部控制制度设计
企业销售与收款内部控制制度设计一、企业销售与收款内部控制概述内部控制是企业治理的一种重要工具，它是指企业为达到经济、效益、法律等目标，落实企业职能，达到预期目标的一种管理行为。
而在企业经营管理中，销售与收款是至关重要的环节，也是内部控制的关键领域之一。
在这个领域，一个健全的内部控制系统可以帮助企业有效管理和监督销售与收款流程，预防和化解风险，保障企业资金的安全和合规性。
二、销售与收款内部控制的目标和原则1. 目标：企业销售与收款内部控制的首要目标是确保销售和收款活动的合规性和安全性。
要保证销售与收款活动的高效率和高效能，最大程度地实现企业利益最大化。
2. 原则：销售与收款内部控制应遵循严谨的原则，包括明确的职责和权限划分、有效的交流和协调机制、合理的风险评估和防范、完善的记录和监督机制等。
三、设计销售与收款内部控制的关键要点1. 分工明确：在销售与收款流程中，应该明确不同岗位和人员的职责和权限，分工明确，避免产生职责模糊和利益冲突。
2. 风险评估：企业应该对销售与收款活动的风险进行全面评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，根据风险评估结果，采取相应的控制措施。
3. 内部审计和监督：建立健全的内部审计和监督机制，实施定期的内部审计和风险评估，及时发现和纠正问题。
4. 技术支持：借助信息技术手段，提高销售与收款流程的自动化水平，减少人为错误和操作风险。
5. 合规管理：遵循相关法律法规和企业内部制度，加强合规管理，确保销售与收款活动的合法性和合规性。
四、对企业销售与收款内部控制的思考和建议企业销售与收款内部控制制度的设计不仅要考虑到目前的情况，更要考虑到未来的发展。
在制度设计上，应该注重前瞻性和灵活性，随时根据市场和业务的变化进行调整和优化。
企业应该注重员工的培训和教育，提高员工的风险意识和合规意识，使其成为内部控制的有效参与者和执行者。
企业销售与收款内部控制制度的设计需要全面考虑内外部因素，注重制度和执行并重，力求做到既能规范流程，又能灵活应对市场变化，为企业的长期发展提供可靠的保障和支持。
销售与收款内部控制制度（3篇）
销售与收款内部控制制度销售与收款是企业经营活动的重要环节，也是容易出现风险与欺诈行为的环节。
为了保障企业的财产安全和经营正常，建立和实施一套有效的销售与收款内部控制制度至关重要。
下面是一个销售与收款内部控制制度的基本框架：1. 销售流程控制：- 确立销售流程，包括销售订单、交货、发票开具和客户确认等环节。
- 设立预先批准的销售订单和发货额度，确保销售过程合规。
2. 客户信用控制：- 对客户进行信用评估，设立合理的信用额度和付款期限。
- 建立客户付款记录和欠款预警机制，及时发现并采取措施解决逾期付款问题。
3. 销售合同管理：- 将销售合同明确记录，并及时确认与客户的一致性。
- 确保合同条款符合法律法规和公司政策，降低合同风险。
4. 销售数据记录与核对：- 建立完整准确的销售数据记录制度，确保销售数据的真实性和可靠性。
- 定期进行销售数据的核对和复核，发现与纠正数据异常。
5. 收款流程控制：- 设立专门的收款账户，严格控制收款账户的管理权限。
- 确定收款方式和时间，确保及时入账并进行核对。
6. 收款凭证与核对：- 建立收款凭证的制度，包括收款单据和银行对账单等。
- 对收款凭证进行核对，确保收款的真实性和准确性。
7. 内部审计与监督：- 建立内部审计机构或聘请第三方进行销售与收款的内部审计与监督。
- 定期进行内部审计，发现问题并及时采取纠正措施。
以上是销售与收款内部控制制度的一般框架，企业可以根据实际情况和风险评估进行具体的制度设计和实施。
同时，持续监督和改进内部控制制度也是非常重要的，以适应企业经营环境的变化和风险的演变。
销售与收款内部控制制度（2）是指企业针对销售和收款流程所设计和实施的一系列控制措施和制度，旨在确保销售和收款的合规性、准确性和有效性。
以下是一些常见的销售与收款内部控制制度的要点：1. 销售流程控制：- 设立销售订单和客户开票的控制流程，确保销售订单的准确性和合规性。
- 确保销售订单和实际出货、发货、运输等环节的一致性，防止虚假出货或未授权出货。
销售与收款内部控制制度范本(3篇)
销售与收款内部控制制度范本销售与收款是企业运营中至关重要的环节，对于企业而言，建立健全的销售与收款内部控制制度是确保销售过程的合规性、准确性和可靠性的必要措施。
下面是一个销售与收款内部控制制度的范本，供参考：一、目的与范围销售与收款内部控制制度（以下简称“制度”）的目的是确保企业在销售过程中的合规性、准确性和可靠性，有效管理销售和收款风险，防止欺诈行为和资金损失。
本制度适用于企业销售与收款环节的各个业务部门和相关人员。
二、销售内部控制制度1. 销售订单管理a. 所有销售订单必须经过授权人员审核，并按照授权程序录入系统。
b. 销售订单应包含产品、数量、价格、交货日期和客户信息等必要的信息，并经销售人员和客户确认后执行。
c. 所有销售订单必须具备合同或协议，并在电子或纸质形式进行妥善保管。
d. 销售订单变更需要经过相关授权人员批准，并在系统中进行记录。
2. 销售合同管理a. 销售合同应明确约定产品、价格、数量、交货方式、付款方式等重要条款，并由双方在销售合同上签字确认。
b. 销售合同必须经过授权人员审核，并妥善保管，以备后续审计和纠纷处理。
c. 所有销售合同变更要经过相关授权人员批准，并在制度规定的时间内及时通知相关部门。
3. 销售发货和出库a. 出库前，仓库人员必须对货物进行清点和核对，并在出库单上进行记录。
b. 出库单必须经过销售人员和仓库管理人员审核，并在系统中进行记录。
c. 出库单必须在货物发出后及时归档，并妥善保管。
4. 销售发票管理a. 销售发票必须根据销售订单和出库单进行开具，发票中的内容必须准确和完整。
b. 所有销售发票必须经过授权人员审核，并在系统中进行记录。
c. 发票开具后必须及时寄送给客户，并保留寄送记录。
5. 销售回款管理a. 销售回款应按照客户约定的付款方式和时间进行跟踪和管理。
b. 销售回款必须由专门负责收款的人员接收，并在系统中进行记录。
c. 销售回款的核对和记录应与财务系统进行对账，确保回款的准确性和完整性。
销售与收款内部控制制度范本（2篇）
销售与收款内部控制制度范本销售与收款是企业重要的运营活动之一，对于企业来说，建立健全的销售与收款内部控制制度是确保销售过程的规范和收款流程的安全的关键。
本文将介绍一份销售与收款内部控制制度的范本，让企业能够参考并根据自身情况进行适当的修改和完善。
1.销售内部控制制度（一）销售订单管理1.销售订单应由销售人员填写，包括商品名称、数量、价格、客户信息等，确保订单的完整性和准确性。
2.销售订单应经过审核，并留存相关审核记录，以确保销售订单的合法性和真实性。
3.销售订单应及时传递给仓库管理部门进行备货，并确保备货的准确性和及时性。
4.销售订单一经确认，应及时通知财务部门进行开票，并确保发票的准确性和合法性。
5.销售订单应及时传递给物流部门进行配送，并记录相关配送信息，确保商品按时送达客户手中。
（二）销售收款管理1.销售人员应及时向客户发出发票，并提醒客户按时付款。
2.销售人员应建立客户付款跟进制度，及时跟进未付款客户，并记录相关跟进信息。
3.财务部门应对销售收款进行管理和监督，确保销售收入的真实性和及时性。
4.财务部门应建立客户付款核准制度，确保款项的合法性和准确性。
5.财务部门应建立预收款管理制度，及时核对预收款的收入和支出，并记录相关信息。
（三）销售数据分析与报告1.财务部门应定期对销售数据进行分析和统计，提供给管理层参考，以支持决策的制定和优化销售策略。
2.财务部门应建立销售报告编制制度，确保报告的准确性和及时性。
3.销售报告应包括销售额、销售毛利、销售利润率等关键指标的分析和比较，为公司经营决策提供有力的依据。
（四）销售合规性管理1.销售人员应遵守公司的销售政策和销售流程，确保销售活动的合规性和规范性。
2.销售人员应定期接受相关法律法规和销售政策的培训，提高对合规性的认识和理解。
3.财务部门应建立销售合规性检查制度，对销售活动进行检查和审计，保障销售活动的合规性和合法性。
2.收款内部控制制度（一）收款管理1.财务部门应建立客户付款管理制度，确保收款的及时性和完整性。
销售与收款内部控制制度范本（三篇）
销售与收款内部控制制度范本以下是一个销售与收款内部控制制度的范本：销售与收款内部控制制度范本（二）1. 规范销售流程1.1 设定销售目标和指标，制定销售计划1.2 确定销售流程和程序，包括销售合同的签订、产品交付和收款等环节1.3 建立销售订单系统，确保销售订单的准确性和及时性1.4 设定销售合同审批流程，确保合同的合法性和风险可控性1.5 建立销售记录和跟踪系统，确保销售数据的准确性和可追溯性2. 设定销售授信制度2.1 根据客户信用评估结果，设定销售授信额度2.2 确定授信决策流程和审批权限，避免未经授信的客户交易2.3 定期对客户的销售授信额度进行评估和调整，确保风险可控3. 加强销售合同管理3.1 确保销售合同的完整性和准确性，包括合同条款、价格、数量等3.2 设定销售合同审批流程，确保所有合同经过审批才生效3.3 定期对销售合同进行审核和更新，避免长期未更新的合同存在风险4. 强化销售票据管理4.1 设立统一的销售票据管理制度，确保销售票据的完整性和准确性4.2 统一编号销售发票，并确保票据的安全保存和备份4.3 设立销售票据审核流程，确保销售票据的真实性和合法性5. 加强收款管理5.1 设立收款授权制度，确保收款人员的合法授权和责任分工5.2 建立收款记录和跟踪系统，确保收款数据的准确性和可追溯性5.3 定期对收款情况进行审核和分析，及时发现并解决异常情况5.4 设立收款对账制度，与财务部门进行对账核对，确保收款的及时性和准确性6. 建立风险预警机制6.1 设定风险预警指标和监控措施，用于检测销售与收款过程中的风险6.2 设立风险预警流程和处理措施，及时调整销售与收款策略，减少风险发生的可能性6.3 定期开展销售与收款内部控制的自查与评估，及时发现并改善存在的问题以上是一个销售与收款内部控制制度的范本，具体的制度可以根据企业的实际情况和需求进行调整和完善。
销售与收款内部控制制度范本（三）第一章目的第一条为加强____有限公司(以下简称“公司”)销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，规范公司销售相关业务的处理程序，根据《____会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。
某企业内部控制制度之销售与回款控制制度
某企业内部控制制度之销售与回款控制制度销售与回款控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分，对于确保销售与回款过程的规范性、透明度和高效性至关重要。
以下是企业内部销售与回款控制制度的主要内容：一、销售过程控制1.销售流程的规范化：明确销售流程的各个环节、工作职责和权限分配。
包括销售目标设定、客户拓展、销售合同签订、价格政策制定、订单处理、发货等环节。
2.客户评估与选择：建立客户评估机制，通过客户信用调查、市场调研等手段对潜在客户进行审核和筛选，确保与可靠客户建立业务合作关系。
3.销售合同管理：要求销售人员与客户签订正式销售合同，明确产品数量、质量、价格、付款条件、交货时间等条款。
并建立销售合同归档和管理制度，确保销售合同的真实性和合法性。
4.销售额度控制：设定销售额度限制，确保销售团队在一定的授权范围内开展经营活动。
销售额度的审批和控制可以根据销售人员的资质和业绩进行差异化设置。
5.销售数据记录与分析：要求销售人员及时、准确地录入销售数据，并建立数据分析和统计机制，通过分析销售额、销售渠道、销售地域等数据，为企业提供销售策略和决策依据。
二、回款控制1.回款条件的确立：在销售合同中明确回款条件，包括付款期限、货款支付方式、违约金、滞纳金等。
回款条件应符合法律法规，并与供应商或客户达成共识。
2.回款计划的制定：制定回款计划，明确回款时间节点和回款金额。
按照计划开展催款工作，并对催款进展进行跟踪和分析。
3.回款查询与计提：建立回款记录和账款台账，及时记录、查询和核对回款情况，并根据逾期回款情况计提坏账准备金。
4.回款催促与风险控制：及时与客户沟通，催促回款，并建立逾期回款的风险评估和控制机制，对逾期回款的客户进行风险评估和追讨措施。
三、内部控制评估与改进1.内部控制评估：定期开展内部控制自评和外部审计，评估销售与回款控制制度的执行情况，并发现潜在问题和风险。
2.内部控制改进：根据评估结果，及时调整和改进销售与回款控制制度的相关规定和流程，加强对销售与回款风险的防范和控制，减少内部控制缺陷和漏洞。
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企业销售人员的岗位职责及测评指标体系
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企业销售内部控制制度简述
文章针对销售内部控制存在的问题及产生的原因，以内部控制的控制目标为起点，结合制度实施
中的问题分析销售内部控制制度，建立完善的内部控制的措施，从而达到内部控制的最佳效果。
一、内部控制概述
企业内部控制制度是运用现代企业的系统理论、控制理论和信息理论，按照企业控制与管理规律
要求建立起来的经营管理体系，对完善公司治理结构，改善经营管理，防止弊端，保障财产安全，提
高经营活动的效率和效益等，有十分重要的意义。内部控制(internal control)一词，最早出现在1936年
美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，指为
保护现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部的手段和方法。
在市场经济中, 内部控制的固有功能是企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于
企业中枢神经系统的位置。正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理,维护财产安全,提高
经济效益,具有一定的现实意义。销售是企业经营活动中的重要环节，搞好销售环节的内部控制对整
个内部控制系统来说至关重要。销售业务发生的同时会伴随着应收账款、应收票据、货币资金业务的
发生，销售内部控制必然包括销售及应收款与货币资金的内部控制。销售内部控制与应收账款内部控
制共同组成有机的销售与收款循环内部控制。销售与收款循环内部控制与货币资金内部控制紧密相连，
共同发挥着相应的控制职能和作用,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范――基本
规范(试行)》等法律法规，财政部于2002年12月23日颁布并实施了《内部会计控制规范――销售与
收款(试行)》这一规范对加强单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过
程中的差错和舞弊起到了一定的作用。就目前企业的状况而言，内部控制尚未建立完善的控制制度，
销售内控作为其中的一个部分，更是存在着很多问题。
二、销售内部控制存在的问题
1.销售环节内部控制存在的问题
企业销售人员的岗位职责及测评指标体系
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合同是双方对未来合作事项的安排，一方付出某种代价换取对方的特定行为，达到双方利益最大
化。合同签订的目的是确保双方对未来的安排能如期实行，实现预期的利益。销售业务中签订合同环
节，由于合同不规范，未充分考虑异常情况等，常常会导致以后的经济纠纷。发生纠纷甚至诉讼，无
疑会使一方或双方的合同目的搁浅甚至落空。因合同本身的问题造成合同目的的落空一再发生于经济
生活中。
2.销售环节应收账款内部控制存在的问题
(1)应收账款在流动资产中的份额以15%为宜。但在一些企业中超过这一比例，使应收账款在流动
资产中的比重不断增加，导致企业出现偿债风险和资金短缺风险。
(2)按照惯例正常的应收账款管理信用期一般控制在三个月以内，而有些企业的应收账款账龄一般
在六个月至一年以上，还有二年以上甚至三年以上，应收账款账龄普遍过长。
(3)有些企业有金额庞大的应收账款常年挂账，欠款企业已经倒闭仍然不做处理。这些账款仍视为
债权，但实际已无法收回，造成虚盈实亏的假象。应收账款中债权不实的问题严重。
这些应收账款的存在，使企业用有限的流动资金用来垫付各种税金和费用，加大了企业的现金流
出。又在一定程度上虚增了收入，夸大了企业经营成果，增加了企业的财务风险。
3.货币资金内部控制存在的问题
(1)现金收支业务管理中存在的漏洞：一是更改凭证金额，虚构内容。二是无证无账或票据不一致。
三是撕毁票据、盗用凭证。四是少列、多列总额。
(2)银行存款收支业务管理存在的漏洞：一是私自提现、支票套物。二是涂改银行对账单。三是私
自背书转让，出借支票。四是多头开户，套取利息，截留公款。
货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，是保护国有资产安全的重要目标。货币资金内部
控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行
为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。
企业销售人员的岗位职责及测评指标体系
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三、加强销售内部控制的措施
1.为保证企业销售业务顺利进行, 管理者对销售活动进行有效控制十分必要
有效的销售内部控制目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财
务报告的可靠性的保障。其中：一是销售确认环节的控制目标，包括：保证货物的安全完整;保证销
售业务的有效进行;保证货款回收及时准确;保证销售业务的会计信息真实可靠。二是销售环节控制点
及控制措施，其中，货币流程中的结算，信息流程中的记账，实物流程中的核发，分别决定着钱、账、
物的控制成效，它们是产品销售控制系统中的关键控制点。
2.销售与收款业务紧密相连，加强企业销售内部控制的同时，必须要加强应收账款的内部控制
应收账款内部控制目标包括：应收账款的真实正确;应收账款的及时收回;控制坏账损失的发生。
针对以上目标首先要从源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率;其次完善应收账款合同控制、资
信调查控制、核准控制、及时清欠货款控制、核对账目控制、应收账款账龄的分析工作等内部控制制
度。
3.健全的货币资金内控系统，既保证了货币资金合法、真实、安全和完整，又使其真正成为防范
会计工作的“人工屏障”
(1)货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。
(2)货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由
于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内
(3)货币资金合法性控制，货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付的合法性控制。
(4)货币资金效益性控制，货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用
各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。
企业销售人员的岗位职责及测评指标体系
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四、结论
销售环节在企业的整个经营过程中占有很重要的作用，在争取销售得到发展的同时，加强销售收
款及货币资金的内部控制，防范销售收款过程中的差错和舞弊，规范销售收款行为，避免坏账损失，
完善货币资金控制，以防出现管理漏洞，已经成为每个企业应严肃对待和认真解决的重要问题。建立
和健全销售与收款及货币资金环节的内部控制制度，是企业加强管理有效途径。通过在各业务环节之
间建立一套相互牵制、相互验证的控制体系，可以杜绝销售环节的违法行为，提高应收款与货币资金
的使用效率，使企业资金健康地运转，在激烈的市场竞争中保持优势地位。
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